【正文】 代扣代繳） A1—— 所支付的貨物的價(jià)款 附注： ⊕ A2 ▲原材料等 銀行存款等▲ A1 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額 ） 16 二、供應(yīng)過程資金運(yùn)動(dòng)整體流程 2022/2/4 預(yù)付賬款 ⊕ 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） ⊕ 應(yīng)付賬款（應(yīng)付票據(jù)） A1 A2 A31 A41 A322 B1 A42 C ▲銀行存款等 ▲原材料 ▲ ▲在途物資 A321 B2 17 附注： A B1—— 立即獲得階段所得 A B1—— 獲得“在途物資”過程所得 A3 —— 通過“預(yù)付賬款”方式購買 A31—— 預(yù)付賬款的發(fā)生 A32 、 B1—— 獲得所得 A321—— 獲得“原材料”階段所得 A322—— 獲得“在途物資”過程所得 A4—— 通過賒購方式購買 A41—— 獲得所得及增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 A42—— 購貨款的支付 C—— 在途物資轉(zhuǎn)為原材料 2022/2/4 18 三、貨幣資金確認(rèn)與計(jì)量（教材 P248271） （一）貨幣資金的內(nèi)容 貨幣資金的概念 是企業(yè)以貨幣形態(tài)存在的資產(chǎn)，是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分。 貨幣資金的內(nèi)容 按其存放地點(diǎn)與用途不同： 庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金。 廣義的現(xiàn)金是指不受任何法律或合同的限制，可立即用于償還當(dāng)前債務(wù)的款項(xiàng)，包括庫存現(xiàn)金，銀行存款和其他符合現(xiàn)金定義的票據(jù)。 除了在規(guī)定的范圍內(nèi)可以用現(xiàn)金直接支付的款項(xiàng)外，在經(jīng)營活動(dòng)中所發(fā)生的一切貨幣收支業(yè)務(wù)，都必須通過銀行存款賬戶進(jìn)行核算。 其存放的地點(diǎn)和用途與前兩者不同，包括： 外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款等。 B、 崗位責(zé)任制與崗位輪換 C、 會(huì)計(jì)記錄管理制度：及時(shí)、正確與完整。 E、 貨幣資產(chǎn)支付辦理程序：申請(qǐng)、批準(zhǔn)、復(fù)核和辦理 F、 對(duì)賬制度。 2022/2/4 2 供應(yīng)環(huán)節(jié)資金運(yùn)動(dòng)分析 23 （二）庫存現(xiàn)金 現(xiàn)金管理辦法 （ 1）現(xiàn)金的使用范圍： 《現(xiàn)金管理?xiàng)l例》允許企業(yè)使用現(xiàn)金結(jié)算的范圍是： ? 職工工資、津貼； ? 個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬； ? 根據(jù)國家規(guī)定發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金； ? 各種勞保、福利費(fèi)用以及國家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出； ? 向個(gè)人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款； ? 出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)； ? 零星支出； ? 中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。 2022/2/4 25 （ 2）庫存現(xiàn)金的限額： 一般按單位 35天日常零星開支所需要現(xiàn)金確定。 （ 3）不準(zhǔn)坐支現(xiàn)金： 用收到的現(xiàn)金直接支付支出的行為稱為“坐支”。 “庫存現(xiàn)金”賬戶 有外幣業(yè)務(wù)的企業(yè)，應(yīng)分別按不同的幣種設(shè)置明細(xì)賬。 28 ? 賬戶設(shè)置 庫存現(xiàn)金 庫存現(xiàn)金增加數(shù)或溢余數(shù) 庫存現(xiàn)金減少數(shù)或短缺數(shù) 余額：庫存現(xiàn)金實(shí)存數(shù) 現(xiàn)金收入的業(yè)務(wù)類型 ? 現(xiàn)金收入的內(nèi)容主要有：從銀行提取現(xiàn)金；收取結(jié)算起點(diǎn)以下的零星銷售收入；職工出差報(bào)銷時(shí)交回的剩余款；收取對(duì)個(gè)人的罰款等。 ? 比如：支付差旅費(fèi)、零星支出、支付個(gè)人工資福利獎(jiǎng)金、向個(gè)人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資等 現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)引起的資金運(yùn)動(dòng) 2022/2/4 B C—— 零星支出 B—— 支付差旅費(fèi) 附注： A—— 向個(gè)人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資 ▲其他應(yīng)收款 庫存現(xiàn)金▲ 32 ⊕ 管理費(fèi)用 A ▲原材料 C ⊕ 應(yīng)付職工薪酬 D D—— 支付個(gè)人工資福利等 庫存現(xiàn)金的清查 （ 1）現(xiàn)金短缺所引起的資金運(yùn)動(dòng) 2022/2/4 A B1 B2 B2—— 由公司承擔(dān) B1—— 責(zé)任人賠償 B—— 處理問題 附注： A—— 發(fā)現(xiàn)問題 ▲管理費(fèi)用 ▲其他應(yīng)收款 待處理資產(chǎn)損溢 ▲ 庫存現(xiàn)金▲ 33 例 1： （ 1） 某企業(yè)在現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺 2022元，原因待查。