【正文】 174000 應交稅費 — 應交增值稅（進項稅額） 26000 貸：庫存現(xiàn)金 202200 103 五、應付賬款（教材 P186189） （一）含義 是企業(yè)因購買原材料、商品或接受勞務等而發(fā)生的債務。 （二）賬戶設置 總賬：“應付賬款” 明細賬：按債權人設置 （三）應付賬款的特殊處理 —— 料到單未到 單料同到； 單到料未到； 料到單未到。 —— 平時不進行處理，到期末暫估入賬，下期初沖回，等待單據(jù)的到達，然后按單料同到處理。 2022/2/4 104 2022/2/4 應付賬款 ⊕ A B ▲原材料 A— 期末暫估入賬 B— 下期初沖回（紅字沖回） *****暫估入賬不考慮增值稅，也不參與材料成本差異的計算 105 例： 某企業(yè)經有關部門核定為一般納稅人，某日該企業(yè)購入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的原材料價款為 20220元，增值稅額為 3400元，發(fā)票等結算憑證已經收到，貨款未支付，材料已驗收入庫。 2022/2/4 106 上述材料驗收入庫時 借：在途物資 20220 應交稅費 —— 應交增值稅（進項稅額） 3400 貸：應付賬款 —— 某企業(yè) 23400 借：原材料 20220 貸：在途物資 20220 2022/2/4 107 例： 沿用上述資料 ， 若購入的材料已經運抵企業(yè)并已驗收入庫 ， 但發(fā)票等結算憑證尚未收到 ， 貨款尚未支付 。 月末以 18000元暫估入賬 下月初用紅字沖回 收到有關結算憑證 ， 并支付貨款時 借：原材料 18000 貸：應付賬款 18000 借：原材料 18000 貸：應付賬款 18000 借：原材料 20220 應交稅費 —— 應交增值稅（進項稅額） 3400 貸：銀行存款 23400 2022/2/4 108 六、應付票據(jù)（教材 P184186） 由出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。 根據(jù)承兌人的不同，可以分為銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。 該票據(jù)又可分為帶息和不帶息兩種。（在我國的實務中，商業(yè)票據(jù)一般都不帶利息） 2022/2/4 109 2022/2/4 應付賬款 ⊕ A B1 B2 ▲ 材料采購等 銀行存款 ▲ 應付票據(jù)（新） ⊕ ⊕ 應付票據(jù) ⊕ 應交稅費 應交增值稅（進項稅額） B4—— 在由銀行擔保而由其墊付款項時，企業(yè)將原債務轉為向銀行的短期借款。 B1— 以銀行存款兌付 B— 應付票據(jù)到期承兌 短期借款 ⊕ 附注： A— 應付票據(jù)的簽發(fā) B3 B4 B2— 開出新票據(jù)抵換舊的 B3— 逾期拖欠，轉為應付賬款；或商業(yè)擔保時，在擔保人墊付款項時，將原債務轉為對擔保人的債務。 110 簽發(fā)票據(jù)時 借：原材料等 應交稅費 —— 應交增值稅（進項稅額） 貸：應付票據(jù) 支付銀行承兌匯票手續(xù)費時 借：財務費用 貸：銀行存款 票據(jù)到期時 如期清償 商業(yè)承兌匯票無力清償 銀行承兌匯票無力清償 借：應付票據(jù) 貸：銀行存款 借：應付票據(jù) 貸：應付賬款 借：應付票據(jù) 貸：短期借款 2022/2/4 111 例：甲公司系增值稅一般納稅人工業(yè)企業(yè) ， 材料采用計劃 成本核算 。 2022年 7月 2日從乙公司購入原材料一批 ， 增值稅 專用發(fā)票上注明的價款 100萬元 、 增值稅 17萬元 ， 同日開出并 經銀行承兌的等額不帶息商業(yè)匯票一張 。 （ 該批材料的計劃成 本為 120萬元 ， 已經驗收入庫 ） 其會計分錄為： （ 1）開立并承兌匯票 （ 2）原材料驗收入庫 借：材料采購 1 000 000 應交稅費 —— 應交增值稅（進項稅額） 170 000 貸：應付票據(jù) — — 乙公司 1 170 000 借：原材料 1 200 000 貸：材料采購 1 000 000 材料成本差異 200 000 2022/2/4 112 （ 3） 甲公司按期支付票款 （ 4） 若甲公司無法支付到期銀行承兌匯票 （ 5） 假設是商業(yè)承兌匯票 ， 若甲公司無法支付該怎么辦 ？ 借：應付票據(jù) ——乙公司 1 170 000 貸：銀行存款 1 170 000 借：應付票據(jù) ——乙公司 1 170 000 貸：短期借款 1 170 000 2022/2/4 113 七、預付賬款（教材 P279280） （一）概念 是企業(yè)按照購貨合同或勞務合同規(guī)定，預先支付給供貨方或提供勞務方的款項。 （二）特點 是在采購業(yè)務中產生的債權； 通常以收到存貨等材料物資來行使權利； 一般只是貨款的一部分或定金。 2022/2/4 114 （三）賬戶設置 總賬 “預付賬款” 明細賬 按接受預付款的單位設置。 可不設置本賬戶 —— 而通過“應付賬款”核算 —— 但在編制會計報表時，需要將“應付賬款”明細賬戶的借方余額列作企業(yè)的資產，在資產方的“預付賬款”項目中列示。 2022/2/4 115 （四）所引起的資金運動分析 預付賬款與應付賬款同時使用（各司其責） 預付賬款 —— 只負責預付 應付賬款 —— 只負責應付 2022/2/4 B A ▲材料采購等 ▲預付賬款 銀行存款▲ ▲銀行存款 應交稅費 應交增值稅（進） ⊕ B1 有差額，多退少補 應付賬款 ⊕ 不夠，但余款尚未支付 預付款正好夠用 116 只通過預付賬款進行 只通過應付賬款賬戶進行 2022/2/4 B A ▲材料采購等 ▲預付賬款 銀行存款▲ ▲銀行存款 應交稅費 應交增值稅（進） ⊕ B1 有差額，多退少補 不夠，但余款尚未支付 預付款正好夠用 117 B A ▲材料采購等 ⊕ 應付賬款 銀行存款▲ ▲銀行存款 應交稅費 應交增值稅（進） ⊕ B1 有差額，多退少補 不夠，但余款尚未支付 預付款正好夠用 支付定金 借：預付賬款 100萬 貸：銀行存款 100萬 對方企業(yè)發(fā)貨時 借：材料采購 300萬 應交稅費 ——應交增值稅（進項稅額） 51萬 貸：預付賬款 100萬 應付賬款 251萬 支付尾款 借：應付賬款 251萬 貸：銀行存款 251萬 2022/2/4 （ 1）預付賬款與應付賬款同時使用（各司其責） 例： （ 1） 2月 20日 ， 朗能公司向曉澤公司預付賬款 100萬 （ 2） 朗能公司實際支出材料款 300萬 ， 增值稅 （ 進項稅額 ） 51萬 。 （ 3） 朗能公司補付剩余款項 118 （ 2）只通過預付賬款進行 （ 3）只通過應付賬款進行 1 2 3 2022/2/4 借：預付賬款 100萬 貸：銀行存款 100萬 借：原材料 300萬 應交稅費 —應交增值稅（進項稅額） 51萬 貸：預付賬款 351萬 借：應付賬款 100萬 貸：銀行存款 100萬 借：原材料 300萬 應交稅費 —應交增稅稅（進項稅額） 51萬 貸：應付賬款 351萬 借：預付賬款 251萬 貸：銀行存款 251萬 借：應付賬款 251萬 貸：銀行存款 251萬 119 八、其他應付款（教材 P230231） （一）含義 企業(yè)除了應付票據(jù)、應付賬款等主要與商品交易的應付款項外，還會發(fā)生一些與商品交易不具有直接關系的應付、暫收款項。 （二）主要內容 應付經營租賃租入固定資產的租金、租入包裝物租金、存入保證金、職工未領的工資、企業(yè)為職工代扣的款項（如水電費、托兒費等）、應付統(tǒng)籌退休金等。 （三）賬戶設置 總賬：“其他應付款” 明細賬：按其具體名目設置。 2022/2/4 120 （四）其他應付款所引起的資金運動分析 例：本期 企業(yè)廠部 應付水電費 20220元。 借：管理費用 20220 貸：其他應付款 —— 應付水電費 20220 2022/2/4 其他應付款 ⊕ 相關賬戶 121