編制報(bào)表前的準(zhǔn)備工作(2)-資料下載頁(yè)
2025-01-05 21:14本頁(yè)面
【正文】 賬戶的設(shè)置 ?財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理 一、財(cái)產(chǎn)清查的結(jié)果 ?賬實(shí)相符 ?賬實(shí)不相符 二、賬戶的設(shè)置 ?需要設(shè)置 “ 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 ” 賬戶 。 分設(shè)“ 待處理固定資產(chǎn)損溢 ” 和 “ 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 ” 兩個(gè)明細(xì)分類賬戶 。 ?“ 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 ” 賬戶的借方登記發(fā)生的待處理盤虧和毀損的金額 ， 待盤虧 、 毀損的原因查明 ， 并經(jīng)審批后 ， 再?gòu)脑撡~戶的貸方轉(zhuǎn)入有關(guān)賬戶的借方；其貸方登記發(fā)生的待處理盤盈的金額 ， 待查明盤盈的原因后 ， 并經(jīng)審批后從該賬戶的借方轉(zhuǎn)入有關(guān)賬戶的貸方 。 三、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理 ? 財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理須分兩步進(jìn)行：批準(zhǔn)前，應(yīng)根據(jù)已查明屬實(shí)的財(cái)產(chǎn)盤盈、盤虧和毀損數(shù)，及時(shí)編制會(huì)計(jì)憑證，據(jù)以入賬，使財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)存與賬存相符；經(jīng)審查批準(zhǔn)后，應(yīng)根據(jù)批準(zhǔn)的處理意見，編制會(huì)計(jì)憑證，記入有關(guān)賬戶。 你知道嗎 ? 讓我想想、 （一）流動(dòng)資產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理 ? 首先應(yīng)通過(guò) “ 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 — 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 ” 科目核算。 ☆ 盤虧時(shí)應(yīng)借記 “ 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 — 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 ” 科目，貸記 “ 現(xiàn)金 ” 、 “ 原材料 ” 等科目。 ☆ 盤盈時(shí)應(yīng)借記 “ 現(xiàn)金 ” 、 “ 原材料 ” 等科目，貸記 “ 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 — 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 ” 科目。 ? 其次，查明原因后，根據(jù)具體情況進(jìn)行調(diào)賬處理。 ☆ 定額內(nèi)的盤虧或查不出原因應(yīng)增加管理費(fèi)用； ☆ 責(zé)任事故造成的損失 ,應(yīng)由過(guò)失人負(fù)責(zé)賠償； ☆ 非常事故，如自然災(zāi)害等不可抗力因素導(dǎo)致的非常損失，在扣除保險(xiǎn)公司賠款和殘料價(jià)值后，經(jīng)批準(zhǔn)作為營(yíng)業(yè)外支出； ☆ 如果發(fā)生盤盈，則一般沖減管理費(fèi)用。 （二）固定資產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理 ?盤盈的固定資產(chǎn) 按同類或類似固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格，減去按該項(xiàng)資產(chǎn)的新舊程度估計(jì)的價(jià)值損耗后的余額，借記 “ 固定資產(chǎn) ” 科目，貸記 “ 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 — 待處理固定資產(chǎn)損溢 ” 科目。盤盈的固定資產(chǎn)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，借記 “ 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 — 待處理固定資產(chǎn)損溢 ” 科目，貸記 “ 營(yíng)業(yè)外收入 — 固定資產(chǎn)盤盈 ” 科目。 ?盤虧的固定資產(chǎn) 按其賬面價(jià)值，借記 “ 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 — 待處理固定資產(chǎn)損溢 ” 科目，按已提折舊，借記 “ 累計(jì)折舊 ” 科目，按固定資產(chǎn)原值貸記 “ 固定資產(chǎn) ” 科目。盤虧的固定資產(chǎn)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷時(shí)，不論是否自然災(zāi)害等不可抗力的原因均按扣除過(guò)失人和保險(xiǎn)公司的賠償后的金額，借記 “ 營(yíng)業(yè)外支出 — 固定資產(chǎn)盤虧 ” 賬戶，貸記 “ 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 — 待處理固定資產(chǎn)損溢 ” 賬戶。 練習(xí)題 ?目的： 練習(xí)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表 ?資料： 某公司 2021年 8月 31日銀行存款日記賬的余額為 560 000元 ， 銀行轉(zhuǎn)來(lái)對(duì)賬單的余額為 740 000元 ， 經(jīng)過(guò)逐筆核對(duì)發(fā)現(xiàn)有下列未達(dá)賬項(xiàng)： 企業(yè)收到銷貨款 20 000元 ， 已記銀行存款增加 ， 銀行尚未記增加； 企業(yè)支付購(gòu)料款 180 000元 ， 已記銀行存款減少 ，銀行尚未記減少； 銀行代收某公司匯來(lái)購(gòu)貨款 100 000元 ， 銀行已登記存款增加 ， 企業(yè)尚未記增加； 銀行代企業(yè)支付購(gòu)料款 80 000元 ， 銀行已登記存款減少 ， 企業(yè)尚未記減少 。 ?要求： 根據(jù)以上資料編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表 。
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