【正文】 設(shè)稅 會計就業(yè)系統(tǒng)解決方案 天津大成春雪：我們專注快速提升就業(yè)力的事情！ （五）計提壞賬準備 ①計提時： ②發(fā)生壞賬，轉(zhuǎn)銷時： 借：管理費用 —— 計提的壞賬準備 貸 ：壞賬準備 借：壞賬準備 貸 ：應(yīng)收賬款 會計就業(yè)系統(tǒng)解決方案 天津大成春雪：我們專注快速提升就業(yè)力的事情！ 第五節(jié) 財務(wù)成果的核算 一、主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容 （一）、財務(wù)成果的形成 凈利潤 = 利潤總額 – 所得稅 營業(yè)利潤 + 投資收益 + 營業(yè)外收入 – 營業(yè)外支出 主營業(yè)務(wù)利潤 + 其他業(yè)務(wù)利潤 – 管理費用 – 財務(wù)費用 – 營業(yè)費用 主營業(yè)務(wù)收入 主營業(yè)務(wù)成本 – 主營業(yè)務(wù)稅金及附加 其他業(yè)務(wù)收入 – 其他業(yè)務(wù)支出 會計就業(yè)系統(tǒng)解決方案 天津大成春雪：我們專注快速提升就業(yè)力的事情！ 單選題：企業(yè)本期主營業(yè)務(wù)利潤 200萬元，其他業(yè)務(wù)利潤 20萬元，管理費用 30萬元，投資收益 10萬元，所得稅 60萬元。問本期的營業(yè)利潤（ ）萬元 A、 200 B、 190 C、 220 D、 140 B （二）、財務(wù)成果的分配 分配順序為： 彌補以前年度虧損 提取盈余公積 向投資者分配利潤 二、主要賬戶設(shè)置 其他業(yè)務(wù)收入：損益類（益類）核算企業(yè)除銷售產(chǎn)品以外的其他銷售所取得的收益。如：銷售材料、賣廢品等。該賬戶期末無余額。 會計就業(yè)系統(tǒng)解決方案 天津大成春雪：我們專注快速提升就業(yè)力的事情！ 其他業(yè)務(wù)收入 ＋ － 月末結(jié)轉(zhuǎn)至“ 本年利潤 ” 取得的其他業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)支出：損益類（損類）核算企業(yè)除銷售產(chǎn)品以外的其他銷售所發(fā)生的成本費用、稅金。如：銷售材料的成本。該賬戶期末無余額。 其他業(yè)務(wù)支出 ＋ － 發(fā)生的其他業(yè)務(wù)支出 月末結(jié)轉(zhuǎn)至“ 本年利潤 ” 會計就業(yè)系統(tǒng)解決方案 天津大成春雪：我們專注快速提升就業(yè)力的事情！ 營業(yè)外收入：損益類（益類）核算企業(yè)發(fā)生的與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項收入。如：罰款收入等。該賬戶期末無余額。 營業(yè)外收入 ＋ － 月末結(jié)轉(zhuǎn)至“ 本年利潤 ” 取得的營業(yè)外收入 營業(yè)外支出：損益類（損類）核算企業(yè)發(fā)生的與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項支出如：罰款支出、捐贈支出等。該賬戶期末無余額。 營業(yè)外支出 ＋ － 發(fā)生的營業(yè)外支出 月末結(jié)轉(zhuǎn)至“ 本年利潤 ” 會計就業(yè)系統(tǒng)解決方案 天津大成春雪：我們專注快速提升就業(yè)力的事情！ 舉例 企業(yè)將閑置的材料出售，價款 20220元，增值稅 3400元，款已收到，結(jié)轉(zhuǎn)材料成本 17000元。 借：銀行存款 23400 貸：其他業(yè)務(wù)收入 20220 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 3400 借：其他業(yè)務(wù)支出 17000 貸：材料 17000 舉例 企業(yè)出租設(shè)備，收到租金 2022元，該設(shè)備應(yīng)提折舊 1200元。 借：銀行存款 2022 貸：其他業(yè)務(wù)收入 2022 借：其他業(yè)務(wù)支出 1200 貸：累計折舊 1200 會計就業(yè)系統(tǒng)解決方案 天津大成春雪：我們專注快速提升就業(yè)力的事情！ 舉例 企業(yè)收到某購貨單位支付的違約金 4500元，存入銀行。 借：銀行存款 4500 貸：營業(yè)外收入 4500 舉例 企業(yè)用銀行存款支付稅款滯納金 1200元。 借：營業(yè)外支出 1200 貸：銀行存款 1200 舉例 企業(yè)因倉庫失火，損失 A材料 1000元。 借：營業(yè)外支出 1000 貸：材料 – A材料 1000 會計就業(yè)系統(tǒng)解決方案 天津大成春雪：我們專注快速提升就業(yè)力的事情！ 本年利潤：所有者權(quán)益類，核算企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤或發(fā)生的虧損總額，結(jié)轉(zhuǎn)后年末無余額。 