高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)2009更新第10章到完-資料下載頁(yè)
2025-01-07 01:10本頁(yè)面
【正文】 出等 銀行存款等 800 800 支付保單成本 本年利潤(rùn) 800 期末結(jié)轉(zhuǎn) 800 = 高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課程組 48 原保險(xiǎn)合同 賠付成本 的確認(rèn)與計(jì)量示意圖 銀行存款等 賠付支出 應(yīng)付賠付支出 80 80 取得 = ①支付賠償款 ②應(yīng)收代位追償款 應(yīng)收代位追償款 200 200 承擔(dān)賠付保險(xiǎn)金后確認(rèn)代位追償款 300 200 500 收回代位追償款，差額計(jì)入損益 損余物資 ③ 損余物資 40 100 支付賠款或 確定應(yīng)賠償 60 70 80 處置 10 470 470 取得 本年利潤(rùn) ④ 期末結(jié)轉(zhuǎn) 高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課程組 49 退保費(fèi)的會(huì)計(jì)處理 本年利潤(rùn) 銀行存款 退保金 200 200 壽險(xiǎn)原保險(xiǎn)合同提前解除的，按約定退還投保人的保單現(xiàn)金價(jià)值 200 200 期末結(jié)轉(zhuǎn) = 原保險(xiǎn)合同其他業(yè)務(wù)的處理 保單紅利支出的會(huì)計(jì)處理 本年利潤(rùn) 應(yīng)付保單紅利 保單紅利支出 200 200 按約定計(jì)提應(yīng)付紅利 200 200 期末結(jié)轉(zhuǎn) = 高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課程組 50 資產(chǎn)負(fù)債表中列報(bào) 五、原保險(xiǎn)合同的列報(bào)與披露 附注披露 未到期責(zé)任準(zhǔn)備金 未決賠款準(zhǔn)備金 壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金 長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金 保費(fèi)收入 退保費(fèi) 提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備金 手續(xù)費(fèi)支出 賠付支出 提取未決賠款準(zhǔn)備金 提取壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金 提取長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金 利潤(rùn)表中列報(bào) 代位追償款的有關(guān)情況 損余物資的有關(guān)情況 各項(xiàng)準(zhǔn)備金的增減變動(dòng)情況 提取各項(xiàng)準(zhǔn)備金及進(jìn)行準(zhǔn)備金充足測(cè)試的主要精算假設(shè)和方法 提取保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金 高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課程組 51 第二節(jié) 再保險(xiǎn)合同會(huì)計(jì) 再保險(xiǎn)分出人的會(huì)計(jì)處理 再保險(xiǎn)接受人的會(huì)計(jì)處理 一、再保險(xiǎn)合同概述 二、再保險(xiǎn)分出人的會(huì)計(jì)處理 三、再保險(xiǎn)接受人的會(huì)計(jì)處理 四、再保險(xiǎn)合同的列報(bào)與披露 主要知識(shí)點(diǎn) 高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課程組 52 一、再保險(xiǎn)合同概述 定義 特點(diǎn) 再保險(xiǎn)合同，是指一個(gè)保險(xiǎn)人（再保險(xiǎn)分出人）分出一定的保費(fèi)給另一個(gè)保險(xiǎn)人（再保險(xiǎn)接受人），再保險(xiǎn)接受人對(duì)再保險(xiǎn)分出人由原保險(xiǎn)合同所引起的賠付成本及其他相關(guān)費(fèi)用進(jìn)行補(bǔ)償?shù)谋ｋU(xiǎn)合同。 分類 不抵消原則 再保險(xiǎn)分出人 不應(yīng)將再保險(xiǎn)合同形成的資產(chǎn)與有關(guān)原保險(xiǎn)合同形成的負(fù)債相互抵消 高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課程組 53 二、再保險(xiǎn)分出人的會(huì)計(jì)處理 內(nèi)容 分出保費(fèi) 主要會(huì)計(jì)科目 應(yīng)收分保未到期責(zé)任準(zhǔn)備金 攤回分保費(fèi)用 應(yīng)收分保準(zhǔn)備金 存入分保保證金 純益手續(xù)費(fèi) 分出保費(fèi) 應(yīng)收分保賬款 應(yīng)收分保合同準(zhǔn)備金 等等 應(yīng)付分保賬款 攤回分保費(fèi)用 攤回賠付支出 攤回賠付成本 預(yù)收賠款 存入保證金 高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課程組 54 再保險(xiǎn)合同分出人 分出保費(fèi) 會(huì)計(jì)處理示意圖 存入保證金 