無(wú)形資產(chǎn)、商譽(yù)和其他非流動(dòng)資產(chǎn)-資料下載頁(yè)
2025-01-07 09:21本頁(yè)面
【正文】 行存款 6000萬(wàn) ? 2022年底，發(fā)生減值時(shí)： 借：資產(chǎn)減值損失 2022萬(wàn) 貸：無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 2022萬(wàn) 第四節(jié) 無(wú)形資產(chǎn)的處置 一、無(wú)形資產(chǎn)出租 ? 企業(yè)讓渡無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)形成的租金收入 借：銀行存款等 貸：其他業(yè)務(wù)收入 ? 出租過(guò)程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用、攤銷(xiāo)成本和稅金 借：其他業(yè)務(wù)成本 營(yíng)業(yè)稅金及附加 貸：銀行存款 應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 累計(jì)攤銷(xiāo) 二、無(wú)形資產(chǎn)出售 ? 無(wú)形資產(chǎn)出售是轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的所有權(quán)，所以要注銷(xiāo)該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)，所取得的收入與出售的無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入或營(yíng)業(yè)外支出。 借：銀行存款 累計(jì)攤銷(xiāo) 無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 營(yíng)業(yè)外支出 ——處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失 貸：無(wú)形資產(chǎn) 應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 營(yíng)業(yè)外收入 ——處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得 三、無(wú)形資產(chǎn)報(bào)廢 ? 如果無(wú)形資產(chǎn)預(yù)期不能為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的，從而已不符合資產(chǎn)的定義，則應(yīng)將其報(bào)廢并予以注銷(xiāo)，將其賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。 借：累計(jì)攤銷(xiāo) 無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 營(yíng)業(yè)外支出 貸：無(wú)形資產(chǎn) ? 例，某公司 2022年至 2022年無(wú)形資產(chǎn)業(yè)務(wù)有關(guān)資料如下： （ 1） 2022年 11月 12日，以銀行存款 450萬(wàn)元購(gòu)入一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)，其中相關(guān)稅費(fèi) 6萬(wàn)元，于當(dāng)日達(dá)到預(yù)定用途并交付企業(yè)管理部門(mén)使用，該無(wú)形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限為 10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線(xiàn)法攤銷(xiāo)。 （ 2） 2022年 12月 31日，預(yù)計(jì)該無(wú)形資產(chǎn)的可收回金額為 205萬(wàn)元。該無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生減值后，原攤銷(xiāo)方法、預(yù)計(jì)使用年限不變。 （ 3） 2022年 12月 31日，預(yù)計(jì)該無(wú)形資產(chǎn)的可收回金額為 100萬(wàn)元。調(diào)整該無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備后，原攤銷(xiāo)方法不變，預(yù)計(jì)尚可使用年限為 5年。 （ 4） 2022年 7月 16日，將該無(wú)形資產(chǎn)對(duì)外出售，取得價(jià)款 150萬(wàn)元并已收存銀行，營(yíng)業(yè)稅率為 5％。 假定按年計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)。 ? 2022年 11月 12日 借：無(wú)形資產(chǎn) 450萬(wàn) 貸：銀行存款 450萬(wàn) ? 2022年 12月 31日 借：管理費(fèi)用 貸：累計(jì)攤銷(xiāo) ? ＝ 450247。 10247。 12 2 ? 2022年－ 2022年每年末都要進(jìn)行攤銷(xiāo) 借：管理費(fèi)用 45萬(wàn) 貸：累計(jì)攤銷(xiāo) 45萬(wàn) ? 2022年 12月 31日 賬面價(jià)值＝ 450－ － 45 3＝ 借：資產(chǎn)減值損失 貸：無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 ? 2022年 12月 31日 借：管理費(fèi)用 30萬(wàn) 貸：累計(jì)攤銷(xiāo) 30萬(wàn) ? 30萬(wàn)＝ 205247。 （ 10 12－ 2－ 3 12） 12 ? 賬面價(jià)值＝ 205萬(wàn)－ 30萬(wàn)＝ 175萬(wàn) 借：資產(chǎn)減值損失 75萬(wàn) 貸：無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 75萬(wàn) ? 2022年 7月 16日 ? 1－ 6月的攤銷(xiāo) 10萬(wàn)＝ 100 247。 5 247。 12 6 借：管理費(fèi)用 10萬(wàn) 貸：累計(jì)攤銷(xiāo) 10萬(wàn) 借：銀行存款 150萬(wàn) 無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 累計(jì)攤銷(xiāo) 貸：無(wú)形資產(chǎn) 450萬(wàn) 應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 營(yíng)業(yè)外收入 第五節(jié) 商譽(yù)和其他非流動(dòng)資產(chǎn) 一、商譽(yù) ? 在非同一控制下，購(gòu)買(mǎi)方對(duì)合并成本大于合并中取得的被購(gòu)買(mǎi)方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為商譽(yù)，借記“ 商譽(yù) ” 科目，貸記有關(guān)科目。 ? 資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)減值準(zhǔn)則對(duì)商譽(yù)進(jìn)行減值測(cè)試 。 二、其他非流動(dòng)資產(chǎn) ? 其他非流動(dòng)資產(chǎn)是指除上述可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期投資、長(zhǎng)期股權(quán)投資、投資性房地產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和商譽(yù)等之外的資產(chǎn)，如長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、遞延所得稅資產(chǎn)等。 ? 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 是指企業(yè)已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊谝荒暌陨系母黜?xiàng)費(fèi)用，如以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出等。
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