【正文】 例 2，學(xué)校退回所屬獨(dú)立核算單位上繳款項(xiàng) 3000元。 ? 借：附屬單位繳款 3000 ? 貸：銀行存款 3000 ? 例 3．年終結(jié)轉(zhuǎn) “ 附屬單位繳款 ” 余額 40 000元。 ? 借：附屬單位繳款 40000 ? 貸：事業(yè)結(jié)余 40000 ? 例 4，單位以貨幣資金對(duì)外投資 ,收到投資分紅收入 70 000元。 ? 借：銀行存款 70 000 ? 貸；其他收入 —— 投資收益 70 000 ? 例 5，收取固定資產(chǎn)租金收入 2022元。 ? 借：銀行存款 2022 ? 貸：其他收入 —— 固定資產(chǎn)出租 2022 ? 例 6，收到外單位捐贈(zèng)未限定用途的專用設(shè)備，價(jià)值 30000元。 ? 借：銀行存款 30000 ? 貸：其他收入 —— 捐贈(zèng)收入 30000 ? 同時(shí)，記： ? 借：固定資產(chǎn) 30000 ? 貸：固定基金 30000 ? ? 例 7．年終結(jié)轉(zhuǎn) “ 其他收入 ” 貸方余額110000元。 ? 借：其他收入 110 000 ? 貸：事業(yè)結(jié)余 110 000 第二十三章、支出 ? 支出是指事業(yè)單位為開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)和 其他活動(dòng)所發(fā)生的各項(xiàng)資金耗費(fèi)及損失，以及用于基本建設(shè)項(xiàng)目的開(kāi)支。 ? 包括：事業(yè)支出、經(jīng)營(yíng)支出、對(duì)附屬單位補(bǔ)助、上繳上級(jí)支出、基本建設(shè)支出、撥出經(jīng)費(fèi)、撥出專款、專款支出等。 ? 一、撥出經(jīng)費(fèi)的核算 ? 撥出經(jīng)費(fèi)是指事業(yè)單位按核定的預(yù)算撥付所屬單位的預(yù)算資金。 ? 賬戶設(shè)置： “ 撥出經(jīng)費(fèi) ” 撥出經(jīng)費(fèi) 借 貸 撥出經(jīng)費(fèi)的結(jié)算或減少 期末余額：撥出經(jīng)費(fèi)的累計(jì)數(shù) 撥出經(jīng)費(fèi)的發(fā)生或增加 年終，全額轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余” ? 核算： ? 事業(yè)單位按核定預(yù)算撥付所屬單位預(yù)算的預(yù)算資金時(shí)記： ? 借：撥出經(jīng)費(fèi) ? 貸：銀行存款 ? 收到所屬單位退回的多余經(jīng)費(fèi) ? 借：銀行存款 ? 貸： 撥出經(jīng)費(fèi) ? 期末，將 “ 撥出經(jīng)費(fèi) ” 余額轉(zhuǎn)入結(jié)余 ? 借：事業(yè)結(jié)余 ? 貸：撥出經(jīng)費(fèi) ? 例 1 某事業(yè)單位撥付所屬單位經(jīng)費(fèi)130000元。 ? 借：撥出經(jīng)費(fèi) 130000 ? 貸：銀行存款 130000 ? 例 2 收到所屬單位退回的多余經(jīng)費(fèi)15000元。 ? 借：銀行存款 15000 ? 貸： 撥出經(jīng)費(fèi) 15000 ? 例 3期末，將 “ 撥出經(jīng)費(fèi) ” 余額 115000轉(zhuǎn)入結(jié)余。 ? 借：事業(yè)結(jié)余 115000 ? 貸：撥出經(jīng)費(fèi) 115000 ? ? 撥出?？? ? 是指撥給所屬事業(yè)單位需要單獨(dú)報(bào)賬的專項(xiàng)資金。 ? 賬戶設(shè)置： “ 撥出?？?” 貸 撥出?？? 借 撥出?？畹慕Y(jié)算或減少 期末余額：撥出專款的累計(jì)數(shù) 撥出?？畹陌l(fā)生或增加 年終，全額轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余” ? 事業(yè)單位撥給所屬單位需要單獨(dú)報(bào)賬的專項(xiàng)資金時(shí)記： ? 借：撥出?？? ? 貸：銀行存款 ? 所屬單位繳回余款 ? 借：銀行存款 ? 貸：撥出?？? ? 所屬單位報(bào)銷(xiāo)專款支出時(shí) ? 借：撥入?？? ? 事業(yè)支出 ? 貸：撥出?？? 所屬單位單獨(dú)報(bào)賬時(shí)，如專項(xiàng)資金是上級(jí)單位預(yù)算撥入的 屬于本單位用自有資金設(shè)置對(duì)所屬單位的專項(xiàng)撥款 ? 