《編表前的準(zhǔn)備工作》ppt課件(文件)
【正文】 行辦理轉(zhuǎn)賬，銀行尚未記賬。 2022/5/31 25 存貨 盤虧 的處理關(guān)系圖 待處理財產(chǎn)損溢 現(xiàn)金 原材料 固定資產(chǎn) 1 其他應(yīng)收款 管理費用 營業(yè)外支出 2 2022/5/31 26 2. 存貨盤虧結(jié)果的處理 例 9：某公司發(fā)現(xiàn) A材料盤虧 3600元；經(jīng)查為自然原因和保管原因?qū)е拢畋９軉T賠償 600元，應(yīng)由保 險公司賠償 2800元，其余 200元為自然損失。 （ 1）盤虧時 借：待處理財產(chǎn)損溢 固定資產(chǎn)資產(chǎn)損溢 80000 累計折舊 70000 貸：固定資產(chǎn) 150000 （ 2）批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷 借：其他應(yīng)收款 責(zé)任人 10000 保險公司 50000 營業(yè)外支出 20220 貸：待處理財產(chǎn)損溢 固定資產(chǎn)損溢資產(chǎn) 80000 2022/5/31 30 第三節(jié) 資產(chǎn)的期末計價（一般了解） 為何要進(jìn)行期末計價，是否違反歷史成本計量屬性，進(jìn)行期末計價的意義。 100萬元 5％＝ 50000元 ： 借：資產(chǎn)減值損失 50000 貸：壞賬準(zhǔn)備 50000 120萬元，而本期末壞賬準(zhǔn)備賬面余額為 5000元 故實提數(shù)額＝（ 120萬 5％）－ 50000＝ 10000元 2022/5/31 34 ＝（ 80萬元 5%）－ 60000＝－ 20220 計提數(shù)應(yīng)使得“壞賬準(zhǔn)備”的期末余額等于應(yīng)收賬款期末余額 提取率計算的數(shù)額，如果應(yīng)提數(shù)大于賬面余額，則補提，如果應(yīng)提數(shù)小于賬面余額則作相反的會計處理沖減。 第一年：應(yīng)提數(shù)等于實提數(shù) =100*5%=5萬元 借：資產(chǎn)減值損失 50000 貸：壞賬準(zhǔn)備 50000 第二年發(fā)生壞賬 借：壞賬準(zhǔn)備 50000 貸：應(yīng)收賬款 50000 2022/5/31 36 第二年末：實提數(shù) =120*5%5+5=6萬元 借：資產(chǎn)減值損失 60000 貸：壞賬準(zhǔn)備 第三年：收回壞賬 （ 1）借：銀行存款 45000 貸：應(yīng)收賬款 45000 （ 2）同時：借：應(yīng)收賬款 45000 貸：壞賬準(zhǔn)備 45000 第三年：實提數(shù) =80*5%（ 6+） =（沖回） 借：壞賬準(zhǔn)備 45000 貸：資產(chǎn)減值損失 45000 2022/5/31 37 第四節(jié) 對賬與結(jié)賬 一、結(jié)賬： ：賬薄與會計憑證之間的核對 ：會計部門賬薄、財產(chǎn)管理部門賬薄 ：賬薄和實際情況（財產(chǎn)清查） 二、結(jié)賬 ，結(jié)轉(zhuǎn)賬項； 每賬頁、每月、每季、每年終了都需要結(jié)賬。 2022/5/31 35 例 12：甲公司壞賬提取率為 5％， 第一年末應(yīng)收賬款期末余額為 100萬元，第二年發(fā)生壞賬 5萬元，年末應(yīng)收賬款余額為 120萬元；第三年已確認(rèn)的壞賬又收回 ，年末應(yīng)收賬款余額為 80萬元。 2022/5/31 31 一、應(yīng)收賬款清查的會計處理 （一）壞賬：應(yīng)收賬款無法收回時即稱為“壞賬” （二）對壞賬的處理會計上有兩種方法： 期末，企業(yè)財務(wù)部門應(yīng)對相關(guān)資產(chǎn)進(jìn)行期末計價，具體方法有： ：在壞賬發(fā)生時直接轉(zhuǎn)入 資產(chǎn)減值損失 *2. 備抵法 ： 期末按照一定的方法計算計提壞賬準(zhǔn)備，并將其確認(rèn)為是本期的費用，理論上有三種方法： *（ 1）賬齡分析法；理解“存在時間和壞賬的關(guān)系” （ 2
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