編表前的準(zhǔn)備工作ppt課件-資料下載頁
2025-05-03 01:55本頁面
【正文】 收賬款清查的會計處理 （一）壞賬：應(yīng)收賬款無法收回時即稱為“壞賬” （二）對壞賬的處理會計上有兩種方法： 期末，企業(yè)財務(wù)部門應(yīng)對相關(guān)資產(chǎn)進行期末計價，具體方法有： ：在壞賬發(fā)生時直接轉(zhuǎn)入 資產(chǎn)減值損失 *2. 備抵法 ： 期末按照一定的方法計算計提壞賬準(zhǔn)備，并將其確認為是本期的費用，理論上有三種方法： *（ 1）賬齡分析法；理解“存在時間和壞賬的關(guān)系” （ 2）賒銷百分比法（一般了解） 2022/5/31 32 *（ 3）應(yīng)收賬款余額比例法（必須掌握） ① 計提范圍：應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款、應(yīng)收票據(jù)等債權(quán) ② 計提金額： 考慮“壞賬準(zhǔn)備”賬面余額，見例題 注意理解：“應(yīng)提數(shù)額”和“實提數(shù)額”二者與壞賬準(zhǔn)備賬面余額的關(guān)系 實提數(shù) =應(yīng)提數(shù) 賬戶結(jié)賬前貸方合計數(shù) +借方合計數(shù) 2022/5/31 33 二、會計核算實務(wù) 例 11：甲公司壞賬提取率為 5％， 第一年末應(yīng)收賬款期末余額為 100萬元，第二年年末應(yīng)收賬款余額為120萬元；第三年年末應(yīng)收賬款余額為 80萬元。計算各年末應(yīng)計提壞賬準(zhǔn)備金額并進行會計處理。 100萬元 5％＝ 50000元 ： 借：資產(chǎn)減值損失 50000 貸：壞賬準(zhǔn)備 50000 120萬元，而本期末壞賬準(zhǔn)備賬面余額為 5000元 故實提數(shù)額＝（ 120萬 5％）－ 50000＝ 10000元 2022/5/31 34 ＝（ 80萬元 5%）－ 60000＝－ 20220 計提數(shù)應(yīng)使得“壞賬準(zhǔn)備”的期末余額等于應(yīng)收賬款期末余額 提取率計算的數(shù)額，如果應(yīng)提數(shù)大于賬面余額，則補提，如果應(yīng)提數(shù)小于賬面余額則作相反的會計處理沖減。 ，應(yīng)沖減壞賬準(zhǔn)備，賬務(wù)處理如下： 借：壞賬準(zhǔn)備 2022 貸：資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 2022 請畫出壞賬準(zhǔn)備賬戶記錄的內(nèi)容的增減變動情況，采用“ T” 型賬方式。 2022/5/31 35 例 12：甲公司壞賬提取率為 5％， 第一年末應(yīng)收賬款期末余額為 100萬元，第二年發(fā)生壞賬 5萬元，年末應(yīng)收賬款余額為 120萬元；第三年已確認的壞賬又收回 ，年末應(yīng)收賬款余額為 80萬元。計算各年末應(yīng)計提壞賬準(zhǔn)備金額并進行會計處理。 第一年：應(yīng)提數(shù)等于實提數(shù) =100*5%=5萬元 借：資產(chǎn)減值損失 50000 貸：壞賬準(zhǔn)備 50000 第二年發(fā)生壞賬 借：壞賬準(zhǔn)備 50000 貸：應(yīng)收賬款 50000 2022/5/31 36 第二年末：實提數(shù) =120*5%5+5=6萬元 借：資產(chǎn)減值損失 60000 貸：壞賬準(zhǔn)備 第三年：收回壞賬 （ 1）借：銀行存款 45000 貸：應(yīng)收賬款 45000 （ 2）同時：借：應(yīng)收賬款 45000 貸：壞賬準(zhǔn)備 45000 第三年：實提數(shù) =80*5%（ 6+） =（沖回） 借：壞賬準(zhǔn)備 45000 貸：資產(chǎn)減值損失 45000 2022/5/31 37 第四節(jié) 對賬與結(jié)賬 一、結(jié)賬： ：賬薄與會計憑證之間的核對 ：會計部門賬薄、財產(chǎn)管理部門賬薄 ：賬薄和實際情況（財產(chǎn)清查） 二、結(jié)賬 ，結(jié)轉(zhuǎn)賬項； 每賬頁、每月、每季、每年終了都需要結(jié)賬。 ，計算本期發(fā)生額和期末余額； 月季半年使用單紅線，年末使用雙紅線 2022/5/31 38 下次課內(nèi)容： 財務(wù)報告，即報表的編制
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