應(yīng)付分保賬款 600 600 ① 100 100 ② XX 返還上期扣存數(shù) XX ①按合同約定計(jì)算確定的分出保費(fèi)金額 ② 發(fā)出分保業(yè)務(wù)賬單時(shí)按賬單標(biāo)明的本期扣存數(shù) 本年利潤(rùn) 分出保費(fèi) 600 600 ③ ③期末結(jié)轉(zhuǎn) 銀行存款 應(yīng)收分保賬款 XXX 950 500 450 ④ ④ 結(jié)算 高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課程組 55 再保險(xiǎn)合同分出人 應(yīng)收分保賬款、攤回分保費(fèi) 會(huì)計(jì)處理示意圖 攤回分保費(fèi)用 應(yīng)收分保賬款 600 600 ① 100 100 ② ①按合同約定計(jì)算確定的應(yīng)向接受人攤回的分保費(fèi)費(fèi)用 ② 應(yīng)向接受人收取的純益手續(xù)費(fèi) 銀行存款 ③原保險(xiǎn)合同提前解除的當(dāng)期，攤回分保費(fèi)的調(diào)整額 本年利潤(rùn) 應(yīng)付分保賬款 XXX ⑥ 期末結(jié)轉(zhuǎn) 50 50 ③ 攤回賠付支出 120 120 ④ ④應(yīng)向接受人攤回賠付成本 80 80 ⑤ ⑤調(diào)整原保險(xiǎn)合同賠付成本的當(dāng)期，按再保險(xiǎn)合同約定調(diào)整額 750 950 ⑥ 200 ⑦ 結(jié)算 950 500 450 ⑦ 高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課程組 56 三、再保險(xiǎn)接受人的會(huì)計(jì)處理 內(nèi)容 分保費(fèi)收入 主要會(huì)計(jì)科目 預(yù)付賠款 分保費(fèi)用 分保賠付成本 存出分保保證金 純益手續(xù)費(fèi) 保費(fèi)收入 應(yīng)收分保賬款 分保費(fèi)用 應(yīng)付分保賬款 分保賠付支出 預(yù)付賠付款 存出保證金 高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課程組 57 再保險(xiǎn)合同接受人 分保費(fèi)收入、分保費(fèi)用、分保賠付成本 會(huì)計(jì)處理示意圖 應(yīng)付分保賬款 分保費(fèi)用 ①根據(jù)分保業(yè)務(wù)賬單 確認(rèn)每期分保費(fèi)收入 ② 確認(rèn)每期分保手續(xù)費(fèi) 分保賠付支出 應(yīng)收分保帳款 保費(fèi)收入 ③ 確認(rèn)應(yīng)向分出人支付的純益手續(xù)費(fèi) ④ 確認(rèn)應(yīng)付的賠付款 本年利潤(rùn) ⑤期末結(jié)轉(zhuǎn) 300 300 ① 100 100 ② 65 65 ③ 55 55 ④ 300 300 ⑤ 165 55 220 ⑤ = = = 高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課程組 58 再保險(xiǎn)合同接受人 預(yù)付賠款 會(huì)計(jì)處理示意圖 銀行存款 預(yù)付賠付款 ①向分出人預(yù)付時(shí) ② 收到分保業(yè)務(wù)賬單，確認(rèn)應(yīng)付分保賠款 應(yīng)付分保賬款 ③ 轉(zhuǎn)銷預(yù)付賠款 ④ 補(bǔ)付差額 40 40 ① 40 40 ③ 分保賠付支出 55 55 ② 15 15 ④ 高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課程組 59 再保險(xiǎn)合同接受人 存出保證金 會(huì)計(jì)處理示意圖 利息收入 應(yīng)收分保帳款 ①收到分保業(yè)務(wù)賬單時(shí)，按再保險(xiǎn)分出人扣存本期分保保證金的金額 ② 再保險(xiǎn)分出人返還上期扣存分保保證金時(shí) 存出保證金 ③ 確認(rèn)保證金利息收入 40 40 ① 2 2 ③ 40 40 ② 高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課程組 60 資產(chǎn)負(fù)債表中列報(bào) 四、再保險(xiǎn)合同的列報(bào)與披露 附注披露 應(yīng)收分保賬款 應(yīng)收分保未到期責(zé)任準(zhǔn)備金 應(yīng)收分保未決賠款準(zhǔn)備金 應(yīng)收分保壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金 應(yīng)收分保長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金 應(yīng)付分保賬款 分保費(fèi)收入 分出保費(fèi) 攤回分保費(fèi)用 分保費(fèi)用 攤回賠付成本 分保賠付成本 攤回未決賠款準(zhǔn)備金 攤回壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金 攤回長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金 利潤(rùn)表中列報(bào) 分入業(yè)務(wù)各項(xiàng)分保準(zhǔn)備金的增減變動(dòng)情況 分入業(yè)務(wù)各項(xiàng)分保準(zhǔn)備金及進(jìn)行分保準(zhǔn)備金充足測(cè)試的主要精算假設(shè)和方法
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