【正文】 進(jìn)行期末計(jì)價(jià)的依據(jù)： ：少記資產(chǎn)、不確認(rèn)可能的收益，充分估計(jì)并確認(rèn)費(fèi)用和損失； ：賬面記錄的內(nèi)容與實(shí)際情況相符； ：能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益； ：實(shí)質(zhì)上已不具備資源的屬性，因此，將其轉(zhuǎn)化為費(fèi)用或損失?，F(xiàn)金清查后應(yīng)填寫“現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表（自制原始憑證）”，編制記賬憑證， 并據(jù)以調(diào)整現(xiàn)金日記賬的賬面記錄。 包括定期清查和不定期清查 2022/5/31 13 它是指根據(jù)需要對部分財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行盤點(diǎn)與核對。 （ 1）借入時(shí)（ 2）期末賬項(xiàng)調(diào)整（ 3）歸還時(shí) 12％。但應(yīng)注意屬于本期費(fèi)用，尚未確認(rèn)或費(fèi)用有總額和部分的關(guān)系時(shí)，（所謂的 “ 屬于，但不完全屬于本期 ” 之含意）才需要進(jìn)行期末賬項(xiàng)調(diào)整。 內(nèi)容或?qū)ο? 特點(diǎn)：范圍大、內(nèi)容多、時(shí)間長、參與人員多。 盤虧時(shí)， 批準(zhǔn)前借記 “ 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 ” 科目，貸記有關(guān)盤虧財(cái)產(chǎn)科目；批準(zhǔn)后借記 “ 管理費(fèi)用 ” 、“ 營業(yè)外支出 ” 等科目，貸記 “ 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 ”科目。 （ 1）借：固定資產(chǎn) 3000 貸： 以前年度損益調(diào)整或利潤分配 3000 詳見高級會計(jì)的內(nèi)容 重大會計(jì)差錯(cuò)更正 2022/5/31 29 例 11：公司盤虧設(shè)備一臺，原價(jià)價(jià) 15萬元元，已提折舊 7萬元。 100萬元 5％＝ 50000元 ： 借：資產(chǎn)減值損失 50000 貸：壞賬準(zhǔn)備 50000 120萬元，而本期末壞賬準(zhǔn)備賬面余額為 5000元 故實(shí)提數(shù)額＝（ 120萬 5％）－ 50000＝ 10000元 2022/5/31 34 ＝（ 80萬元 5%）－ 60000＝－ 20220 計(jì)提數(shù)應(yīng)使得“壞賬準(zhǔn)備”的期末余額等于應(yīng)收賬款期末余額 提取率計(jì)算的數(shù)額，如果應(yīng)提數(shù)大于賬面余額，則補(bǔ)提，如果應(yīng)提數(shù)小于賬面余額則作相反的會計(jì)處理沖減。 2022/5/31 21 2. 未達(dá)賬項(xiàng) 是指由于企業(yè)與銀行取得有關(guān)憑證的時(shí)間不同，而發(fā)生的 一方 已經(jīng)取得憑證登記入賬， 另一方 由于未取得憑證尚未入賬的款項(xiàng)。 2022/5/31 14 （二）按財(cái)產(chǎn)清查的時(shí)間，分為定期清查和不定期清查。 5. 2022年 1月 1日，租出設(shè)備一套，租期一年，合同規(guī)定，租金 240000元，年末結(jié)算租金。 借入時(shí)：借：銀行存款 1000000 貸：短期借款 1000000 各期末計(jì)息時(shí)（調(diào)整屬于本期的費(fèi)用） 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 5000 貸：應(yīng)付利息 5000 歸還時(shí)：借：短期借款 1000000 應(yīng)付利息 30000 貸：銀行存款 1030000 2022/5/31 7 （四） 本期已付款，屬于 ，但 不完全屬于本期費(fèi)用的項(xiàng)目調(diào)整。 3．通過財(cái)產(chǎn)清查，可以發(fā)現(xiàn)問題，及時(shí)采取措施彌補(bǔ)經(jīng)營管理中的漏洞， 建立健全各項(xiàng)規(guī)章制度 ，提高企業(yè)的管理水平 。 2022/5/31 15 四、財(cái)產(chǎn)清查的方法： （ 1）實(shí)物清查的方法（賬存實(shí)存對比表 — 自制原始憑證） ①實(shí)地盤點(diǎn)法 ②技術(shù)推算法 （ 2）往來賬項(xiàng)的清查方法 采用定期（一般為年度）進(jìn)行函證的方法進(jìn)行清查，填制 “往來賬項(xiàng)對賬單” （自制原始憑證） 2022/5/31 16 五、賬務(wù)處理應(yīng)設(shè)臵的賬戶。 2022/5/31 23 銀行存款余額調(diào)節(jié)表 項(xiàng)