【正文】 退回進(jìn)賬單回單通知收款 5填進(jìn)賬單送存銀行匯票和解訖通知 7劃轉(zhuǎn)款項(xiàng) 6傳遞匯票 2簽發(fā)銀行匯票和解訖通知 1交存款項(xiàng), 申請(qǐng)辦理銀行匯票 銀行匯票（ bank draft）結(jié)算的一般程序 （ 4） 商業(yè)匯票結(jié)算 ? 商業(yè)匯票是收款人或付款人簽發(fā)的，委托付款人銀行在指定日期無(wú)條件支付給收款人款項(xiàng)的一種票據(jù) .。 ? 單位、個(gè)人各種款項(xiàng)的結(jié)算，均可使用匯兌結(jié)算。 2022/2/4 58 59 付款單位 持卡人 收款單位 特約單位 收款單位 開(kāi)戶銀行 付款單位 開(kāi)戶銀行 發(fā)卡行 3憑卡購(gòu)物、消費(fèi) 5退回進(jìn)賬單回單辦理收款 4憑簽購(gòu)單要求劃賬 6劃轉(zhuǎn)款項(xiàng) 2發(fā)給信用卡 1申請(qǐng)信用卡并存入備用金 信用卡（ credit card）結(jié)算的一般程序 （ 8）托收承付結(jié)算 ? 托收承付是根據(jù)購(gòu)銷(xiāo)合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項(xiàng)，由付款人向銀行承認(rèn)付款的結(jié)算方式。 例題 2022/2/4 72 銀行存款余額調(diào)節(jié)表 2022 年 10月 31 日 項(xiàng)目 金額 項(xiàng)目 金額 銀行對(duì)賬單余額 36020 企業(yè)銀行存款日記賬余額 32540 ＋企收，銀未收 ＋銀收，企未收 －企付，銀未付 － 銀付，企未付 調(diào)節(jié)后的存款余額 調(diào)節(jié)后的存款余額 1920 440 5200 240 37500 37500 2022/2/4 73 “銀行存款余額調(diào)節(jié)表”不是原始憑證，只是在對(duì) 賬時(shí)為了消除未達(dá)賬項(xiàng) 的影響而編制的， 企業(yè)無(wú) 需據(jù)此編制會(huì)計(jì)分錄、調(diào)整賬戶記錄。 2022/2/4 借：其他貨幣資金 ——信用證存款 100 000 貸：銀行存款 100 000 例題 79 采購(gòu)價(jià)款為 200 000元 （ 不含稅價(jià) ） 的原材料 ， 交納的增 值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 34 000元 （ 材料尚未到達(dá)企業(yè) ） 。 包括： 運(yùn)雜費(fèi)： 運(yùn)到企 業(yè)倉(cāng)庫(kù)入庫(kù)前所發(fā)生的運(yùn)輸、包裝、裝卸、倉(cāng)儲(chǔ)等費(fèi)用。 借：在途物資 101 130 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 17 070 貸：銀行存款 118 200 6月 25日材料運(yùn)到，驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)： 借：原材料 101 130 貸：在途物資 101 130 （ 3）發(fā)票賬單已到，款項(xiàng)未付，材料運(yùn)到已驗(yàn)收入庫(kù)。 6月 20日向甲企業(yè)購(gòu)進(jìn) A材料 10 000千克，單價(jià) 10元，計(jì) 100 000元，增值稅率為 17%，運(yùn)費(fèi) 1 000元，雜費(fèi) 200元，有關(guān)款項(xiàng)已用銀行存款支付，材料運(yùn)到已驗(yàn)收入庫(kù)。 2022/2/4 104 2022/2/4 應(yīng)付賬款 ⊕ A B ▲原材料 A— 期末暫估入賬 B— 下期初沖回（紅字沖回） *****暫估入賬不考慮增值稅，也不參與材料成本差異的計(jì)算 105 例： 某企業(yè)經(jīng)有關(guān)部門(mén)核定為一般納稅人，某日該企業(yè)購(gòu)入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的原材料價(jià)款為 20220元，增值稅額為 3400元，發(fā)票等結(jié)算憑證已經(jīng)收到，貨款未支付，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。 2022年 7月 2日從乙公司購(gòu)入原材料一批 ， 增值稅 專用發(fā)票上注明的價(jià)款 100萬(wàn)元 、 增值稅 17萬(wàn)元 ， 同日開(kāi)出并 經(jīng)銀行承兌的等額不帶息商業(yè)匯票一張 。 （三）賬戶設(shè)置 總賬：“其他應(yīng)付款” 明細(xì)賬：按其具體名目設(shè)置。 