【正文】 例 2，學校退回所屬獨立核算單位上繳款項 3000元。 ? 借：附屬單位繳款 3000 ? 貸：銀行存款 3000 ? 例 3．年終結轉(zhuǎn) “ 附屬單位繳款 ” 余額 40 000元。 ? 借：附屬單位繳款 40000 ? 貸：事業(yè)結余 40000 ? 例 4，單位以貨幣資金對外投資 ,收到投資分紅收入 70 000元。 ? 借：銀行存款 70 000 ? 貸；其他收入 —— 投資收益 70 000 ? 例 5，收取固定資產(chǎn)租金收入 2022元。 ? 借：銀行存款 2022 ? 貸：其他收入 —— 固定資產(chǎn)出租 2022 ? 例 6，收到外單位捐贈未限定用途的專用設備，價值 30000元。 ? 借：銀行存款 30000 ? 貸：其他收入 —— 捐贈收入 30000 ? 同時，記： ? 借：固定資產(chǎn) 30000 ? 貸：固定基金 30000 ? ? 例 7．年終結轉(zhuǎn) “ 其他收入 ” 貸方余額110000元。 ? 借：其他收入 110 000 ? 貸：事業(yè)結余 110 000 第二十三章、支出 ? 支出是指事業(yè)單位為開展業(yè)務活動和 其他活動所發(fā)生的各項資金耗費及損失，以及用于基本建設項目的開支。 ? 包括：事業(yè)支出、經(jīng)營支出、對附屬單位補助、上繳上級支出、基本建設支出、撥出經(jīng)費、撥出?？?、?？钪С龅取? ? 一、撥出經(jīng)費的核算 ? 撥出經(jīng)費是指事業(yè)單位按核定的預算撥付所屬單位的預算資金。 ? 賬戶設置： “ 撥出經(jīng)費 ” 撥出經(jīng)費 借 貸 撥出經(jīng)費的結算或減少 期末余額：撥出經(jīng)費的累計數(shù) 撥出經(jīng)費的發(fā)生或增加 年終，全額轉(zhuǎn)入“事業(yè)結余” ? 核算： ? 事業(yè)單位按核定預算撥付所屬單位預算的預算資金時記： ? 借：撥出經(jīng)費 ? 貸：銀行存款 ? 收到所屬單位退回的多余經(jīng)費 ? 借：銀行存款 ? 貸： 撥出經(jīng)費 ? 期末，將 “ 撥出經(jīng)費 ” 余額轉(zhuǎn)入結余 ? 借：事業(yè)結余 ? 貸：撥出經(jīng)費 ? 例 1 某事業(yè)單位撥付所屬單位經(jīng)費130000元。 ? 借：撥出經(jīng)費 130000 ? 貸：銀行存款 130000 ? 例 2 收到所屬單位退回的多余經(jīng)費15000元。 ? 借：銀行存款 15000 ? 貸： 撥出經(jīng)費 15000 ? 例 3期末，將 “ 撥出經(jīng)費 ” 余額 115000轉(zhuǎn)入結余。 ? 借：事業(yè)結余 115000 ? 貸：撥出經(jīng)費 115000 ? ? 撥出?？? ? 是指撥給所屬事業(yè)單位需要單獨報賬的專項資金。 ? 賬戶設置： “ 撥出專款 ” 貸 撥出?？? 借 撥出?？畹慕Y算或減少 期末余額：撥出?？畹睦塾嫈?shù) 撥出專款的發(fā)生或增加 年終，全額轉(zhuǎn)入“事業(yè)結余” ? 事業(yè)單位撥給所屬單位需要單獨報賬的專項資金時記： ? 借：撥出?？? ? 貸：銀行存款 ? 所屬單位繳回余款 ? 借：銀行存款 ? 貸：撥出專款 ? 所屬單位報銷?？钪С鰰r ? 借：撥入?？? ? 事業(yè)支出 ? 貸：撥出?？? 所屬單位單獨報賬時，如專項資金是上級單位預算撥入的 屬于本單位用自有資金設置對所屬單位的專項撥款 ? 例 1，某事業(yè)單位 A向所屬單位轉(zhuǎn)撥財政部門撥入的課題經(jīng)費 60000元。 ? 借：撥出?？? 60000 ? 貸：銀行存款 60000 ? ? 例 2，所屬單位向 A單位報銷課題經(jīng)費支出54000元，并按協(xié)議通過銀行繳回余額6000元。 ? A單位： ? 借：撥入專款 54000 ? 貸：拔出?？? 54000 ? 借：銀行存款 6000 ? 貸：撥出專款 6000 ? 例 3， c單位的所屬單位報銷?？钪С?(專項撥款屬于 c單位用自有資金設置 )10000元。 ? 借：事業(yè)支出 10000 ? 貸：撥出?？? 10000 ?？钪С龅暮怂? ? 