【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 2發(fā)給信用卡 1申請(qǐng)信用卡并存入備用金 信用卡（ credit card）結(jié)算的一般程序 （ 8）托收承付結(jié)算 ? 托收承付是根據(jù)購(gòu)銷(xiāo)合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項(xiàng)，由付款人向銀行承認(rèn)付款的結(jié)算方式。 ? 辦理托收承付結(jié)算的款項(xiàng)，必須是商品交易，以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)款項(xiàng)。代銷(xiāo)、寄銷(xiāo)、賒銷(xiāo)的商品款項(xiàng)，不得辦理托收承付結(jié)算。 61 收款單位 付款單位 付款單位 開(kāi)戶(hù)銀行 收款單位 開(kāi)戶(hù)銀行 1按 合同 發(fā)運(yùn)商品 5通知承付 6承付款項(xiàng) 7劃撥款項(xiàng) 4傳遞托收憑證及單據(jù) 2向銀行辦理托收 托收承付結(jié)算方式的一般程序 8通知款已收妥 3退回回單 62 銀行存款的核算 ? 設(shè)置總賬、明細(xì)賬 ? 采用 支票、匯兌 這兩種支付結(jié)算方式時(shí)， 收款與付款均直接計(jì)入“銀行存款” ? 其他支付結(jié)算方式需通過(guò)其他有關(guān)賬戶(hù)核算 銀行存款 銀行存款增加數(shù) 銀行存款減少數(shù) 余額：銀行存款實(shí)有數(shù) 銀行存款的具體業(yè)務(wù) ? 收入業(yè)務(wù) ? 支出業(yè)務(wù) 2022/2/4 63 銀行存款收入業(yè)務(wù)引起的資金運(yùn)動(dòng) 2022/2/4 A B—— 收回欠款 附注： A—— 商品銷(xiāo)售 銀行存款▲ 64 ⊕ 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 ▲應(yīng)收賬款 B ⊕ 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 銀行存款支付業(yè)務(wù)引起的資金運(yùn)動(dòng) 2022/2/4 A B—— 還欠款 附注： A—— 購(gòu)進(jìn)材料 銀行存款▲ 65 ⊕ 應(yīng)付賬款 B ⊕ 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） ▲原材料 （ 1）銀行存款收入業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理 例：某企業(yè)銷(xiāo)售產(chǎn)品一批，開(kāi)出增值稅專(zhuān)用發(fā)票，貨款 100000元，增值稅 17000元，收到金額為 117000元的轉(zhuǎn)帳支票，送存銀行。 ?借：銀行存款 117000 ? 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100000 ? 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 17000 （ 2）銀行存款支付業(yè)務(wù) 例：企業(yè)購(gòu)入材料一批，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，發(fā)票上注明買(mǎi)價(jià) 50000元，增值稅 8500元，開(kāi)出金額為 58500元的轉(zhuǎn)帳支票一張。 ? 借：原材料 50000 ? 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 8500 ? 貸：銀行存款 58500 68 銀行存款的清查 （ 1） 方法 ：逐筆勾對(duì)發(fā)生額 ? 相符 ， 說(shuō)明雙方帳務(wù)處理正確 。 ? 