高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)外幣交易-管靜-資料下載頁(yè)
2025-01-07 01:12本頁(yè)面
【正文】 長(zhǎng)期股權(quán)投資、交易性金融資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等。 (2)期末調(diào)整或結(jié)算 ①以歷史成本計(jì)量的外幣非貨幣性項(xiàng)目 仍采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，不改變其記賬本位幣金額。 (不調(diào)整 ) 第三節(jié) 外幣業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理 二、會(huì)計(jì)處理 (二 )結(jié)算日或資產(chǎn)負(fù)債表日 (調(diào)整 ) 非貨幣性項(xiàng)目 (2)期末調(diào)整或結(jié)算 ①以歷史成本計(jì)量的外幣非貨幣性項(xiàng)目 特例： 存貨 —采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量且其可變現(xiàn)凈值以外幣確定。 先將可變現(xiàn)凈值折算為記賬本位幣，再與記賬本位幣反映的存貨成本進(jìn)行比較，其差額作為資產(chǎn)減值損失，記入當(dāng)期損益。 第三節(jié) 外幣業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理 例： P上市公司以人民幣為記賬本位幣。 2022年 11月 2日，從英國(guó) W公司采購(gòu)國(guó)內(nèi)市場(chǎng)尚無(wú)的 A商品 10000件，每件價(jià)格為1000英鎊，當(dāng)日匯率為 1： 15。 2022年 12月 31日，尚有 1000件A商品尚未銷(xiāo)售出去，國(guó)內(nèi)市場(chǎng)仍無(wú) A商品供應(yīng)， A商品在國(guó)際市場(chǎng)的價(jià)格降至 900英鎊， 12月 31日即期匯率是 1： 。假定不考慮增值稅等相關(guān)費(fèi)用。 借：庫(kù)存商品 A 15000萬(wàn) 貸：銀行存款 —英鎊 15000萬(wàn) 借：資產(chǎn)減值損失 105萬(wàn) 貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 105萬(wàn) 第三節(jié) 外幣業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理 (2)期末調(diào)整或結(jié)算 ② 以公允價(jià)值計(jì)量的項(xiàng)目 先按該項(xiàng)目按公允價(jià)值確定當(dāng)日的即期匯率折算成記賬本位幣，再與原記賬本位幣反映的金額進(jìn)行比較，其差額作為公允價(jià)值變動(dòng)損益，記入當(dāng)期損益。 第三節(jié) 外幣業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理 例：國(guó)內(nèi)甲公司以人民幣為記賬本位幣。 2022年 12月 10日以每股 1。 5美元的價(jià)格購(gòu)入乙公司 B股 10000股作為交易性金融資產(chǎn)，當(dāng)日匯率為 1： 7。 6，款項(xiàng)已付。 2022年 12月 31日，由于市價(jià)變動(dòng)，當(dāng)月購(gòu)入的乙公司 B股的市價(jià)為每股 1美元，當(dāng)日匯率為 1： 7。 65，假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)的影響。 借：交易性金融資產(chǎn) —成本 114000 貸：銀行存款 —美元 114000 借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 37500 貸：交易性金融資產(chǎn) —公允價(jià)值變動(dòng) 37500 第四節(jié) 外幣財(cái)務(wù)報(bào)表的折算 一、外幣報(bào)表折算方法 流動(dòng)與非流動(dòng)法 貨幣性與非貨幣性法 時(shí)態(tài)法 現(xiàn)行匯率法 第四節(jié) 外幣報(bào)表的折算 二、 現(xiàn)行匯率法 資產(chǎn)負(fù)債表中的所有資產(chǎn)、負(fù)債項(xiàng)目根據(jù) 報(bào)表編報(bào)日的匯率（期末匯率） 折算； 實(shí)收資本、資本公積按 收到時(shí)的歷史匯率 折算； 利潤(rùn)表中的收入和費(fèi)用按適當(dāng)加權(quán) 平均匯率 折算； 未分配利潤(rùn)根據(jù)利潤(rùn)分配表中的 未分配利潤(rùn)折算余額 填列； 報(bào)表折算中產(chǎn)生的差額，在所有者權(quán)益項(xiàng)目下單列 “ 外幣會(huì)計(jì)報(bào)表折算差額 ” 項(xiàng)目反映，并逐年累積。 第四節(jié) 外幣報(bào)表的折算 三、 我國(guó)外幣報(bào)表折算法 (一 )需要進(jìn)行折算的財(cái)務(wù)報(bào)表范圍 企業(yè)的境外經(jīng)營(yíng)，且其記賬本位幣不同于企業(yè)的記賬本位幣，則境外經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)進(jìn)行折算。 境外經(jīng)營(yíng)：是指企業(yè)在境外的子公司、合營(yíng)企業(yè)、聯(lián)營(yíng)企業(yè)、分支機(jī)構(gòu)。在境內(nèi)的子公司、合營(yíng)企業(yè)、聯(lián)營(yíng)企業(yè)、分支機(jī)構(gòu)，采用的記賬本位幣不同于企業(yè)的記賬本位幣的，也視同境外經(jīng)營(yíng)。 第四節(jié) 外幣報(bào)表的折算 三、 我國(guó)外幣報(bào)表折算法 (二 )一般原則 折算利潤(rùn)表，按 采用交易發(fā)生日的即期匯率折算或按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率 折算； 折算利潤(rùn)分配表，凈利潤(rùn)項(xiàng)目按 折算后的利潤(rùn)表凈利潤(rùn) 數(shù)額填列，年初未分配利潤(rùn)項(xiàng)目根據(jù) 上年度折算后的未分配利潤(rùn)項(xiàng)目 的數(shù)額填列，未分配利潤(rùn)項(xiàng)目 計(jì)算 填列； 折算資產(chǎn)負(fù)債表，資產(chǎn)、負(fù)債項(xiàng)目根據(jù) 資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率 折算，所有者權(quán)益項(xiàng)目（除未分配利潤(rùn)）按 發(fā)生時(shí)的即期匯率折算，未分配利潤(rùn)項(xiàng)目 以利潤(rùn)分配表上的數(shù)額 列示，折算后資產(chǎn)與負(fù)債及所有者權(quán)益合計(jì)數(shù)的差額，作為報(bào)表折算差額在所有者權(quán)益項(xiàng)目下單獨(dú)列示。
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