專款支出是指事業(yè)單位從財政部門或上級單位，或者其他單位撥入的指定用途或項目并需要單獨報賬的專項資金的實際支出數(shù) 。 ? 設置賬戶“專款支出” ?？钪С? 借 專項資金開支的減少或報賬 期末余額： 專款支出 的累計數(shù) 專項資金開支的發(fā)生或增加 年終，全額轉(zhuǎn)入“事業(yè)結余” 貸 ? 例 8，單位用專項資金購入研究項目所需材料20220元，材料已驗收入庫。 ? 借：材料 20220 ? 貸：銀行存款 20220 ? 例 9，研究人員領用材料 15000元。 ? 借：?？钪С? 15000 ? 貸：材料 15000 ? 例 10，用專項資金購入研究項目所需設備，價值 25000元。 ? 借：?？钪С? 25000 ? 貸；銀行存款 25000 ? 發(fā)生開支時： ? 借：?？钪С? ? 貸：銀行存款 ? 或現(xiàn)金 ? 或材料 ? 項目完工或結束時，向有關部門單獨報賬時記： ? 借：撥入?？? ? 貸：?？钪С? ? 例 11，按規(guī)定用現(xiàn)金發(fā)放研究人員的津貼 14000元。 ? 借：?？钪С? 14000 ? 貸：現(xiàn)金 14000 ? 例 12，研究項目完畢，依據(jù)?？钪С鰧嶋H數(shù) 54000元向上級單位報賬。 ? 借：撥入?？? 54000 ? 貸：專款支出 54000 事業(yè)支出的核算 ? ? 事業(yè)支出是指事業(yè)單位開展各項專業(yè)業(yè)務活動及其輔助活動發(fā)生的實際支出。 ? 2．事業(yè)支出的列支報銷口徑 ? (1)對于發(fā)給個人的工資、津貼、補貼和撫恤救濟費等，必須根據(jù)實有人數(shù)和實發(fā)金額，并經(jīng)領取人簽名后的憑證列報支出。 ? (2)購入辦公用品必須根據(jù)正式發(fā)票，并由經(jīng)手人和主管部門、財務部門負責人簽字后直接列報支出。 ? ? (3)購入材料原則上要通過 “ 材料 ” 科目進行核算，在領用時列報支出。但對于少量的、很快消耗掉的燃料、修理用備件等可直接列報支出。 ? (4)職工福利費、社會保障費和管理部門支付的工會經(jīng)費，按照規(guī)定標難和實有人數(shù)每月計算提取，直接列報支出。 ? (5)固定資產(chǎn)修購基金技規(guī)定的比例提取，直接列報支出。 ? (6)購入固定資產(chǎn)，經(jīng)驗收合格后列報支出，同時作增加固定資產(chǎn)的賬務處理。 ? ? (7)對鄉(xiāng)鎮(zhèn)集體經(jīng)濟和個體經(jīng)濟的各項生產(chǎn)補助費、救濟費、無償投資等以拔出數(shù)列報支出，并應取得受補助單位和個人的收款收據(jù)等憑證。 ? (8)其他各項費用，均以實際報銷數(shù)列報支出。 事業(yè)支出 借 實際支出的減少 期末余額：實際支出的累計數(shù) 事業(yè)單位預算執(zhí)行中實際發(fā)生 年終，全額轉(zhuǎn)入“事業(yè)結余” 貸 ? 例 學校用現(xiàn)金發(fā)放職工工資 80000元，其中：基本工資 60000元．補助工資15000元，其他工資 5000元。 ? 借：事業(yè)支出 — 基本工資 60000 ? — 補助工資 15000 ? 一其他工資 5000 ? 貸：現(xiàn)金 80000 ? 例 2 學校按規(guī)定標準和實有人數(shù)，計提 8月份職工福利費 3000元。 ? 借：事業(yè)支出 — 職工福利費 3000 ? 貸：專用基金一職工福利費基金 3000 ? 例 3，單位按規(guī)定標準和實有人數(shù)按事業(yè)收入一定比例提取醫(yī)療基金 5000元。 ? 借：事業(yè)支出 —— 社會保障費 5000 ? 貸：專用基金 —— 醫(yī)療基金 5000 ? 例 4，單位按規(guī)定比例從事業(yè)收入個提取修購基金 10000元。 ? 借：事業(yè)支出 — 設備購置費 10000 ? 貸：專用基金 — 修購基金 10000 ? 例 5，單位用事業(yè)費撥款購入一臺專用設備，價值 1000元。 ? 借：事業(yè)支出一設備購置費 1000 ? 貸：銀行存款 1000 ? 同時．記： ? 