高級財務(wù)會計外幣交易-管靜-資料下載頁
2025-01-07 01:12本頁面
【正文】 長期股權(quán)投資、交易性金融資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等。 (2)期末調(diào)整或結(jié)算 ①以歷史成本計量的外幣非貨幣性項目 仍采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，不改變其記賬本位幣金額。 (不調(diào)整 ) 第三節(jié) 外幣業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理 二、會計處理 (二 )結(jié)算日或資產(chǎn)負債表日 (調(diào)整 ) 非貨幣性項目 (2)期末調(diào)整或結(jié)算 ①以歷史成本計量的外幣非貨幣性項目 特例： 存貨 —采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量且其可變現(xiàn)凈值以外幣確定。 先將可變現(xiàn)凈值折算為記賬本位幣，再與記賬本位幣反映的存貨成本進行比較，其差額作為資產(chǎn)減值損失，記入當(dāng)期損益。 第三節(jié) 外幣業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理 例： P上市公司以人民幣為記賬本位幣。 2022年 11月 2日，從英國 W公司采購國內(nèi)市場尚無的 A商品 10000件，每件價格為1000英鎊，當(dāng)日匯率為 1： 15。 2022年 12月 31日，尚有 1000件A商品尚未銷售出去，國內(nèi)市場仍無 A商品供應(yīng)， A商品在國際市場的價格降至 900英鎊， 12月 31日即期匯率是 1： 。假定不考慮增值稅等相關(guān)費用。 借：庫存商品 A 15000萬 貸：銀行存款 —英鎊 15000萬 借：資產(chǎn)減值損失 105萬 貸：存貨跌價準(zhǔn)備 105萬 第三節(jié) 外幣業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理 (2)期末調(diào)整或結(jié)算 ② 以公允價值計量的項目 先按該項目按公允價值確定當(dāng)日的即期匯率折算成記賬本位幣，再與原記賬本位幣反映的金額進行比較，其差額作為公允價值變動損益，記入當(dāng)期損益。 第三節(jié) 外幣業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理 例：國內(nèi)甲公司以人民幣為記賬本位幣。 2022年 12月 10日以每股 1。 5美元的價格購入乙公司 B股 10000股作為交易性金融資產(chǎn)，當(dāng)日匯率為 1： 7。 6，款項已付。 2022年 12月 31日，由于市價變動，當(dāng)月購入的乙公司 B股的市價為每股 1美元，當(dāng)日匯率為 1： 7。 65，假定不考慮相關(guān)稅費的影響。 借：交易性金融資產(chǎn) —成本 114000 貸：銀行存款 —美元 114000 借：公允價值變動損益 37500 貸：交易性金融資產(chǎn) —公允價值變動 37500 第四節(jié) 外幣財務(wù)報表的折算 一、外幣報表折算方法 流動與非流動法 貨幣性與非貨幣性法 時態(tài)法 現(xiàn)行匯率法 第四節(jié) 外幣報表的折算 二、 現(xiàn)行匯率法 資產(chǎn)負債表中的所有資產(chǎn)、負債項目根據(jù) 報表編報日的匯率（期末匯率） 折算； 實收資本、資本公積按 收到時的歷史匯率 折算； 利潤表中的收入和費用按適當(dāng)加權(quán) 平均匯率 折算； 未分配利潤根據(jù)利潤分配表中的 未分配利潤折算余額 填列； 報表折算中產(chǎn)生的差額，在所有者權(quán)益項目下單列 “ 外幣會計報表折算差額 ” 項目反映，并逐年累積。 第四節(jié) 外幣報表的折算 三、 我國外幣報表折算法 (一 )需要進行折算的財務(wù)報表范圍 企業(yè)的境外經(jīng)營，且其記賬本位幣不同于企業(yè)的記賬本位幣，則境外經(jīng)營財務(wù)報表應(yīng)進行折算。 境外經(jīng)營：是指企業(yè)在境外的子公司、合營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、分支機構(gòu)。在境內(nèi)的子公司、合營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、分支機構(gòu)，采用的記賬本位幣不同于企業(yè)的記賬本位幣的，也視同境外經(jīng)營。 第四節(jié) 外幣報表的折算 三、 我國外幣報表折算法 (二 )一般原則 折算利潤表，按 采用交易發(fā)生日的即期匯率折算或按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率 折算； 折算利潤分配表，凈利潤項目按 折算后的利潤表凈利潤 數(shù)額填列，年初未分配利潤項目根據(jù) 上年度折算后的未分配利潤項目 的數(shù)額填列，未分配利潤項目 計算 填列； 折算資產(chǎn)負債表，資產(chǎn)、負債項目根據(jù) 資產(chǎn)負債表日的即期匯率 折算，所有者權(quán)益項目（除未分配利潤）按 發(fā)生時的即期匯率折算，未分配利潤項目 以利潤分配表上的數(shù)額 列示，折算后資產(chǎn)與負債及所有者權(quán)益合計數(shù)的差額，作為報表折算差額在所有者權(quán)益項目下單獨列示。
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