高級財務(wù)會計2009更新第10章到完-資料下載頁
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【正文】 出等 銀行存款等 800 800 支付保單成本 本年利潤 800 期末結(jié)轉(zhuǎn) 800 = 高級財務(wù)會計課程組 48 原保險合同 賠付成本 的確認與計量示意圖 銀行存款等 賠付支出 應(yīng)付賠付支出 80 80 取得 = ①支付賠償款 ②應(yīng)收代位追償款 應(yīng)收代位追償款 200 200 承擔(dān)賠付保險金后確認代位追償款 300 200 500 收回代位追償款，差額計入損益 損余物資 ③ 損余物資 40 100 支付賠款或 確定應(yīng)賠償 60 70 80 處置 10 470 470 取得 本年利潤 ④ 期末結(jié)轉(zhuǎn) 高級財務(wù)會計課程組 49 退保費的會計處理 本年利潤 銀行存款 退保金 200 200 壽險原保險合同提前解除的，按約定退還投保人的保單現(xiàn)金價值 200 200 期末結(jié)轉(zhuǎn) = 原保險合同其他業(yè)務(wù)的處理 保單紅利支出的會計處理 本年利潤 應(yīng)付保單紅利 保單紅利支出 200 200 按約定計提應(yīng)付紅利 200 200 期末結(jié)轉(zhuǎn) = 高級財務(wù)會計課程組 50 資產(chǎn)負債表中列報 五、原保險合同的列報與披露 附注披露 未到期責(zé)任準備金 未決賠款準備金 壽險責(zé)任準備金 長期健康險責(zé)任準備金 保費收入 退保費 提取未到期責(zé)任準備金 手續(xù)費支出 賠付支出 提取未決賠款準備金 提取壽險責(zé)任準備金 提取長期健康險責(zé)任準備金 利潤表中列報 代位追償款的有關(guān)情況 損余物資的有關(guān)情況 各項準備金的增減變動情況 提取各項準備金及進行準備金充足測試的主要精算假設(shè)和方法 提取保險責(zé)任準備金 高級財務(wù)會計課程組 51 第二節(jié) 再保險合同會計 再保險分出人的會計處理 再保險接受人的會計處理 一、再保險合同概述 二、再保險分出人的會計處理 三、再保險接受人的會計處理 四、再保險合同的列報與披露 主要知識點 高級財務(wù)會計課程組 52 一、再保險合同概述 定義 特點 再保險合同，是指一個保險人（再保險分出人）分出一定的保費給另一個保險人（再保險接受人），再保險接受人對再保險分出人由原保險合同所引起的賠付成本及其他相關(guān)費用進行補償?shù)谋ｋU合同。 分類 不抵消原則 再保險分出人 不應(yīng)將再保險合同形成的資產(chǎn)與有關(guān)原保險合同形成的負債相互抵消 高級財務(wù)會計課程組 53 二、再保險分出人的會計處理 內(nèi)容 分出保費 主要會計科目 應(yīng)收分保未到期責(zé)任準備金 攤回分保費用 應(yīng)收分保準備金 存入分保保證金 純益手續(xù)費 分出保費 應(yīng)收分保賬款 應(yīng)收分保合同準備金 等等 應(yīng)付分保賬款 攤回分保費用 攤回賠付支出 攤回賠付成本 預(yù)收賠款 存入保證金 高級財務(wù)會計課程組 54 再保險合同分出人 分出保費 會計處理示意圖 存入保證金 應(yīng)付分保賬款 600 600 ① 100 100 ② XX 返還上期扣存數(shù) XX ①按合同約定計算確定的分出保費金額 ② 發(fā)出分保業(yè)務(wù)賬單時按賬單標明的本期扣存數(shù) 本年利潤 分出保費 600 600 ③ ③期末結(jié)轉(zhuǎn) 銀行存款 應(yīng)收分保賬款 XXX 950 500 450 ④ ④ 結(jié)算 高級財務(wù)會計課程組 55 再保險合同分出人 應(yīng)收分保賬款、攤回分保費 會計處理示意圖 攤回分保費用 應(yīng)收分保賬款 600 600 ① 100 100 ② ①按合同約定計算確定的應(yīng)向接受人攤回的分保費費用 ② 應(yīng)向接受人收取的純益手續(xù)費 銀行存款 ③原保險合同提前解除的當期，攤回分保費的調(diào)整額 本年利潤 應(yīng)付分保賬款 XXX ⑥ 期末結(jié)轉(zhuǎn) 50 50 ③ 攤回賠付支出 120 120 ④ ④應(yīng)向接受人攤回賠付成本 80 80 ⑤ ⑤調(diào)整原保險合同賠付成本的當期，按再保險合同約定調(diào)整額 750 950 ⑥ 200 ⑦ 結(jié)算 950 500 450 ⑦ 高級財務(wù)會計課程組 56 三、再保險接受人的會計處理 內(nèi)容 分保費收入 主要會計科目 預(yù)付賠款 分保費用 分保賠付成本 存出分保保證金 純益手續(xù)費 保費收入 應(yīng)收分保賬款 分保費用 應(yīng)付分保賬款 分保賠付支出 預(yù)付賠付款 存出保證金 高級財務(wù)會計課程組 57 再保險合同接受人 分保費收入、分保費用、分保賠付成本 會計處理示意圖 應(yīng)付分保賬款 分保費用 ①根據(jù)分保業(yè)務(wù)賬單 確認每期分保費收入 ② 確認每期分保手續(xù)費 分保賠付支出 應(yīng)收分保帳款 保費收入 ③ 確認應(yīng)向分出人支付的純益手續(xù)費 ④ 確認應(yīng)付的賠付款 本年利潤 ⑤期末結(jié)轉(zhuǎn) 300 300 ① 100 100 ② 65 65 ③ 55 55 ④ 300 300 ⑤ 165 55 220 ⑤ = = = 高級財務(wù)會計課程組 58 再保險合同接受人 預(yù)付賠款 會計處理示意圖 銀行存款 預(yù)付賠付款 ①向分出人預(yù)付時 ② 收到分保業(yè)務(wù)賬單，確認應(yīng)付分保賠款 應(yīng)付分保賬款 ③ 轉(zhuǎn)銷預(yù)付賠款 ④ 補付差額 40 40 ① 40 40 ③ 分保賠付支出 55 55 ② 15 15 ④ 高級財務(wù)會計課程組 59 再保險合同接受人 存出保證金 會計處理示意圖 利息收入 應(yīng)收分保帳款 ①收到分保業(yè)務(wù)賬單時，按再保險分出人扣存本期分保保證金的金額 ② 再保險分出人返還上期扣存分保保證金時 存出保證金 ③ 確認保證金利息收入 40 40 ① 2 2 ③ 40 40 ② 高級財務(wù)會計課程組 60 資產(chǎn)負債表中列報 四、再保險合同的列報與披露 附注披露 應(yīng)收分保賬款 應(yīng)收分保未到期責(zé)任準備金 應(yīng)收分保未決賠款準備金 應(yīng)收分保壽險責(zé)任準備金 應(yīng)收分保長期健康險責(zé)任準備金 應(yīng)付分保賬款 分保費收入 分出保費 攤回分保費用 分保費用 攤回賠付成本 分保賠付成本 攤回未決賠款準備金 攤回壽險責(zé)任準備金 攤回長期健康險責(zé)任準備金 利潤表中列報 分入業(yè)務(wù)各項分保準備金的增減變動情況 分入業(yè)務(wù)各項分保準備金及進行分保準備金充足測試的主要精算假設(shè)和方法
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