例 1，某事業(yè)單位 A向所屬單位轉(zhuǎn)撥財(cái)政部門(mén)撥入的課題經(jīng)費(fèi) 60000元。 ? 借：撥出?？? 60000 ? 貸：銀行存款 60000 ? ? 例 2，所屬單位向 A單位報(bào)銷(xiāo)課題經(jīng)費(fèi)支出54000元，并按協(xié)議通過(guò)銀行繳回余額6000元。 ? A單位： ? 借：撥入?？? 54000 ? 貸：拔出?？? 54000 ? 借：銀行存款 6000 ? 貸：撥出?？? 6000 ? 例 3， c單位的所屬單位報(bào)銷(xiāo)?？钪С?(專項(xiàng)撥款屬于 c單位用自有資金設(shè)置 )10000元。 ? 借：事業(yè)支出 10000 ? 貸：撥出?？? 10000 ?？钪С龅暮怂? ? ?？钪С鍪侵甘聵I(yè)單位從財(cái)政部門(mén)或上級(jí)單位，或者其他單位撥入的指定用途或項(xiàng)目并需要單獨(dú)報(bào)賬的專項(xiàng)資金的實(shí)際支出數(shù) 。 ? 設(shè)置賬戶“?？钪С觥? ?？钪С? 借 專項(xiàng)資金開(kāi)支的減少或報(bào)賬 期末余額： 專款支出 的累計(jì)數(shù) 專項(xiàng)資金開(kāi)支的發(fā)生或增加 年終，全額轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余” 貸 ? 例 8，單位用專項(xiàng)資金購(gòu)入研究項(xiàng)目所需材料20220元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。 ? 借：材料 20220 ? 貸：銀行存款 20220 ? 例 9，研究人員領(lǐng)用材料 15000元。 ? 借：?？钪С? 15000 ? 貸：材料 15000 ? 例 10，用專項(xiàng)資金購(gòu)入研究項(xiàng)目所需設(shè)備，價(jià)值 25000元。 ? 借：?？钪С? 25000 ? 貸；銀行存款 25000 ? 發(fā)生開(kāi)支時(shí)： ? 借：專款支出 ? 貸：銀行存款 ? 或現(xiàn)金 ? 或材料 ? 項(xiàng)目完工或結(jié)束時(shí)，向有關(guān)部門(mén)單獨(dú)報(bào)賬時(shí)記： ? 借：撥入?？? ? 貸：專款支出 ? 例 11，按規(guī)定用現(xiàn)金發(fā)放研究人員的津貼 14000元。 ? 借：?？钪С? 14000 ? 貸：現(xiàn)金 14000 ? 例 12，研究項(xiàng)目完畢，依據(jù)?？钪С鰧?shí)際數(shù) 54000元向上級(jí)單位報(bào)賬。 ? 借：撥入?？? 54000 ? 貸：?？钪С? 54000 事業(yè)支出的核算 ? ? 事業(yè)支出是指事業(yè)單位開(kāi)展各項(xiàng)專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)發(fā)生的實(shí)際支出。 ? 2．事業(yè)支出的列支報(bào)銷(xiāo)口徑 ? (1)對(duì)于發(fā)給個(gè)人的工資、津貼、補(bǔ)貼和撫恤救濟(jì)費(fèi)等，必須根據(jù)實(shí)有人數(shù)和實(shí)發(fā)金額，并經(jīng)領(lǐng)取人簽名后的憑證列報(bào)支出。 ? (2)購(gòu)入辦公用品必須根據(jù)正式發(fā)票，并由經(jīng)手人和主管部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人簽字后直接列報(bào)支出。 ? ? (3)購(gòu)入材料原則上要通過(guò) “ 材料 ” 科目進(jìn)行核算，在領(lǐng)用時(shí)列報(bào)支出。但對(duì)于少量的、很快消耗掉的燃料、修理用備件等可直接列報(bào)支出。 ? (4)職工福利費(fèi)、社會(huì)保障費(fèi)和管理部門(mén)支付的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，按照規(guī)定標(biāo)難和實(shí)有人數(shù)每月計(jì)算提取，直接列報(bào)支出。 ? (5)固定資產(chǎn)修購(gòu)基金技規(guī)定的比例提取，直接列報(bào)支出。 ? (6)購(gòu)入固定資產(chǎn)，經(jīng)驗(yàn)收合格后列報(bào)支出，同時(shí)作增加固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理。 ? ? (7)對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)集體經(jīng)濟(jì)和個(gè)體經(jīng)濟(jì)的各項(xiàng)生產(chǎn)補(bǔ)助費(fèi)、救濟(jì)費(fèi)、無(wú)償投資等以拔出數(shù)列報(bào)支出，并應(yīng)取得受補(bǔ)助單位和個(gè)人的收款收據(jù)等憑證。 ? (8)其他各項(xiàng)費(fèi)用，均以實(shí)際報(bào)銷(xiāo)數(shù)列報(bào)支出。 事業(yè)支出 借 實(shí)際支出的減少 期末余額：實(shí)際支出的累計(jì)數(shù) 事業(yè)單位預(yù)算執(zhí)行中實(shí)際發(fā)生 年終，全額轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余” 貸 ? 例 學(xué)校用現(xiàn)金發(fā)放職工工資 80000元，其中：基本工資 60000元．補(bǔ)助工資15000元，其他工資 5000元。 ? 借：事業(yè)支出 — 基本工資 60000 ? — 補(bǔ)助工資 15000 ? 一其他工資 5000 ? 貸：現(xiàn)金 80000 ? 例 2 學(xué)校按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)有人數(shù)，計(jì)提 8月份職工福利費(fèi) 3000元。 ? 借：事業(yè)支出 — 職工福利費(fèi) 3000 ? 貸：專用基金一職工福利費(fèi)基金 3000 ? 例 3，單位按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)有人數(shù)按事業(yè)收入一定比例提取醫(yī)療基金 5000元。 ? 借：事業(yè)支出 —— 社會(huì)保障費(fèi) 5000 ? 貸：專用基金 —— 醫(yī)療基金 5000 ? 例 4，單位按規(guī)定比例從事業(yè)收入個(gè)提取修購(gòu)基金 10000元。 ? 借：事業(yè)支出 — 設(shè)備購(gòu)置費(fèi) 10000 ? 貸：專用基金 — 修購(gòu)基金 10000 ? 例 5，單位用事業(yè)費(fèi)撥款購(gòu)入一臺(tái)專用設(shè)備，價(jià)值 1000元。 ? 借：事業(yè)支出一設(shè)備購(gòu)置費(fèi) 1000 ? 貸：銀行存款 1000 ? 同時(shí)．記： ? 借：固定資產(chǎn) 1000 ? 貸：固定基金 1000 ? 例 6，開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票 1500元，支付業(yè)務(wù)資料印刷費(fèi)。 ? 借：事業(yè)支出 — 業(yè)務(wù)費(fèi) 1500 ? 貸：銀行存款 l 500 ? 例 7，職工劉剛出差報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi) 1100元，原借款 1500元。 ? 借：事業(yè)支出 — 公務(wù)費(fèi) 1100 ? 現(xiàn)金 400 ? 貸：其他應(yīng)收款 1500 ? 例 26，年終結(jié)轉(zhuǎn) “ 事業(yè)支出 ” 借方余額112600元。 ? 借：事業(yè)結(jié)余 112600 ? 貸：事業(yè)支出 112600 經(jīng)營(yíng)支出的核算 ? 經(jīng)營(yíng)支出是指事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)之外開(kāi)展非獨(dú)立核算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)時(shí)發(fā)生的各項(xiàng)支出，以及實(shí)行內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位結(jié)轉(zhuǎn)已銷(xiāo)產(chǎn)品或勞務(wù)成果的實(shí)際成本。 ? 