g第七章固定資產(chǎn)ppt課件-資料下載頁
2025-01-07 07:03本頁面
【正文】 40000—1000） *3/15=7800（元） 第 4年折舊額 =（ 40000—1000） *2/15=5200（元） 第 5年折舊額 =（ 40000—1000） *1/15=2600（元） 累計(jì)折舊 = 390000（元） 加速折舊法的 特點(diǎn)： 前期計(jì)提的折舊多，后期計(jì)提的折舊少；折舊率逐年遞減，計(jì)提折舊的依據(jù)不變。 練一練哦 ? 一、目的：練習(xí)采用不同的方法計(jì)算固定資產(chǎn)折舊 ? 二、資料：假設(shè)某企業(yè)于 2022年 12月 20日取得一項(xiàng)固定資產(chǎn)，入賬價(jià)值為 200 000元，預(yù)計(jì)凈殘值率為 6％，預(yù)計(jì)使用 6年。 ? 三、要求：根據(jù)上述資料，分別采用平均年限法、雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法計(jì)算該項(xiàng)固定資產(chǎn)各年折舊額。 第三節(jié) 固定資產(chǎn)的處置 ? 本節(jié)內(nèi)容： ? 一、固定資產(chǎn)終止確認(rèn)的條件 ? 二、固定資產(chǎn)處置的會(huì)計(jì)處理 一、固定資產(chǎn)的處置 （一）固定資產(chǎn)終止確認(rèn)的條件 該固定資產(chǎn)處于處置狀態(tài) 該固定資產(chǎn)預(yù)期通過使用或處置不能產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益。 （二）賬戶設(shè)置 固定資產(chǎn)清理 ——清理完畢后，無余額 清理過程中發(fā) 清理過程中發(fā) 生的各項(xiàng)費(fèi)用 生的各項(xiàng)收入 凈損失 凈收入 處置包括固定資產(chǎn)的 出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢 等。 營業(yè)外收入 營業(yè)外支出 （三）固定資產(chǎn)處置的核算程序 固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理 借：固定資產(chǎn)清理 累計(jì)折舊 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸：固定資產(chǎn) 發(fā)生的清理費(fèi)用 借：固定資產(chǎn)清理 貸：銀行存款等 出售收入和收回殘料或保險(xiǎn)賠償?shù)奶幚? 借：銀行存款 /原材料 /其他應(yīng)收款 貸：固定資產(chǎn)清理 清理凈損益的處理 ① 損失 借：營業(yè)外支出 —— 處理非流動(dòng)資產(chǎn)收益 貸：固定資產(chǎn)清理 ② 凈收益 借：固定資產(chǎn)清理 貸：營業(yè)外收入 —— 處理非流動(dòng)資產(chǎn)收益 （四） 固定資產(chǎn)的出售 結(jié)轉(zhuǎn)賬面凈值， 借：固定資產(chǎn)清理 凈值 累計(jì)折舊 累計(jì)折舊 貸：固定資產(chǎn) 原值 支付清理費(fèi)用， 借：固定資產(chǎn)清理 貸：銀行存款 出售收入， 借：銀行存款 貸：固定資產(chǎn)清理 結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)交納的稅金 ，借：固定資產(chǎn)清理 貸：應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交營業(yè)稅 結(jié)轉(zhuǎn)凈損失， 借：營業(yè)外支出 貸：固定資產(chǎn)清理 結(jié)轉(zhuǎn)凈收益， 借：固定資產(chǎn)清理 貸：營業(yè)外收入 （五） 固定資產(chǎn)的報(bào)廢和毀損（處理同上） 按我國稅法規(guī)定，企業(yè)銷售不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)按銷售額計(jì)算繳納營業(yè)稅 例： 2022年 2月 1日， Z公司出售一臺(tái)設(shè)備， 其購入價(jià)為 150萬元，售價(jià)為 100萬。該設(shè)備已 計(jì)提折舊 60萬元，另在固定資產(chǎn)出售過程中以 銀行存款支付清理費(fèi)等 1萬元，營業(yè)稅率 5%。 現(xiàn)已辦理了財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移手續(xù)。 【 課堂練習(xí) 】 （ 1）固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理 （ 2）發(fā)生清理費(fèi)用等 （ 3）取得出售收入 （ 4）結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)繳納的稅金 ? ? 借： 固定資產(chǎn)清理 5 ? 貸：應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交營業(yè)稅 5 （ 4）結(jié)轉(zhuǎn)清理凈收益 借：固定資產(chǎn)清理 90 累計(jì)折舊 60 貸：固定資產(chǎn) 150 借：固定資產(chǎn)清理 1 貸：銀行存款 1 借：銀行存款 100 貸：固定資產(chǎn)清理 100 借：固定資產(chǎn)清理 4 貸：營業(yè)外收入 4 【 例 .單選題 】 某企業(yè)轉(zhuǎn)讓一臺(tái)舊設(shè)備，取得價(jià)款 56萬元，發(fā)生清理費(fèi)用 2萬元。該設(shè)備原值為 60萬元，已提折舊 10萬元。假定不考慮其他因素，出售該設(shè)備影響當(dāng)期損益的金額為（ ）萬元。（ 2022年） 【 答案 】 A 【 解析 】 出售該設(shè)備影響當(dāng)期損益的金額＝ 56－（60－ 10）－ 2＝ 4（萬元），是固定資產(chǎn)清理凈收益，應(yīng)該計(jì)入營業(yè)外收入科目。 二、固定資產(chǎn)的清查 （一）盤盈 通過“ 以前年度損益調(diào)整 ”賬戶核算 （二）盤虧 通過“ 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 ”賬戶核算 審批前 , 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 累計(jì) 折舊 貸：固定資產(chǎn) 審批后，借：營業(yè)外支出 貸 ：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 章節(jié)練習(xí) ? 一、目的：練習(xí)固定資產(chǎn)取得、折舊、報(bào)廢的會(huì)計(jì)處理 ? 二、資料：某一般納稅企業(yè)于 2 09年 12月初購入一臺(tái)需安裝設(shè)備，增值稅專用發(fā)票列明設(shè)備價(jià)款 784萬元，增值稅款 ，運(yùn)雜費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等 2萬元，而后發(fā)生安裝成本 14萬元，上述款項(xiàng)均以銀行存款支付。該設(shè)備于 12月 25日安裝完畢交付生產(chǎn)車間使用。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用 8年，預(yù)計(jì)凈殘值率為 5％，采用直線法計(jì)提折舊。（為簡化核算，假設(shè)按年計(jì)提折舊） 2 17年末該項(xiàng)固定資產(chǎn)報(bào)廢，以銀行存款支付清理費(fèi)用 6萬元，殘料變價(jià)收入 30萬元已收妥入賬，處置完畢。 ? 三、要求：根據(jù)上述資料，編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。 (金額單位以萬元表示 )
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