其 會(huì)計(jì)處理為： 借：其他應(yīng)收款 — （張明） 1900 管理費(fèi)用 100 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 — 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 2022 2022/2/4 34 （ 2）現(xiàn)金溢余所引起的資金運(yùn)動(dòng) 2022/2/4 A B1 B2 B2—— 無法查明原因，作營業(yè)外收入 B—— 處理問題 B1—— 應(yīng)支付給有關(guān)個(gè)人或單位 附注： A—— 發(fā)現(xiàn)問題 營業(yè)外收入 ⊕ ⊕ 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 其他應(yīng)付款 ⊕ ▲ 庫存現(xiàn)金 35 例 2：某企業(yè)在現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余 150元，無法查明原因。（ 未指定用途的存款） ? 企業(yè)根據(jù)業(yè)務(wù)需要，在其所在地銀行開設(shè)賬戶，運(yùn)用所開設(shè)的賬戶，進(jìn)行存款、取款以及各種收支轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的結(jié)算。 2022/2/4 38 1. 銀行賬戶分類 基本存款賬戶（可存、可取、可轉(zhuǎn)賬） —— 只能選擇一家銀行 一般存款賬戶（只存、轉(zhuǎn)賬） —— 不得在同一家銀行開幾個(gè) 臨時(shí)存款賬戶（臨時(shí)存、立即轉(zhuǎn)） 專用賬戶（?？顚Ｓ茫? 2. 銀行結(jié)算方式 三票（支票、銀行匯票和銀行本票） 一卡（信用卡） 三方式（托收承付、委托收款和匯兌） 一證（信用證）。 （ 1）支票結(jié)算方式 ?②支票的適用范圍 ?如果收、付款雙方在同一票據(jù)交換區(qū)域(同一城市、縣、區(qū) )可采用支票付款。 ? 同城適用 ? 由于銀行本票是銀行簽發(fā)的，銀行見票就付，比支票付款更有保證。 ? 銀行匯票的提示付款期限自出票日期起 2個(gè)月。 2022/2/4 45 銀行本票的種類 銀 行 本 票 定額本票 不定額本票 定額本票是事先印好面額的本票，其面額有 1000元、5000元、 10000元、 50000元四種可供選擇 。銀行本票的提示付款期限自出票日起最長不得超過2個(gè)月，逾期銀行不予辦理 。 ? 個(gè)人或單位任何款項(xiàng)的結(jié)算，異地可使用銀行匯票。 ? 銀行匯票的提示付款期限自出票日期起一個(gè)月。 49 付款單位 收款單位 收款單位 開戶銀行 付款單位 開戶銀行 3持銀行匯票和解訖通知辦理付款 4發(fā)出商品 8退回進(jìn)賬單回單通知收款 5填進(jìn)賬單送存銀行匯票和解訖通知 7劃轉(zhuǎn)款項(xiàng) 6傳遞匯票 2簽發(fā)銀行匯票和解訖通知 1交存款項(xiàng), 申請(qǐng)辦理銀行匯票 銀行匯票（ bank draft）結(jié)算的一般程序 （ 4） 商業(yè)匯票結(jié)算 ? 商業(yè)匯票是收款人或付款人簽發(fā)的，委托付款人銀行在指定日期無條件支付給收款人款項(xiàng)的一種票據(jù) .。 ? 商業(yè)匯票一律記名，允許背書轉(zhuǎn)讓，付款人到期必須無條件支付票款給收款人或被背書人。 商業(yè)匯票的種類 商 業(yè) 匯 票 商業(yè)承兌匯票 銀行承兌匯票 商業(yè)承兌匯票可以由付款人簽發(fā)并承兌，也可以由收款人簽發(fā)交由付款人承兌。 52 付款單位 收款單位 收款單位 開戶銀行 付款單位 開戶銀行 3交付承兌匯票 4發(fā)運(yùn)商品 10通知收款 6委托收款 7傳遞憑證 9劃轉(zhuǎn)款項(xiàng) 1持票申請(qǐng)承兌 8付款通知 銀行承兌匯票（ Bank39。 ? 單位、個(gè)人各種款項(xiàng)的結(jié)算，均可使用匯兌結(jié)算。 ? 不在銀行開戶的個(gè)人，向當(dāng)?shù)劂y行交足款項(xiàng)后即可辦理匯兌結(jié)算。 ? 單位和個(gè)人憑已承兌的商業(yè)匯票、債券、存單等付款人債務(wù)證明辦理。 57 收款單位 付款單位 付款單位 開戶銀行 收款單位 開戶銀行 4通知付款 5承付款項(xiàng) 6劃轉(zhuǎn)款項(xiàng) 3傳遞憑證 1委托收款 委托收款結(jié)算方式的一般程序 7通知款已收妥 2退回回單 ? （ 7） 信用卡結(jié)算 ? 信用卡是指商業(yè)銀行向個(gè)人和單位發(fā)行的，憑以向特約單位購貨、消費(fèi)和銀行存取現(xiàn)金，并且具有消費(fèi)信用的特制載體卡片。 2022/2/4 58 59 付款單位 持卡人 收款單位 特約單位 收款單位 開戶銀行 付款單位 開戶銀行 發(fā)卡行 3憑卡購物、消費(fèi) 5退回進(jìn)賬單回單辦理收款 4憑簽購單要求劃賬 6劃轉(zhuǎn)款項(xiàng) 2發(fā)給信用卡 1申請(qǐng)信用卡并存入備用金 信用卡（ credit card）結(jié)算的一般程序 （ 8）托收承付結(jié)算 ? 托收承付是根據(jù)購銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項(xiàng)，由付款人向銀行承認(rèn)付款的結(jié)算方式。代銷、寄銷、賒銷的商品款項(xiàng)，不得