不相符：進(jìn)一步查明 錯(cuò)賬 未達(dá)賬項(xiàng) 銀行存款日記賬 Bank deposit journal 銀行對(duì)賬單 Bank statement 逐筆勾對(duì)發(fā)生額 （ 2）未達(dá)賬項(xiàng)的處理 企業(yè)已經(jīng)入賬，銀行尚未入賬 未達(dá)賬項(xiàng) 銀行已經(jīng)入賬，企業(yè)尚未入賬 2022/2/4 企收銀未收 企付銀未付 銀收企未收 銀付企未付 由于雙方接到有關(guān)憑證的時(shí)間不同，企業(yè)與開(kāi)戶(hù)銀行之間就同一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)而言，一方已經(jīng)入賬，而另一方還沒(méi)有登記入賬的事項(xiàng)。 69 70 銀行存款 日記賬 銀行 對(duì)賬單 余額不相等 銀行已收 企業(yè)未收 銀行已付 企業(yè)未付 企業(yè)已收 銀行未收 企業(yè)已付 銀行未付 銀行存款 日記賬 調(diào)整后余額 銀行對(duì)賬單 調(diào)整后余額 余額相等 ＋ ＝ － － ＋ ＝ 未達(dá)賬項(xiàng)的處理 銀行存款余額調(diào)節(jié)表 年 月 日 項(xiàng)目 金額 項(xiàng)目 金額 銀行對(duì)賬單余額 企業(yè)銀行存款日記賬余額 ＋企收，銀未收 ＋銀收，企未收 －企付，銀未付 － 銀付，企未付 調(diào)節(jié)后的存款余額 調(diào)節(jié)后的存款余額 2022/2/4 71 朗能公司 2022年 10月 31日銀行存款日記賬余額是 32540元，銀行對(duì)賬單上的余額是 36020元，經(jīng)逐筆核對(duì)后，查明有以下幾筆未達(dá)賬項(xiàng)： （ 1）企業(yè)于月末存入從其他單位取得的轉(zhuǎn)賬支票 1920元，銀行尚未入賬； （ 2）企業(yè)于月末開(kāi)出的轉(zhuǎn)賬支票 440元，持票人尚未向銀行辦理轉(zhuǎn)賬，銀行尚未入賬； （ 3）企業(yè)已委托銀行代收外埠銷(xiāo)貨款 5200元，銀行已收到入賬，但企業(yè)尚未收到銀行收款通知，沒(méi)有入賬； （ 4）銀行代付電話費(fèi) 240元，但企業(yè)尚未收到銀行付款通知，沒(méi)有入賬。 例題 2022/2/4 72 銀行存款余額調(diào)節(jié)表 2022 年 10月 31 日 項(xiàng)目 金額 項(xiàng)目 金額 銀行對(duì)賬單余額 36020 企業(yè)銀行存款日記賬余額 32540 ＋企收，銀未收 ＋銀收，企未收 －企付，銀未付 － 銀付，企未付 調(diào)節(jié)后的存款余額 調(diào)節(jié)后的存款余額 1920 440 5200 240 37500 37500 2022/2/4 73 “銀行存款余額調(diào)節(jié)表”不是原始憑證，只是在對(duì) 賬時(shí)為了消除未達(dá)賬項(xiàng) 的影響而編制的， 企業(yè)無(wú) 需據(jù)此編制會(huì)計(jì)分錄、調(diào)整賬戶(hù)記錄。 即使存在銀行已入賬而企業(yè)尚未入賬的未達(dá)賬項(xiàng)，我們也不能根據(jù)調(diào)節(jié)后的銀行存款真實(shí)數(shù)額調(diào)整企業(yè)的賬面記錄，而必須在收到銀行的通知憑證后才能入賬。 2022/2/4 74 （ 四 ） “ 其他貨幣資金 ” ■ 總賬 ： “ 其他貨幣資金 ” ■ 按種類(lèi)設(shè)明細(xì)賬 □ 外埠存款 □ 銀行匯票 □ 銀行本票 □ 信用卡存款 □ 信用證存款 □ 存出投資款 （ 重點(diǎn) ） 按外埠存款的開(kāi)戶(hù)銀行 、 銀行匯票或銀行本票 、 信用證的收款單位等設(shè)置三級(jí)明細(xì)賬 。 2022/2/4 75 其他貨幣資金所引起的資金運(yùn)動(dòng)分析 2022/2/4 D —— 購(gòu)買(mǎi)交易性金融資產(chǎn) B—— 購(gòu)買(mǎi)原材料等 附注： A —— 其他貨幣資金的取得 D B A ▲交易性金融資產(chǎn) ▲原材料等 其他貨幣資金▲ 銀行存款▲ 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（進(jìn)） ⊕ ▲銀行存款 C C —— 多余的其他貨幣資金退回 76 （ 1） 常規(guī)結(jié)算性核算 —— 外埠存款 、 銀行匯票存款 、 銀行本票存款 企業(yè)為了到外地采購(gòu)材料 ， 申請(qǐng)到外地設(shè)立臨時(shí)采購(gòu)賬 戶(hù) （ 外埠存款 ） ， 120萬(wàn)元已匯出 。 