會計賬簿的設計ppt課件-資料下載頁
2025-01-04 02:04本頁面
【正文】 附營業(yè)務成本 貸 管理費用 29 結轉收入類賬戶 借 商品銷售收入 附營業(yè)務收入 營業(yè)外收入 貸 本年利潤 30 結轉成本、費用類賬戶 借 本年利潤 貸 商品銷售成本 附營業(yè)務成本 管理費用 經營費用 財務費用 所得稅 31 提取公積金和公益金 借 利潤分配 貸 公積金 公益金 32 計算股利 借 利潤分配 貸 應付股利 33 支付股利 借 應付股利 貸 銀行存款 34 結轉利潤 借 本年利潤 貸 利潤分配 35 歸還借款 借 短期借款 貸 銀行存款 會計制度設計 第十七講 主講教師：陳吉鳳 東南大學遠程教育 需要說明的幾個問題 ? 固定資產單價金額起點定為 1000元（含1000元），貨架、柜臺等作為固定資產 ? 電子設備采用年數總和法計提折舊，折舊年限定為 6年。其他固定資產采用直線法計提折舊，年折舊率為 8% ? 低值易耗品攤銷期定為 6個月 ? 開辦費按國家規(guī)定在 5年內攤完 ? 共同費用按商場和音樂茶座的收入額進行分配，股利按合股人出資額進行分配 Page 115 、 2 ? 低值易耗品價值較小，多次 使用價值逐漸轉移，性質與固定資產相似，由于價值低，使用壽命短，會計上將其列為存貨，核算與材料相似 ? 單位價值起點定的較低，則納入低值易耗品管理和核算的價值較大，數量較多 ? 賬外低值易耗品物資，直接作費用處理的物資相對少，對財產物資的管理就較嚴 ? 采用同一種攤銷方法的前提下， 低值易耗品占用數額較大，低 值易耗品攤銷費用也較大，相應成本、費用較高，利潤數額相對減少 ? 單位價值起點低，帳內核算較繁，帳外財產管理較嚴 Page 115 , 3 ? 工資的發(fā)放有兩種形式，一種 所有核算當月一次完成；另一種跨月核算， 工資科目設計也有兩種：資產性質和負債 性質 工資核算一月完成： 6月 9日提取現金準備發(fā)放工資 借 現金 12021 貸 銀行存款 12021 6月 10日 發(fā)放工資 借 工資 12021 貸 現金 12021 6月 30日 分配本月工資 借 相關科目 12021 貸 工資 12021 工資核算一月完成： 5月 31日 分配工資 借 相關科目 10000 貸 應付工資 10000 6月 9日 提取現金 借 現金 10000 貸 銀行存款 1000 6月 10日 發(fā)放工資 借 應付工資 10000 貸 現金 10000 ? 根據工資管理的科學程序，應該先考慮勞動時間或勞動成果，計算工資，同時將工資計入當月成本、費用，次月發(fā)放上月工資，工資形式較多，內容復雜，按負債性質設計工資科目比較適應管理的需要 Page 116, 9 ? 總額法將享受的現金折扣視為 一種額外收入 ? 凈額法將享受折扣當為理所當然，在未實際發(fā)生遷就進行核算，一旦未享受，作為企業(yè)損失進行核算 ? 備抵法比較“保守” ，詳細的反映享受和未享受折扣的整個過程，體現謹慎性原則。 Page 117 ,10 ? 短期借款利息計入財務費用， 每月作為期間費用充減當期 利潤，利息不影響產品成本的計價 ? 增加了產品成本，不利于進行成本管理和控制 ? 固定資產按歷史成本法入賬，每月增加改變固定資產的成本，不符合會計制度的規(guī)定
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