事業(yè)單位所有非獨(dú)立核算的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的全部支出，都應(yīng)納入經(jīng)營(yíng)支出核算反映，且經(jīng)營(yíng)支出與經(jīng)營(yíng)收入要配比。 經(jīng)營(yíng)支出 借 經(jīng)營(yíng)支出的減少 期末余額：經(jīng)營(yíng)支出的累計(jì)數(shù) 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中實(shí)際支出的發(fā)生 年終，全額轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余” 貸 ? 事業(yè)單位發(fā)生各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)支出時(shí)記：借：經(jīng)營(yíng)支出 ? 貸：銀行存款 ? 或現(xiàn)金 ? 或應(yīng)付賬款 ? 例 1，某單位從事非獨(dú)立性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，用現(xiàn)金發(fā)放職工的基本工資 70000元，補(bǔ)助工資20220元，其他工資 8000元。 ? 借；經(jīng)營(yíng)支出 — 基本工資 70000 ? — 補(bǔ)助工資 20220 ? — 其他工資 8000 ? 貸：現(xiàn)金 98000 ? 例 2，按規(guī)定比例從經(jīng)營(yíng)收入中提取醫(yī)療基金 4000元。 ? 借：經(jīng)營(yíng)支出 — 社會(huì)保障費(fèi) 4000 ? 貸：專用基金 — 醫(yī)療基金 4000 ? 例 3，結(jié)轉(zhuǎn)已銷(xiāo)經(jīng)營(yíng)性產(chǎn)品實(shí)際成本 1800元。 ? 借：經(jīng)營(yíng)支出 1800 ? 貸：產(chǎn)成品 1800 ? 例 4，結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓經(jīng)營(yíng)性無(wú)形資產(chǎn)成本 2022元。 ? 借：經(jīng)營(yíng)支出 —— 其他費(fèi)用 2022 ? 貸：無(wú)形資產(chǎn) 2022 ? ? 例 5，年終結(jié)轉(zhuǎn) “ 經(jīng)營(yíng)支出 ” 科目借方余額 133000元。 ? 借：經(jīng)營(yíng)結(jié)余 133000 ? 貸：經(jīng)營(yíng)支出 133000 成本費(fèi)用的核算 ? 成本費(fèi)用是實(shí)行內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位核算、歸集產(chǎn)品或商品的實(shí)際成本項(xiàng)目。 ? “ 成本費(fèi)月 ” 屬于支出類(lèi)科目，用來(lái)核算事業(yè)單位應(yīng)列入勞務(wù) (產(chǎn)品、商品 )成本的各項(xiàng)費(fèi)用。本科目借方反映業(yè)務(wù)活動(dòng)或經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，貸方反映產(chǎn)品完工驗(yàn)收入庫(kù)的實(shí)際成本。 經(jīng)營(yíng)支出 借 成本費(fèi)用的減少或分?jǐn)偨Y(jié)轉(zhuǎn) 期末余額：成本費(fèi)用總額 成本費(fèi)用的發(fā)生或增加 期末完工產(chǎn)品應(yīng)及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)到有關(guān)賬戶 貸 ? 發(fā)生成本費(fèi)用時(shí)記： ? 借：成本費(fèi)用 ? 貸：現(xiàn)金 ? 銀行存款 ? 或材料 ? 期末或完工產(chǎn)品結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)： ? 借：產(chǎn)成品 ? 貸：成本費(fèi)用 ? 例 1，單位生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生材料費(fèi)用 5000元。 ? 借：成本費(fèi)用 5000 ? 貸：材料 5000