固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)-資料下載頁
2025-01-07 23:52本頁面
【正文】 產(chǎn)清理 3 350 乙公司的運(yùn)輸卡車一輛，原價 150 000元，已提折舊 50 000元，在一次交通事故中報廢，收回過失人賠償款 40 000元，計算的應(yīng)由保險公司賠償?shù)膿p失為 40 000元，卡車殘料變賣收入 5 000元。 該企業(yè)進(jìn)行會計處理時應(yīng)編制如下會計分錄： 例題 2P166 （ 1） 將報廢卡車轉(zhuǎn)銷 （ 2） 收到過失人賠償 （ 3） 計算保險公司應(yīng)賠償?shù)膿p失 借：固定資產(chǎn)清理 100 000 累計折舊 50 000 貸：固定資產(chǎn) 150 000 借：銀行存款 40 000 貸：固定資產(chǎn)清理 40 000 借：其他應(yīng)收款 40 000 貸：固定資產(chǎn)清理 40 000 (4)收到殘料的變賣收入 (5)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈損益 借：銀行存款 5 000 貸：固定資產(chǎn)清理 5 000 借：營業(yè)外支出 ——非常損失 15 000 貸：固定資產(chǎn)清理 15 000 某企業(yè)出售一座建筑物，原價 2 000 000元，已使用 6年，已計提折舊 300 000元，支付清理費(fèi)用 10 000元，出售的價款收入為 1 900 000元，營業(yè)稅稅率為 5％。 該企業(yè)進(jìn)行會計處理時應(yīng)編制如下會計分錄： 例題 3P166 （ 1）固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理 （ 2） 支付清理費(fèi)用 （ 3） 收到出售價款時 借：固定資產(chǎn)清理 1 700 000 累計折舊 300 000 貸：固定資產(chǎn) 2 000 000 借：固定資產(chǎn)清理 10 000 貸：銀行存款 10 000 借：銀行存款 1 900 000 貸：固定資產(chǎn)清理 1 900 000 (4)計算應(yīng)交納的營業(yè)稅 [1 900 000X5％＝ 95 000(元 )] (5)上交營業(yè)稅 (6)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理后的凈收益 借：固定資產(chǎn)清理 95 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交營業(yè)稅 95 000 借：應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交營業(yè)稅 95 000 貸：銀行存款 95 000 借：固定資產(chǎn)清理 95 000 貸：營業(yè)外收入 ——處置固定資產(chǎn)凈收益 95000 企業(yè)應(yīng)在期末，對固定資產(chǎn)進(jìn)行清查，并將其清查結(jié)果 經(jīng)批準(zhǔn)后計入當(dāng)期損益。 （一）固定資產(chǎn)盤盈 五、固定資產(chǎn)的清查 盤盈發(fā)生時 借：固定資產(chǎn) 貸：待處理財產(chǎn)損溢－待處理固定資產(chǎn)損溢 批準(zhǔn)處理時 借：待處理財產(chǎn)損溢－待處理固定資產(chǎn)損溢 貸：營業(yè)外收入 甲公司在財產(chǎn)清查過程中，發(fā)現(xiàn)一臺未入賬的設(shè)備，按同類或類似商品市場價格，減去按該項(xiàng)資產(chǎn)的新舊程度估計的價值損耗后的余額為30 000元 (假定與其計稅基礎(chǔ)不存在差異 )。根據(jù)《 企業(yè)會計準(zhǔn)則第 28號 ——會計政策、會計估計變更和差錯更正 》 規(guī)定，該盤盈固定資產(chǎn)作為前期差錯進(jìn)行處理。假定丁公司適用的所得稅稅率為 33％，按凈利潤的 10％計提法定盈余公積。 丁公司 進(jìn)行會計處理時應(yīng)編制如下會計分錄： 例題 P167 (1)盤盈固定資產(chǎn)時 (2)確定應(yīng)交納的所得稅時 (3)結(jié)轉(zhuǎn)為留存收益時 借：固定資產(chǎn) 30 000 貸：以前年度損益調(diào)整 30 000 借：以前年度損益調(diào)整 9 900 貸：應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交所得稅 9 900 借：以前年度損益調(diào)整 20220 貸：盈余公積 ——法定盈余公積 2 010 利潤分配 ——未分配利潤 18 090 （二）固定資產(chǎn)盤虧 盤虧發(fā)生時 借：待處理財產(chǎn)損溢－待處理固定資產(chǎn)損溢 累計折舊 貸：固定資產(chǎn) 批準(zhǔn)處理時 借：其他應(yīng)收款 營業(yè)外支出 貸：待處理財產(chǎn)損溢－待處理固定資產(chǎn)損溢 某企業(yè)進(jìn)行財產(chǎn)清查時盤虧設(shè)備一臺，其賬面原價為 50 000元，已提折舊為 15 000元，該設(shè)備已計提的減值準(zhǔn)備為 5 000元。 丁公司 進(jìn)行會計處理時應(yīng)編制如下會計分錄： 例題 P168 (1)盤虧固定資產(chǎn) (2)報經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷 借：待處理財產(chǎn)損溢 —一待處理固定資產(chǎn)損溢 30 000 累計折舊 15 000 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 5 000 貸：固定資產(chǎn) 50 000 借：營業(yè)外支出 ——固定資產(chǎn)盤虧 30000 貸：待處理財產(chǎn)損溢 ——待處理固定資產(chǎn)損溢 30000 本章適用的會計準(zhǔn)則 中國會計準(zhǔn)則 《 企業(yè)會計準(zhǔn)則第 4號 ——固定資產(chǎn) 》 國際會計準(zhǔn)則 《 IAS16——不動產(chǎn)、廠房和設(shè)備 》 《 IFRS5——準(zhǔn)備出售的非流動資產(chǎn)和終止經(jīng)營 》
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