外貿(mào)企業(yè)出出口退稅會計科目的設(shè)置(20xx)-資料下載頁
2025-01-06 02:30本頁面
【正文】 （紅字） ? ② 上年出口貨物本年發(fā)生退運補稅的賬務(wù)處理 （ 1）貨物退回 借：以前年度損益調(diào)整 貸：應(yīng)收帳款或者銀行存款 （ 2）結(jié)轉(zhuǎn)成本 借：庫存商品 貸：以前年度損益調(diào)整 （ 3）追回退稅 a、借：其他應(yīng)收款 應(yīng)收出口退稅（增值稅） 貸：銀行存款 b、借：應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅（出口退稅） 貸： 其他應(yīng)收款 應(yīng)收出口退稅（增值稅 ） c、借：應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 貸：以前年度損益調(diào)整 進項稅額轉(zhuǎn)出 =（出口貨物離岸價格 *外匯人民幣牌價） *征退稅率之差 實際業(yè)務(wù)中涉及的匯率常見問題 ? 根據(jù)會計核算制度規(guī)定，對外貿(mào)企業(yè)的應(yīng)收、應(yīng)付外匯賬款、現(xiàn)匯存款、現(xiàn)鈔及外匯借款等計算的匯兌差額，既要采用逐筆結(jié)轉(zhuǎn)的方法，也要采用集中結(jié)轉(zhuǎn)的方法。 ? 所謂逐筆結(jié)轉(zhuǎn)就是每結(jié)匯一次，計算每一筆的匯兌差額，到年底再將應(yīng)收、應(yīng)付外匯賬款的原幣余額按當(dāng)日市場匯價即時市場匯率（即期匯率）進行折算后，對人民幣余額進行調(diào)整，差額計入“財務(wù)費用 —— 匯兌損益”（不同貨幣兌換時即采用此種方法） ? 所謂集中結(jié)轉(zhuǎn)，就是平時結(jié)匯時，按當(dāng)時市場匯價即時市場匯率（即期匯率）核銷應(yīng)收、應(yīng)付外匯賬款，月末再將應(yīng)收、應(yīng)付外匯賬款的原幣余額按當(dāng)日市場匯價即即時市場匯率（即期匯率）對人民幣余額進行調(diào)整，差額集中一次計入“財務(wù)費用 —— 匯兌損益”。 ? 不論采用逐筆結(jié)轉(zhuǎn)還是采用集中結(jié)轉(zhuǎn)方法，年末（ 12月 31日）必須按當(dāng)日匯價即時市場匯率計算調(diào)整個外匯賬戶人民幣余額與原賬面余額的差額， “財務(wù)費用 —— 匯兌 損益。 ? 匯兌損益逐筆結(jié)轉(zhuǎn)實例分析 ? 將 20220美元兌成人民幣，當(dāng)日即期匯率為買入價1:，中間價為 1:。 ? 借：銀行存款 人民幣 ＄ 20220 R155800 ? 借：財務(wù)費用 匯兌差額 R200 ? 貸：銀行存款 美元 ＄ 20220 R155600 ? 以 40000美元兌換成港幣，當(dāng)日港元即期匯率為賣出價1:，中間價 1:；美元即期匯率為賣入價 1:，中間價 1:。 ? ＄ 40000 247。 = ? 借：銀行存款 港元戶 ? 借：財務(wù)費用 匯兌差額 ? 貸：銀行存款 美元戶 ＄ 40000 R314400 ? 匯兌損益集中結(jié)轉(zhuǎn)實例分析 ： ? 長江電器進出口公司“應(yīng)收外匯賬款”賬戶 1月 1日余額為100 000美元，匯率 8． 28元，人民幣為 828 000元。接著發(fā)生有關(guān)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下： ? ? (1)1月 12日，銷售給美國密蘇里公司電器一批，發(fā)票金額為 50000美元，當(dāng)日美元匯率中間價為 8． 28元。作分錄如下： ? 借：應(yīng)收外匯賬款 (US$50 000 8． 28)414 000 ? 貸：自營出口銷售收入 414 000 ? ? (2)1月 18日，銀行收妥上月結(jié)欠外匯賬款 100000美元，轉(zhuǎn)來收匯通知，當(dāng)日美元匯率中間價為 8． 27元，作分錄如下： ? 借：銀行存款 —— 外幣存款 (US$100 000 8． 27)827 000 ? 貸：應(yīng)收外匯賬款 (Us$100 000 8． 27)827 000 ? ? (3)1月 25日，銷售給美國芝加哥公司電器一批，發(fā)票金額為 65000美元，當(dāng)日美元匯率的中間價為 8． 27元。作分錄如下： ? 借：應(yīng)收外匯賬款 (US$65 000 8． 27) 537 550 ? 貸：自營出口銷售收入 537 550 ? ? (4)1月 31日，美元市場匯率中間價為 8． 26元，計算匯兌損益如下： ? 應(yīng)收外匯賬款按期末市場匯率計算記賬本位幣余額=(50 000+65 000) 8． 26=949900(元） ? 應(yīng)集中結(jié)轉(zhuǎn)的匯兌損益 ? =828 000+414 000+537550827000949900 =2 650(元 ) ? ? 根據(jù)計算的結(jié)果結(jié)轉(zhuǎn)匯兌損益，作分錄如下： ? 借：財務(wù)費用 匯兌損益 2 650 ? 貸：應(yīng)收外匯賬款 2 650
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