【正文】 存、立即轉(zhuǎn)） 專(zhuān)用賬戶(hù)（專(zhuān)款專(zhuān)用） 2. 銀行結(jié)算方式 三票（支票、銀行匯票和銀行本票） 一卡（信用卡） 三方式（托收承付、委托收款和匯兌） 一證（信用證）。 2022/2/4 2 供應(yīng)環(huán)節(jié)資金運(yùn)動(dòng)分析 23 （二）庫(kù)存現(xiàn)金 現(xiàn)金管理辦法 （ 1）現(xiàn)金的使用范圍： 《現(xiàn)金管理?xiàng)l例》允許企業(yè)使用現(xiàn)金結(jié)算的范圍是： ? 職工工資、津貼； ? 個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬； ? 根據(jù)國(guó)家規(guī)定發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金； ? 各種勞保、福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出； ? 向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款； ? 出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)； ? 零星支出； ? 中國(guó)人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。 2022/2/4 10 學(xué)習(xí)的重點(diǎn)和難點(diǎn)： 供應(yīng)環(huán)節(jié)資金運(yùn)動(dòng)分析； 原材料按實(shí)際成本管理； 貨幣資金的確認(rèn)。 ? 涉及到的相關(guān)賬戶(hù)還有：銀行存款、其他貨幣資金、庫(kù)存現(xiàn)金、預(yù)付賬款等 2022/2/4 4 ? “原材料”賬戶(hù)屬于資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)，用來(lái)核算企業(yè)庫(kù)存各種材料的收入、發(fā)出和結(jié)存情況 ? 在途物資：用來(lái)核算企業(yè)已經(jīng)購(gòu)入但尚未到達(dá)（或尚未驗(yàn)收入庫(kù)）的各種物資的實(shí)際成本。 2022/2/4 21 （ 3）其他貨幣資金 指除現(xiàn)金、銀行存款以外的各種貨幣資金。 現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)引起的資金運(yùn)動(dòng) 2022/2/4 B C—— 報(bào)銷(xiāo)收回的剩余款，收取對(duì)個(gè)人的罰款 B—— 零星銷(xiāo)售 附注： A—— 銀行提現(xiàn) ▲其他應(yīng)收款 庫(kù)存現(xiàn)金▲ 30 ⊕ 其他業(yè)務(wù)收入 A ▲銀行存款 C 現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)的類(lèi)型 ? 按照現(xiàn)金的開(kāi)支范圍支付現(xiàn)金。 不定額本票由付款人根據(jù)實(shí)際需要確定，向銀行提出申請(qǐng)。 ? 匯兌分為信匯和電匯兩種，匯款人根據(jù)收款人收取款項(xiàng)的時(shí)間需要進(jìn)行選擇。 即使存在銀行已入賬而企業(yè)尚未入賬的未達(dá)賬項(xiàng)，我們也不能根據(jù)調(diào)節(jié)后的銀行存款真實(shí)數(shù)額調(diào)整企業(yè)的賬面記錄，而必須在收到銀行的通知憑證后才能入賬。（不包括按規(guī)定根據(jù)運(yùn)輸費(fèi)的一定比例計(jì)算的可抵扣的增值稅額） 運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗：增加單價(jià)、總價(jià)不變 入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用 ：工、費(fèi)支出和必要的損耗，并減去回收的下腳廢料價(jià)值。 付款： 借：材料采購(gòu) 101 130 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）17 070 貸：銀行存款 118 200 材料驗(yàn)收入庫(kù)： 借：原材料 110 000 貸：材料采購(gòu) 110 000 同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異： 借：材料采購(gòu) 8 870 貸：材料成本差異 8 870 ? 練習(xí)： A材料計(jì)劃單位成本為 10元 （四）購(gòu)進(jìn)免稅產(chǎn)品的會(huì)計(jì)處理（教材 P209） 一般情況下不能抵扣。 （ 該批材料的計(jì)劃成 本為 120萬(wàn)元 ， 已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù) ） 其會(huì)計(jì)分錄為： （ 1）開(kāi)立并承兌匯票 （ 2）原材料驗(yàn)收入庫(kù) 借：材料采購(gòu) 1 000 000 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 170 000 貸：應(yīng)付票據(jù) — — 乙公司 1 170 000 借：原材料 1 200 000 貸：材料采購(gòu) 1 000 000 材料成本差異 200 000 2022/2/4 112 （ 3） 甲公司按期支付票款 （ 4） 若甲公司無(wú)法支付到期銀行承兌匯票 （ 5） 假設(shè)是商業(yè)承兌匯票 ， 若甲公司無(wú)法支付該怎么辦 ？ 借：應(yīng)付票據(jù) ——乙公司 1 170 000 貸：銀行存款 1 170 000 借：應(yīng)付票據(jù) ——乙公司 1 170 000 貸：短期借款 1 170 000 2022/2/4 113 七、預(yù)付賬款（教材 P279280） （一）概念 是企業(yè)按照購(gòu)貨合同或勞務(wù)合同規(guī)定，預(yù)先支付給供貨方或提供勞務(wù)方的款項(xiàng)。 2022/2/4 114 （三）賬戶(hù)設(shè)置 總賬 “預(yù)付賬款” 明細(xì)賬 按接受預(yù)付款的單位設(shè)置。 購(gòu)買(mǎi)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品等進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算 2022/2/4 新買(mǎi)價(jià) A （ 1扣除率 ） 原買(mǎi)價(jià) （ A） 進(jìn)項(xiàng)稅額 A 扣除率 102 核算舉例 某農(nóng)業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，本期收購(gòu)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，實(shí)際以現(xiàn)金支付的價(jià)款為 20萬(wàn)元，收購(gòu)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品已驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)已經(jīng)支付。 2022/2/4 一定要取得正 式的運(yùn)輸發(fā)票哦 85 外購(gòu)存貨入賬價(jià)值 =購(gòu)貨價(jià)款 +附加成本 （ 采購(gòu)費(fèi)用 ） 2022/2/4 進(jìn)口關(guān)稅和其他稅金（企業(yè)購(gòu)買(mǎi)、自制或委托加工存貨發(fā)生的消費(fèi)稅、資源稅和不能從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額等）、運(yùn)費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、運(yùn)輸途中的 合理 損耗、入庫(kù) 前 的挑選整理費(fèi)等 增值稅 購(gòu)貨方為增值稅一般納稅人 購(gòu)貨方為增值稅小規(guī)模納稅人：增值稅直接進(jìn)成本 取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票：增值稅不進(jìn)采購(gòu)成本 未取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票：增值稅進(jìn)采購(gòu)成本 總成本不變，降數(shù)量，升單價(jià) 86 其他特殊規(guī)定： （ 1）采購(gòu)費(fèi)用 ? 凡能直接分清的，可以直接計(jì)入各種物資的采購(gòu)成本； ? 不能分清的，應(yīng)按物資的重量或買(mǎi)價(jià)等比例， 分?jǐn)?進(jìn)入各種物資的采購(gòu)成本。 2022/2/4 75 其他貨幣資金所引起的資金運(yùn)動(dòng)分析 2022/2/4 D —— 購(gòu)買(mǎi)交易性金融資產(chǎn) B—— 購(gòu)買(mǎi)原材料等 附注： A —— 其他貨幣資金的取得 D B A ▲交易性金融資產(chǎn) ▲原材料等 其他貨幣資金▲ 銀行存款▲ 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（進(jìn)） ⊕ ▲銀行存款 C C —— 多余的其他貨幣資金退回 76 （ 1） 常規(guī)結(jié)算性核算 —— 外埠存款 、 銀行匯票存款 、 銀行本票存款 企業(yè)為了到外地采購(gòu)材料 ， 申請(qǐng)到外地設(shè)立臨時(shí)采購(gòu)賬 戶(hù) （ 外埠存款 ） ， 120萬(wàn)元已匯出 。 