首次執(zhí)行新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的工作要求-資料下載頁(yè)
2025-01-07 01:07本頁(yè)面
【正文】 內(nèi)部退休計(jì)劃、人員清單、費(fèi)用項(xiàng)目、補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)、折現(xiàn)率等相關(guān)材料，有的企業(yè)沒能提供會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具專項(xiàng)經(jīng)濟(jì)鑒證說明；同一集團(tuán)內(nèi)部?jī)?nèi)退人員補(bǔ)償預(yù)計(jì)方法不統(tǒng)一。 ?在京國(guó)資評(píng)價(jià)字 〔 2022〕 13號(hào)文件中，對(duì)內(nèi)退人員補(bǔ)償進(jìn)行預(yù)計(jì)的內(nèi)退人員范圍、內(nèi)退補(bǔ)償支出的口徑及上報(bào)材料有著明確的規(guī)定。 2022年執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè)在首次執(zhí)行日進(jìn)行銜接轉(zhuǎn)換時(shí)要特別注意安排好內(nèi)退人員補(bǔ)償?shù)念A(yù)計(jì)工作。 四、需要重點(diǎn)說明的幾個(gè)事項(xiàng) （ 3）金融資產(chǎn)分類及計(jì)價(jià)的依據(jù)不充分。 在首次執(zhí)行日對(duì)金融資產(chǎn)的劃分一定要慎重，按照新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，金融資產(chǎn)分類一旦劃定，不能輕易調(diào)整。劃分為公允價(jià)值計(jì)量的交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)提供書面依據(jù)。 四、需要重點(diǎn)說明的幾個(gè)事項(xiàng) （ 4）所得稅事項(xiàng)調(diào)整不正確，信息披露不完整。 ?關(guān)于遞延所得稅的核算是新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的一項(xiàng)重要變化，也是執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的一項(xiàng) 難點(diǎn)和重點(diǎn) 。企業(yè)財(cái)務(wù)人員要認(rèn)真領(lǐng)會(huì)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下遞延所得稅核算的實(shí)質(zhì)，在首次執(zhí)行日認(rèn)真分析相關(guān)資產(chǎn)負(fù)債的會(huì)計(jì)賬面與計(jì)稅基礎(chǔ)的差異，明確可抵扣暫時(shí)性差異、應(yīng)納稅暫時(shí)性差異、永久性差異的劃分，按照規(guī)定確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債，如實(shí)調(diào)整期初權(quán)益。 ?特別要注意的是： 不要忽略了可抵扣虧損；對(duì)于不符合確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)條件的可抵扣暫時(shí)性差異與可抵扣虧損也要統(tǒng)計(jì)和披露。 四、需要重點(diǎn)說明的幾個(gè)事項(xiàng) ?（ 5）對(duì)商譽(yù)的確認(rèn)和計(jì)量不合規(guī)。 ?主要表現(xiàn)在：該確認(rèn)商譽(yù)的金額未予以確認(rèn)；商譽(yù)沒有進(jìn)行減值測(cè)試；對(duì)期初商譽(yù)的確認(rèn)和減值測(cè)試沒有進(jìn)行說明，無法認(rèn)定調(diào)整后期初商譽(yù)金額是否合理等。 ?（ 6）首次執(zhí)行日銜接轉(zhuǎn)換會(huì)計(jì)科目與報(bào)表項(xiàng)目的重分類等存在錯(cuò)誤。 ?主要表現(xiàn)在：不將專項(xiàng)應(yīng)付款、長(zhǎng)期應(yīng)付款、其他應(yīng)付款中反映的預(yù)留離退休人員費(fèi)用、改制預(yù)留人員費(fèi)用等轉(zhuǎn)入應(yīng)付職工薪酬。 ?（ 7）所有者權(quán)益差異調(diào)節(jié)表填報(bào)存在錯(cuò)誤。 ?主要表現(xiàn)在：把本應(yīng)有明確對(duì)應(yīng)項(xiàng)目的調(diào)整金額，放入“其他”項(xiàng)目中；“企業(yè)合并調(diào)整事項(xiàng)”計(jì)入長(zhǎng)期股權(quán)投資調(diào)整等。 此外， 尚未核銷的清產(chǎn)核資損失掛賬問題： 各單位要嚴(yán)格按照市國(guó)資委批復(fù)或同意的期限，分期進(jìn)行處理。 重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)調(diào)整問題： 原則上不允許 在期初數(shù)申報(bào)表中對(duì)前期重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)進(jìn)行調(diào)整。若確需調(diào)整， 必須單獨(dú)上報(bào)備案，并在期初數(shù)申報(bào)表重要事項(xiàng)說明中詳細(xì)披露。 LOGO
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