【正文】 ，財(cái)會(huì)部門應(yīng)在每日業(yè)務(wù)終了時(shí)，根據(jù)服務(wù)臺(tái)交來的“營(yíng)業(yè)收入日?qǐng)?bào)表”作相應(yīng)的賬務(wù)處理。 ? 【 例 5— 20】 某旅店采用先收款后住店的結(jié)算方式核算客房收入，當(dāng)日收到服務(wù)總臺(tái)交來的“營(yíng)業(yè)收入日?qǐng)?bào)表”及本日收到的現(xiàn)金，本日預(yù)收房金 500元，本日營(yíng)業(yè)收款 2 600元。 ? （ 1）根據(jù)“營(yíng)業(yè)收入日?qǐng)?bào)表”的“預(yù)收房金”欄中“本日交付”的數(shù)額，作會(huì)計(jì)分錄： ? 借：庫(kù)存現(xiàn)金 5 00 ? 貸：應(yīng)收賬款 — 預(yù)收房金 5 00 ? （ 2）根據(jù)“營(yíng)業(yè)收入日?qǐng)?bào)表”中“營(yíng)業(yè)收款”欄的數(shù)額，作會(huì)計(jì)分錄： ? 借：應(yīng)收賬款 — 預(yù)收房金 2 600 ? 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 客房收入 2 600 ? （該收入已于前一天預(yù)收。每日如此，照此類推。） ? 2．先住店、后結(jié)算方式的核算 ? 采用先住店、后結(jié)算的方式核算客房收入，財(cái)會(huì)部門的賬務(wù)處理除了順序不同外，其內(nèi)容及最終結(jié)果與前一種方式基本相同。 ? 【 例 5— 21】 某旅店采用先住店后結(jié)算的方式核算客房收入，當(dāng)日收到服務(wù)總臺(tái)交來的“營(yíng)業(yè)收入日?qǐng)?bào)表”及本日收到的現(xiàn)金，本日應(yīng)收營(yíng)業(yè)款 3 700元，本日住客交來所欠房金 1 400元。 ? （ 1）根據(jù)“營(yíng)業(yè)收入日?qǐng)?bào)表”中“營(yíng)業(yè)收款”欄的數(shù)額，作會(huì)計(jì)分錄： ? 借：應(yīng)收賬款 — 應(yīng)收房金 3 700 ? 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 客房收入 3 700 ? （ 2）根據(jù)“營(yíng)業(yè)收入日?qǐng)?bào)表”中“住客結(jié)欠房金”欄中“本日支付”的數(shù)額，作會(huì)計(jì)分錄： ? 借：庫(kù)存現(xiàn)金 1 400 ? 貸：應(yīng)收賬款 — 應(yīng)收房金 1 400 ? 另外，賓館收入還可以按不同的客人來進(jìn)行核算，一般賓館接待的客人有：會(huì)議客人、長(zhǎng)住客人、團(tuán)體客人、散客。 ? 【 例 5— 22】 宏大百貨公司召開大型訂貨會(huì)，與紅星賓館簽訂了租房合同，會(huì)議租房共 5天，包租 120間房（兩人間），每天每間租價(jià) 280元人民幣，另租大型會(huì)場(chǎng) 4天，每天租價(jià)2500元，使用小會(huì)議室 12次，每次 250元，會(huì)議伙食每天每人 35元，先預(yù)收定金 10萬元。 ? 紅星賓館的會(huì)計(jì)處理如下： ? （ 1）預(yù)收定金 ? 借：銀行存款 100000 ? 貸：應(yīng)收賬款－預(yù)收定金 100000 ? （ 2）確認(rèn)每天租房收入 ? 借：應(yīng)收賬款 33600 ? 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入－客房收入 33600 ? （ 3）確認(rèn) 5天會(huì)議室出租收入 ? 借：應(yīng)收賬款 13000 ? 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入－客房收入 13000 ? （ 4）確認(rèn) 5天伙食收入 ? 借：應(yīng)收賬款 42022 ? 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入－餐飲收入 42022 ? （ 5）會(huì)議結(jié)束結(jié)清賬款 ? 應(yīng)補(bǔ)收款＝ 33600 5＋ 13000＋ 42022－ 100000＝ 123000元 ? 借：銀行存款 123000 ? 應(yīng)收賬款－預(yù)收定金 100000 ? 貸：應(yīng)收賬款 223000 ? 附設(shè)業(yè)務(wù)收入的核算 ? 附設(shè)業(yè)務(wù)收入是指旅館除了客房收入以外所取得的其他服務(wù)性收入。如附設(shè)餐廳收入、出租物品收入等。取得附設(shè)業(yè)務(wù)收入時(shí)，財(cái)會(huì)部門根據(jù)服務(wù)部門報(bào)來的日?qǐng)?bào)表及現(xiàn)金，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”賬戶，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶。 ? 【 例 5— 23】 某旅店附設(shè)服務(wù)部經(jīng)營(yíng)租賃業(yè)務(wù)，某日共收到出租自行車、相機(jī)等租金收入 100元，財(cái)會(huì)部門根據(jù)服務(wù)部交來的日?qǐng)?bào)表及現(xiàn)金，作會(huì)計(jì)分錄： ? 借：庫(kù)存現(xiàn)金 100 ? 貸：其他業(yè)務(wù)收入 — 出租業(yè)務(wù)收入 100 ? （三）旅館經(jīng)營(yíng)成本費(fèi)用的核算 ? 營(yíng)業(yè)成本 ? （ 1）客房營(yíng)業(yè)成本 ：客用品成本、能源耗用成本、洗滌費(fèi)。 