本年利潤 ＋ － 損類賬戶 （費用支出類） ＋ － 月末結(jié)轉(zhuǎn)至“ 本年利潤 ” 益類賬戶 （收入類） ＋ － 月末結(jié)轉(zhuǎn)至“ 本年利潤 ” ① 主營業(yè)務(wù)收入 ② 其他業(yè)務(wù)收入 ③ 營業(yè)外收入 ① 主營業(yè)務(wù)成本 ② 主營業(yè)務(wù) 稅金及附加 ③ 其他業(yè)務(wù)支出 ④ 營業(yè)外支出 ⑤ 管理費用 ⑥ 財務(wù)費用 ⑦ 營業(yè)費用 余：利潤總額 余：虧損總額 ⑧ 所得稅 余：凈利潤 會計就業(yè)系統(tǒng)解決方案 天津大成春雪：我們專注快速提升就業(yè)力的事情！ 舉例 期末，企業(yè)將本月實現(xiàn)的主營業(yè)務(wù)收入 80000元，其他業(yè)務(wù)收入 20220元，營業(yè)外收入 15000元，結(jié)轉(zhuǎn)到 “ 本年利潤 ” 賬戶。 借：主營業(yè)務(wù)收入 80000 貸：本年利潤 115000 其他業(yè)務(wù)收入 20220 營業(yè)外收入 15000 舉例 期末，企業(yè)將本月發(fā)生的主營業(yè)務(wù)成本 50000元，主營業(yè)務(wù)稅金及附加 2022元，其他業(yè)務(wù)支出 10000元，營業(yè)外支出 1200元，管理費用 6500元，財務(wù)費用 1300元，營業(yè)費用 3000元，結(jié)轉(zhuǎn)到 “ 本年利潤 ” 賬戶。 會計就業(yè)系統(tǒng)解決方案 天津大成春雪：我們專注快速提升就業(yè)力的事情！ 借：本年利潤 74000 貸：主營業(yè)務(wù)成本 50000 主營業(yè)務(wù)稅金及附加 2022 其他業(yè)務(wù)支出 10000 營業(yè)外支出 1200 管理費用 6500 財務(wù)費用 1300 營業(yè)費用 3000 所得稅：損益類（損類），核算企業(yè)按規(guī)定應(yīng)交納的所得稅費用，該賬戶期末無余額。 會計就業(yè)系統(tǒng)解決方案 天津大成春雪：我們專注快速提升就業(yè)力的事情！ 所得稅 ＋ － 按規(guī)定應(yīng)交納的所得稅 月末結(jié)轉(zhuǎn)至“ 本年利潤 ” 應(yīng)交所得稅 = 應(yīng)納稅所得額 所得稅稅率（ 25%） 利潤總額 177。 稅法規(guī)定應(yīng)調(diào)整金額 （會計證階段忽略不計） 應(yīng)交所得稅 = 利潤總額 所得稅稅率（ 25%） 會計就業(yè)系統(tǒng)解決方案 天津大成春雪：我們專注快速提升就業(yè)力的事情！ 舉例 計算結(jié)轉(zhuǎn)當期應(yīng)交所得稅（無調(diào)整項目）。（參考例 例 7） 利潤總額 = 應(yīng)交所得稅 = 41000 25% = 10250（元） 115000 – 74000 = 41000（元） 發(fā)生 ： 借：所得稅 10250 貸：應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交所得稅 10250 結(jié)轉(zhuǎn) ： 借：本年利潤 10250 貸：所得稅 10250 舉例 用銀行存款上交所得稅。（參考例 8） 借：應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交所得稅 10250 貸：銀行存款 10250 會計就業(yè)系統(tǒng)解決方案 天津大成春雪：我們專注快速提升就業(yè)力的事情！ 利潤分配：所有者權(quán)益類，核算企業(yè)利潤的分配（或虧損的彌補）和歷年核算后余額。年末結(jié)賬后，除 “ 未分配利潤 ” 明細賬外，其他明細賬應(yīng)無余額。 利潤分配 － ① 年末轉(zhuǎn)入的凈利潤 ② 直接彌補虧損 ① 年末轉(zhuǎn)入的虧損總額 ② 分配的利潤 A 提取盈余公積 B 向投資者分配 余：未分配的利潤 余：未彌補的虧損 ＋ 舉例 年末結(jié)轉(zhuǎn)企業(yè)凈利潤。（參考例 8） 凈利潤 = 41000 – 10250 = 30750（元） 會計就業(yè)系統(tǒng)解決方案 天津大成春雪：我們專注快速提升就業(yè)力的事情！ 借：本年利潤 30570 貸：利潤分配 ——未分配利潤 30750 盈余公積：所有者權(quán)益類，核算企業(yè)盈余公積金的提取和使用情況，包括法定盈余公積和任意盈余公積，用于彌補虧損和轉(zhuǎn)增實收資本。 盈余公積 ＋ － 轉(zhuǎn)增實收資本或彌補虧損 提取盈余公積數(shù)額 余：提取的盈余公積結(jié)余 舉例 1按本年實現(xiàn)凈利潤的 10%， 5%提取法定盈余公積和任意盈余公積。（參考例 10） 會計就業(yè)系統(tǒng)解決方案 天津大成春雪：我們專注快速提升就業(yè)力的事情！ 借：利潤分配 ——提取法定盈余公積 貸：盈余公積 ——法定盈余公積