國(guó)際財(cái)務(wù)20xxchapter7國(guó)際稅收對(duì)公司影響學(xué)生-資料下載頁(yè)
2025-01-07 02:38本頁(yè)面
【正文】 （ 4）交易凈利潤(rùn)法： 按照沒(méi)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易各方進(jìn)行相同或者類似業(yè)務(wù)往來(lái)取得的凈利潤(rùn)水平確定利潤(rùn)的方法。 （ 5）利潤(rùn)分割法： 將企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方的合并利潤(rùn)或者虧損在各方之間采用合理標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分配的方法。 26 （ 2）采用合理的計(jì)稅方法（續(xù)） ? 企業(yè)與政府共贏 《 企業(yè)所得稅法 》 第四十二條“企業(yè)可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)往來(lái)的定價(jià)原則和計(jì)算方法，稅務(wù)機(jī)關(guān)與企業(yè)協(xié)商、確認(rèn)后，達(dá)成預(yù)約定價(jià)安排?！? ? A、 B公司都是 C公司的全資子公司， D公司和 A公司、 B公司、 C公司沒(méi)有任何關(guān)系。 2022年度， A公司向 B公司銷售一批貨物，銷售價(jià)格 200萬(wàn)元； A公司向 C公司銷售同樣數(shù)量，同樣品質(zhì)的相同貨物，售價(jià) 195萬(wàn)元； A公司向 D公司同樣銷售一樣的貨物 90萬(wàn)元。稅務(wù)機(jī)關(guān)是否有權(quán)調(diào)整 A、B以及 A與 C之間交易價(jià)格？應(yīng)當(dāng)采取哪一合理方法進(jìn)行調(diào)整？ 27 各國(guó)政府對(duì)付轉(zhuǎn)移價(jià)格的措施（續(xù)） （ 3）加強(qiáng)海關(guān)對(duì)外資企業(yè)進(jìn)出口貨物的監(jiān)管作用 （ 4）嚴(yán)格審議外資企業(yè)財(cái)務(wù)帳目 28 討論題 ? 對(duì)子公司經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)為什么要盡可能排除轉(zhuǎn)移價(jià)格的影響？ ? 跨國(guó)公司轉(zhuǎn)移價(jià)格對(duì)哪些方面的產(chǎn)生影響？ ? 利用轉(zhuǎn)移價(jià)格應(yīng)具備什么條件？各國(guó)財(cái)稅當(dāng)局為什么要限制轉(zhuǎn)移價(jià)格的運(yùn)用，通常是采用哪些措施進(jìn)行限制？ 29 實(shí)務(wù)操作題 A國(guó)甲公司在避稅地 B國(guó)設(shè)立了一個(gè)貿(mào)易子公司， A國(guó)的公司所得稅率 40%， B國(guó)的公司所得稅率 5%。甲公司將產(chǎn)品 10,000件（其銷售額 200,000元 ,成本費(fèi)用 120,000元）直接發(fā)運(yùn) C國(guó)的 F公司 . 甲公司為了少交所得稅 ,不直接向 F公司開(kāi)發(fā)票和匯票 , 而是向在 B國(guó)的貿(mào)易子公司開(kāi)出發(fā)票和匯票 ,其匯票金額 140,000元 ,再由 B國(guó)的貿(mào)易子公司向 C國(guó)的 F公司開(kāi)出發(fā)票和匯票 ,其匯票金額 200,000元 . 要求： (1)計(jì)算如果不通過(guò)避稅地貿(mào)易子公司 ,將產(chǎn)品直接銷售給 F公司 ,甲公司需繳納多少公司所得稅 ? (2)通過(guò)避稅地貿(mào)易子公司 ,甲公司可少交多少公司所得稅 ? 30 實(shí)務(wù)操作題 (續(xù) ) 一跨國(guó)公司的三家子公司當(dāng)年各有 300萬(wàn)美元收益，該公司要求匯入股息總額為 150萬(wàn)美元，該公司現(xiàn)要做出從哪一個(gè)子公司匯入股息而使合并稅負(fù)最輕的決策。各子公司東道國(guó)規(guī)定如下： （ 1） A國(guó)子公司的余額收益（余額收益為稅前凈收益扣除匯出股息后的余額）應(yīng)繳所得稅稅率為 55%，匯出股息應(yīng)繳所得稅稅率為 15%，另外預(yù)提稅稅率 25%。 （ 2） B國(guó)子公司所在國(guó)對(duì)出口型公司給予免稅優(yōu)惠 15年，匯出股息免扣所得稅。由于 B國(guó)子公司全部?jī)羰找鎭?lái)自出口，所以全部免稅。 （ 3） C國(guó)子公司應(yīng)付所得稅稅率為 50%，另外應(yīng)付匯出股息預(yù)提稅稅率10%
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