借：固定資產(chǎn) 1000 ? 貸：固定基金 1000 ? 例 6，開出轉(zhuǎn)賬支票 1500元，支付業(yè)務資料印刷費。 ? 借：事業(yè)支出 — 業(yè)務費 1500 ? 貸：銀行存款 l 500 ? 例 7，職工劉剛出差報銷差旅費 1100元，原借款 1500元。 ? 借：事業(yè)支出 — 公務費 1100 ? 現(xiàn)金 400 ? 貸：其他應收款 1500 ? 例 26，年終結轉(zhuǎn) “ 事業(yè)支出 ” 借方余額112600元。 ? 借：事業(yè)結余 112600 ? 貸：事業(yè)支出 112600 經(jīng)營支出的核算 ? 經(jīng)營支出是指事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務活動及其輔助活動之外開展非獨立核算經(jīng)營活動時發(fā)生的各項支出，以及實行內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位結轉(zhuǎn)已銷產(chǎn)品或勞務成果的實際成本。 ? 事業(yè)單位所有非獨立核算的經(jīng)營活動發(fā)生的全部支出，都應納入經(jīng)營支出核算反映，且經(jīng)營支出與經(jīng)營收入要配比。 經(jīng)營支出 借 經(jīng)營支出的減少 期末余額：經(jīng)營支出的累計數(shù) 經(jīng)營活動中實際支出的發(fā)生 年終，全額轉(zhuǎn)入“事業(yè)結余” 貸 ? 事業(yè)單位發(fā)生各項經(jīng)營業(yè)務支出時記：借：經(jīng)營支出 ? 貸：銀行存款 ? 或現(xiàn)金 ? 或應付賬款 ? 例 1，某單位從事非獨立性經(jīng)營活動，用現(xiàn)金發(fā)放職工的基本工資 70000元，補助工資20220元，其他工資 8000元。 ? 借；經(jīng)營支出 — 基本工資 70000 ? — 補助工資 20220 ? — 其他工資 8000 ? 貸：現(xiàn)金 98000 ? 例 2，按規(guī)定比例從經(jīng)營收入中提取醫(yī)療基金 4000元。 ? 借：經(jīng)營支出 — 社會保障費 4000 ? 貸：專用基金 — 醫(yī)療基金 4000 ? 例 3，結轉(zhuǎn)已銷經(jīng)營性產(chǎn)品實際成本 1800元。 ? 借：經(jīng)營支出 1800 ? 貸：產(chǎn)成品 1800 ? 例 4，結轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓經(jīng)營性無形資產(chǎn)成本 2022元。 ? 借：經(jīng)營支出 —— 其他費用 2022 ? 貸：無形資產(chǎn) 2022 ? ? 例 5，年終結轉(zhuǎn) “ 經(jīng)營支出 ” 科目借方余額 133000元。 ? 借：經(jīng)營結余 133000 ? 貸：經(jīng)營支出 133000 成本費用的核算 ? 成本費用是實行內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位核算、歸集產(chǎn)品或商品的實際成本項目。 ? “ 成本費月 ” 屬于支出類科目，用來核算事業(yè)單位應列入勞務 (產(chǎn)品、商品 )成本的各項費用。本科目借方反映業(yè)務活動或經(jīng)營過程中發(fā)生的各項費用，貸方反映產(chǎn)品完工驗收入庫的實際成本。 經(jīng)營支出 借 成本費用的減少或分攤結轉(zhuǎn) 期末余額：成本費用總額 成本費用的發(fā)生或增加 期末完工產(chǎn)品應及時結轉(zhuǎn)到有關賬戶 貸 ? 發(fā)生成本費用時記： ? 借：成本費用 ? 貸：現(xiàn)金 ? 銀行存款 ? 或材料 ? 期末或完工產(chǎn)品結轉(zhuǎn)時： ? 借：產(chǎn)成品 ? 貸：成本費用 ? 例 1，單位生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生材料費用 5000元。 ? 借：成本費用 5000 ? 貸：材料 5000