2022/2/4 借：其他貨幣資金 ——外埠存款 1202200 貸：銀行存款 1202200 77 企業(yè)使用該資金采購(gòu)價(jià)款為 100萬(wàn)元 （ 不含稅價(jià) ） 的原材 料 ， 購(gòu)料時(shí)支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為 17萬(wàn)元 。 材料已到達(dá) 企業(yè) 。 采購(gòu)?fù)戤?， 將多余的外埠存款退回原開(kāi)戶(hù)銀行賬戶(hù) 。 2022/2/4 借：原材料 1000000 應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 170000 貸：其他貨幣資金 ——外埠存款 1170000 借：銀行存款 30000 貸：其他貨幣資金 ——外埠存款 30000 78 （ 2） 特種結(jié)算的核算 —— 信用證核算 —— 企業(yè)預(yù)先支付部分款項(xiàng) （ 保證金 ） ， 購(gòu)料時(shí)補(bǔ)足余款 企業(yè)擬購(gòu)進(jìn)原材料一批 ， 向銀行申請(qǐng)開(kāi)立信用證 ， 并存入 保證金 100 000元 。 2022/2/4 借：其他貨幣資金 ——信用證存款 100 000 貸：銀行存款 100 000 例題 79 采購(gòu)價(jià)款為 200 000元 （ 不含稅價(jià) ） 的原材料 ， 交納的增 值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 34 000元 （ 材料尚未到達(dá)企業(yè) ） 。 企業(yè)向開(kāi)證 行補(bǔ)足有關(guān)款項(xiàng) 。 2022/2/4 借：在途物資 200 000 應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 34 000 貸：其他貨幣資金 ——信用證存款 100 000 銀行存款 134 000 80 四、原材料及在途物資（教材 P284300） 2022/2/4 81 （一）原材料的概念及分類(lèi) 概念 是指經(jīng)過(guò)加工后能夠構(gòu)成產(chǎn)品主要實(shí)體，或者在生產(chǎn)過(guò)程中起輔助作用，以及在生產(chǎn)過(guò)程中燃燒以提供熱能的各種材料。 分類(lèi) （ 1）按其經(jīng)濟(jì)內(nèi)容可分為： 原料及主要材料；輔助材料；外購(gòu)半成品（外購(gòu)件）；修理用備件（備品備件）；包裝材料；燃料等六大類(lèi)。 （ 2）按存放地點(diǎn)可分為： 在途物資（材料采購(gòu)）；庫(kù)存材料；委托加工材料 2022/2/4 82 會(huì)計(jì)上的“原材料”內(nèi)涵 必須 同時(shí)滿(mǎn)足 以下三個(gè)條件： （ 1）滿(mǎn)足一般材料的定義； —— 定義 （ 2）存放在企業(yè)材料 倉(cāng)庫(kù) 里； —— 實(shí)物形態(tài) （ 3）其單價(jià)和總價(jià)已確定。 —— 價(jià)值 否則 ，就只能稱(chēng)之為 在途物資 。 2022/2/4 83 2022/2/4 84 （二）所購(gòu)材料的成本構(gòu)成 主要構(gòu)成項(xiàng)目： 買(mǎi)價(jià) 供貨單位的發(fā)票價(jià)格。 采購(gòu)費(fèi)用 其他各種采購(gòu)費(fèi)用。 包括： 運(yùn)雜費(fèi)： 運(yùn)到企 業(yè)倉(cāng)庫(kù)入庫(kù)前所發(fā)生的運(yùn)輸、包裝、裝卸、倉(cāng)儲(chǔ)等費(fèi)用。（不包括按規(guī)定根據(jù)運(yùn)輸費(fèi)的一定比例計(jì)算的可