可不設(shè)置本賬戶 —— 而通過(guò)“應(yīng)付賬款”核算 —— 但在編制會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，需要將“應(yīng)付賬款”明細(xì)賬戶的借方余額列作企業(yè)的資產(chǎn)，在資產(chǎn)方的“預(yù)付賬款”項(xiàng)目中列示。 該票據(jù)又可分為帶息和不帶息兩種。其進(jìn)項(xiàng)稅扣除率為 13%。 ? 設(shè)置“材料采購(gòu)”賬戶，反映企業(yè)購(gòu)入原材料的 實(shí)際成本 。 （ 2）運(yùn)輸費(fèi)中進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算 進(jìn)項(xiàng)稅額 =支付的運(yùn)費(fèi) 7%的扣除率 計(jì)入材料成本的運(yùn)輸費(fèi) =運(yùn)輸費(fèi) （ 17%） 2022/2/4 87 88 例：購(gòu)進(jìn)鋼筋 1 000T，發(fā)票金額為 100萬(wàn)，增值稅 17萬(wàn)，運(yùn)雜費(fèi) ，其中運(yùn)費(fèi) 5萬(wàn)，入庫(kù)前整理費(fèi) 1萬(wàn)，入庫(kù)前發(fā)現(xiàn)少了 20T，價(jià)值2萬(wàn)元。 （ 2）按存放地點(diǎn)可分為： 在途物資（材料采購(gòu)）；庫(kù)存材料；委托加工材料 2022/2/4 82 會(huì)計(jì)上的“原材料”內(nèi)涵 必須 同時(shí)滿足 以下三個(gè)條件： （ 1）滿足一般材料的定義； —— 定義 （ 2）存放在企業(yè)材料 倉(cāng)庫(kù) 里； —— 實(shí)物形態(tài) （ 3）其單價(jià)和總價(jià)已確定。 2022/2/4 借：其他貨幣資金 ——外埠存款 1202200 貸：銀行存款 1202200 77 企業(yè)使用該資金采購(gòu)價(jià)款為 100萬(wàn)元 （ 不含稅價(jià) ） 的原材 料 ， 購(gòu)料時(shí)支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為 17萬(wàn)元 。 ?借：銀行存款 117000 ? 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100000 ? 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 17000 （ 2）銀行存款支付業(yè)務(wù) 例：企業(yè)購(gòu)入材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明買(mǎi)價(jià) 50000元，增值稅 8500元，開(kāi)出金額為 58500元的轉(zhuǎn)帳支票一張。 ? 單位和個(gè)人憑已承兌的商業(yè)匯票、債券、存單等付款人債務(wù)證明辦理。 商業(yè)匯票的種類(lèi) 商 業(yè) 匯 票 商業(yè)承兌匯票 銀行承兌匯票 商業(yè)承兌匯票可以由付款人簽發(fā)并承兌，也可以由收款人簽發(fā)交由付款人承兌。 ? 個(gè)人或單位任何款項(xiàng)的結(jié)算，異地可使用銀行匯票。 ? 同城適用 ? 由于銀行本票是銀行簽發(fā)的，銀行見(jiàn)票就付，比支票付款更有保證。其 會(huì)計(jì)處理為： 借：其他應(yīng)收款 — （張明） 1900 管理費(fèi)用 100 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 — 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 2022 2022/2/4 34 （ 2）現(xiàn)金溢余所引起的資金運(yùn)動(dòng) 2022/2/4 A B1 B2 B2—— 無(wú)法查明原因，作營(yíng)業(yè)外收入 B—— 處理問(wèn)題 B1—— 應(yīng)支付給有關(guān)個(gè)人或單位 附注： A—— 發(fā)現(xiàn)問(wèn)題 營(yíng)業(yè)外收入 ⊕ ⊕ 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 其他應(yīng)付款 ⊕ ▲ 庫(kù)存現(xiàn)金 35 例 2：某企業(yè)在現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余 150元，無(wú)法查明原因。 （ 3）不準(zhǔn)坐支現(xiàn)金： 用收到的現(xiàn)金直接支付支出的行為稱為“坐支”。 B、 崗位責(zé)任制與崗位輪換 C、 會(huì)計(jì)記錄管理制度：及時(shí)、正確與完整。 