55 匯款單位 收款單位 收款單位 開(kāi)戶(hù)銀行 匯款單位 開(kāi)戶(hù)銀行 3通知收款 2劃轉(zhuǎn)款項(xiàng) 1委托銀行辦理匯款 匯兌（ exchange）結(jié)算方式的一般程序 （ 6）委托收款結(jié)算 ? 委托收款是收款人委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的結(jié)算方式。 47 付款單位 收款單位 收款單位 開(kāi)戶(hù)銀行 付款單位 開(kāi)戶(hù)銀行 3持銀行本票辦理結(jié)算 6退回收賬通知 4持銀行本票辦理收款 5劃轉(zhuǎn)款項(xiàng) 2簽發(fā)銀行本票 1交存款項(xiàng), 申請(qǐng)簽發(fā)銀行本票 銀行本票（ cashier’s check）結(jié)算的一般程序 （ 3） 銀行匯票結(jié)算 ? 銀行匯票是由銀行簽發(fā)的，由其在見(jiàn)票時(shí)按照實(shí)際結(jié)算金額無(wú)條件支付給收款人或者持票人的一種票據(jù)。 其會(huì)計(jì)處理為： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 — 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 2022 貸： 庫(kù)存 現(xiàn)金 2022 （ 2） 經(jīng)查，上述現(xiàn)金短缺系出納張明失職所造成，應(yīng)向其索賠 1900元，余款 100元由企業(yè)承擔(dān)。 2022/2/4 22 企業(yè)貨幣資產(chǎn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制： A、 授權(quán)批準(zhǔn)程序。 2022/2/4 6 ? “應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅”賬戶(hù)屬于負(fù)債類(lèi)賬戶(hù)，用來(lái)核算企業(yè)增值稅的應(yīng)交及交納情況。 2022/2/4 9 ? 銷(xiāo)項(xiàng)稅額 是指納稅人銷(xiāo)售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)按銷(xiāo)售額或取得的勞務(wù)收入和相應(yīng)的稅率計(jì)算，并向購(gòu)貨方、接受勞務(wù)方收取的增值稅額。 E、 貨幣資產(chǎn)支付辦理程序：申請(qǐng)、批準(zhǔn)、復(fù)核和辦理 F、 對(duì)賬制度。（ 未指定用途的存款） ? 企業(yè)根據(jù)業(yè)務(wù)需要，在其所在地銀行開(kāi)設(shè)賬戶(hù)，運(yùn)用所開(kāi)設(shè)的賬戶(hù)，進(jìn)行存款、取款以及各種收支轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的結(jié)算。 ? 銀行匯票的提示付款期限自出票日期起一個(gè)月。 57 收款單位 付款單位 付款單位 開(kāi)戶(hù)銀行 收款單位 開(kāi)戶(hù)銀行 4通知付款 5承付款項(xiàng) 6劃轉(zhuǎn)款項(xiàng) 3傳遞憑證 1委托收款 委托收款結(jié)算方式的一般程序 7通知款已收妥 2退回回單 ? （ 7） 信用卡結(jié)算 ? 信用卡是指商業(yè)銀行向個(gè)人和單位發(fā)行的，憑以向特約單位購(gòu)貨、消費(fèi)和銀行存取現(xiàn)金，并且具有消費(fèi)信用的特制載體卡片。 采購(gòu)?fù)戤?， 將多余的外埠存款退回原開(kāi)戶(hù)銀行賬戶(hù) 。 （ 1）有關(guān)款項(xiàng)已用銀行存款支付，材料運(yùn)到已驗(yàn)收入庫(kù)。 （二）賬戶(hù)設(shè)置 總賬：“應(yīng)付賬款” 明細(xì)賬：按債權(quán)人設(shè)置 （三）應(yīng)付賬款的特殊處理 —— 料到單未到 單料同到； 單到料未到； 料到單未到。 （ 3） 朗能公司補(bǔ)付剩余款項(xiàng) 118 （ 2）只通過(guò)預(yù)付賬款進(jìn)行 （ 3）只通過(guò)應(yīng)付賬款進(jìn)行 1 2 3 2022/2/4 借：預(yù)付賬款 100萬(wàn) 貸：銀行存款 100萬(wàn) 借：原材料 300萬(wàn) 應(yīng)交稅費(fèi) —應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 51萬(wàn) 貸：預(yù)付賬款 351萬(wàn) 借：應(yīng)付賬款 100萬(wàn) 貸