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 ? 貸：原材料（一次性備品） ? 銀行存款、應(yīng)付賬款（能源耗用成本、洗滌費(fèi)） ? （ 2）餐飲營(yíng)業(yè)成本 :包括餐廳、酒吧、咖啡廳等部門在經(jīng)營(yíng)中耗用之各種食品原材料、飲料、調(diào)料、配料等之實(shí)際成本。 ? （ 3）商品銷售成本 ：指售出商品之進(jìn)價(jià)。 ? ? 營(yíng)業(yè)費(fèi)用（銷售費(fèi)用） 是指企業(yè)各營(yíng)業(yè)部門在經(jīng)營(yíng)中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。 項(xiàng)目有 : （ 1）職工工資 :指酒店各營(yíng)業(yè)部門直接從事經(jīng)營(yíng)服務(wù)活動(dòng)的人員的工資及福利費(fèi)，包括工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼等 、“五險(xiǎn)一金”等 ? （ 2）工作餐費(fèi) :指企業(yè)按規(guī)定為職工提供工作餐而支付之費(fèi)用。 ? （ 3）物料消耗 :指酒店?duì)I業(yè)部門領(lǐng)用物料用品而發(fā)生的費(fèi)用。物料用品包括客房、餐廳的一些日常用品（如針棉織品、餐具、塑料制品、衛(wèi)生用品、印刷品等）辦公用品（如辦公用文具、紙張等）包裝物品，日常維修用材料、零配件等。各營(yíng)業(yè)部門發(fā)生的修理費(fèi)用也記入此。 （ 4）清潔衛(wèi)生費(fèi) :指賓館、飯店、酒店、酒樓等企業(yè)為保持服務(wù)場(chǎng)所和設(shè)備之清潔衛(wèi)生而發(fā)生之開支。 ? （ 5）低值易耗品攤銷 :指企業(yè)使用低值易耗品攤?cè)氡酒谥痤~。 （ 6）折舊費(fèi) :指企業(yè)內(nèi)部按提供經(jīng)營(yíng)服務(wù)之固定資產(chǎn)和有關(guān)規(guī)定計(jì)算折舊列入。各部門也可以不計(jì)提折舊費(fèi)，由企業(yè)統(tǒng)一計(jì)提折舊，列入管理費(fèi)用。 （ 7）燃料費(fèi) :指餐飲部門烹飪食品實(shí)際支付之煤氣費(fèi)用，客車出租等所耗用汽油、柴油費(fèi)用之實(shí)際支出等。 （ 8）修理費(fèi) :指部門財(cái)產(chǎn)修理之支出。 （ 9）水電費(fèi) :指企業(yè)內(nèi)部各部門實(shí)際水電費(fèi)支出。 （ 10）制服費(fèi) :指各部門職工之工作服支出。 ? 營(yíng)業(yè)費(fèi)用的核算： ? 借：銷售費(fèi)用或營(yíng)業(yè)費(fèi)用 ? 貸：應(yīng)付職工薪酬 原材料 物料 ? 低值易耗品 — 攤銷 ? 累計(jì)折舊 ? 銀行存款等 ? 二、娛樂業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的核算 ? 娛樂業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)是指利用擁有的固定資產(chǎn)、低值易耗品等勞動(dòng)資料為消費(fèi)者提供娛樂場(chǎng)所及相應(yīng)服務(wù)的服務(wù)性業(yè)務(wù)。包括經(jīng)營(yíng)音樂茶座、保齡球場(chǎng)、網(wǎng)球場(chǎng)、歌舞廳、游泳池、乒乓球室、滑冰場(chǎng)、游戲機(jī)房、電腦室、制陶室等業(yè)務(wù)。 ? 娛樂業(yè)的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)是為豐富消費(fèi)者的精神文化生活提供服務(wù)，在滿足消費(fèi)者娛樂需求的同進(jìn)，又要有適當(dāng)?shù)内A利，還要注意精神文明，所以，必須加強(qiáng)對(duì)娛樂經(jīng)營(yíng)業(yè)的管理與核算。 ? ? （一）收入核算 ? 娛樂業(yè)的經(jīng)營(yíng)方式一般是消費(fèi)者憑票入場(chǎng)，出售門票時(shí)一手給票，一手收錢。每天營(yíng)業(yè)終了，營(yíng)業(yè)員應(yīng)根據(jù)售出門票數(shù)及收取的現(xiàn)金填制一式兩份營(yíng)業(yè)日?qǐng)?bào)表，并于當(dāng)晚以前將其中一聯(lián)連同現(xiàn)金送交財(cái)會(huì)部門。 ? 財(cái)會(huì)部門將營(yíng)業(yè)日?qǐng)?bào)表與交來的現(xiàn)金核對(duì)無誤后： ? 借：庫(kù)存現(xiàn)金 ? 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 ? （二）成本費(fèi)用核算 ? 服務(wù)企業(yè)的營(yíng)業(yè)成本核算較少， 照相、洗染、修理等服務(wù)企業(yè)營(yíng)業(yè)成本主要指耗用之原材料成本。 ? 如舞廳、電影院為顧客提供免費(fèi)的飲料等，發(fā)給顧客后可以作為營(yíng)業(yè)成本入帳。 ? 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、營(yíng)業(yè)費(fèi)用 ? 貸：原材料、庫(kù)存商品等 ? 一個(gè)財(cái)務(wù)專業(yè)顧問收到新印的名片后，氣急敗壞地打電話向印刷廠抗議：“你們搞什么鬼？我的名片印成‘專業(yè)顧門’，少了一個(gè)口啦！” “對(duì)不起對(duì)不起，我們馬上幫您重??！” 數(shù)日后，重新印的名片寄來了 …… 上面頭銜印著：專業(yè)顧門口！