貨幣資金的內(nèi)容 按其存放地點(diǎn)與用途不同： 庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金。 2022/2/4 7 ? 根據(jù) 《 中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例 》的規(guī)定，凡在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物或者提供加工、修理、修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅納稅義務(wù)人。3供應(yīng)環(huán)節(jié)資金運(yùn)動(dòng)會(huì)計(jì)處理 2022/2/4 1 ? 供應(yīng)過(guò)程 ? 是指企業(yè)的貨幣資金轉(zhuǎn)變?yōu)樯a(chǎn)儲(chǔ)備資金的過(guò)程。 2022/2/4 8 ? 對(duì)于增值稅一般納稅人，應(yīng)向稅務(wù)部門(mén)交納的增值稅為銷(xiāo)項(xiàng)稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額之后的余額。 2022/2/4 19 （ 1）庫(kù)存現(xiàn)金 狹義的現(xiàn)金是指存放在企業(yè)的庫(kù)存人民幣和外幣現(xiàn)款。 D、 定期的監(jiān)督檢查。 強(qiáng)調(diào) 收支兩條線 。 （ 1） 發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余時(shí)， 其會(huì)計(jì)處理為 ： 借： 庫(kù)存 現(xiàn)金 150 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 — 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 150 （ 2） 報(bào)經(jīng)批準(zhǔn) ，做營(yíng)業(yè)外收入處理 時(shí)： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 — 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 150 貸：營(yíng)業(yè)外收入 — 現(xiàn)金溢余 150 2022/2/4 36 （ 三）銀行存款 ? 銀行存款是企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金。 ? 銀行本票可以用于轉(zhuǎn)賬，填明 “ 現(xiàn)金 ” 字樣的銀行匯票也可以用于支取現(xiàn)金。 ? 銀行匯票可以用于轉(zhuǎn)賬，填明 “ 現(xiàn)金 ” 字樣的銀行匯票也可以用于支取現(xiàn)金。 銀行承兌匯票應(yīng)由在承兌銀行開(kāi)立存款戶的付款人簽發(fā)，并向銀行申請(qǐng)承兌。 ? 同城或異地結(jié)算時(shí)，均可使用。 ? 借：原材料 50000 ? 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 8500 ? 貸：銀行存款 58500 68 銀行存款的清查 （ 1） 方法 ：逐筆勾對(duì)發(fā)生額 ? 相符 ， 說(shuō)明雙方帳務(wù)處理正確 。 材料已到達(dá) 企業(yè) 。 —— 價(jià)值 否則 ，就只能稱之為 在途物資 。 則此批鋼筋購(gòu)進(jìn)成本為： ? 100+5 93%++1= 89 （三）原材料的核算方法 按實(shí)際成本法核算 ? 總分類(lèi)核算 —— “ 原材料”、“在途物資” ? 明細(xì)分類(lèi)核算：金額數(shù)量式 ? 賬戶設(shè)置 原材料 入庫(kù)原材料 實(shí)際成本 發(fā)出原材料 實(shí)際成本 余額：庫(kù)存原材料 實(shí)際成本 在途物資 已購(gòu)入尚未驗(yàn)收入庫(kù)的各種物資的 實(shí)際成本 已驗(yàn)收入庫(kù)的各種在途物資的 實(shí)際成本 余額：在途物資的 實(shí)際成本 90 （ 1）按實(shí)際成本法核算的會(huì)計(jì)處理 ? 購(gòu)入原材料 ? 款付，單料同到 ? 款付，單到，料未到 ? 料到，單到，款未付 ? 料到，單未到，款未付 借方 ：在途物資或原材料、增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸方 ：銀行存款、庫(kù)存現(xiàn)金、其他貨幣資金 —— 外埠存款、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù) 原材料采購(gòu) 資金運(yùn)動(dòng)圖