【正文】 司法追討又難實現(xiàn)。 討論問題 :從本案例的債務追收過程中 ,可以得到什么啟示 ? 分析結果 ? 此案系債務人利用信用證軟條款詐騙案 ? 司法追討沒有能夠進行是因為拖欠地點對債務追收的影響。拖欠地點是債務人所在地或實施追帳的地方。不同的國家和地區(qū)解決經(jīng)濟貿易糾紛的法律、法規(guī)有所不同，對債務的追收方式和收回可能性產(chǎn)生很大的影響 案例分析 ? 1998年 3月 ,上海某進出口公司 (出口商 )和一家馬來西亞公司(進口商 )簽定了一批總金額為 36萬美元的 800噸硅錳出口合同，合同付款方式為： 95%即期信用證， 5%貨到后 30天匯付。 ? 1998年 5月，進口商按期開來相關信用證，出口商正常發(fā)運后交單順利收回 95%的貨款。 1個月后 ,出口商發(fā)函催促進口商支付余款 ,進口商回復稱 :由于當?shù)刎泿刨H值，要求推遲 30天付款 ,出口商為了保住客戶和將來的貿易合作機會表示同意。當在出口商到期后再次催款時，進口商傳來一份由當?shù)匾患也恢虣z機構出具的質量檢驗證書 ,以貨物有質量問題來推卸付款責任。而該合同對貨物質量明確規(guī)定：該合同項下的貨物質量以中國有關部門商檢機構出具的品質證書為準 ,如果進口商對到港貨物質量存在異議，進口商可以憑 SGS或經(jīng)雙方一致認可的其他檢驗機構出具的檢驗報告向進口商索賠。據(jù)此 ,出口商一直向進口商申明：國內商檢證書已經(jīng)交單于信用證項下 , 馬來西亞商檢機構未經(jīng)我方確認且出具的報告只是影印件。進口商均不予理睬。 ? 1998年 11月，出口商經(jīng)自行追討近半年無效后，按照合同仲裁條款將此案鄭重提交中國涉外機構申請仲裁。 1999年 4月，我國仲裁機構在進口商缺席的情況下，做出出口商勝訴的終局裁定。出口商隨后立即向進口商發(fā)出強烈書面追討，和仲裁程序反映一樣，進口商沒有答復。考慮到國外律師事務所的費用較高，出口商決定委托一家專業(yè)機構辦理在馬來西亞的仲裁執(zhí)行事宜。 ? 該專業(yè)機構協(xié)同馬來西亞追帳代理和協(xié)作律師深入調查進口商的資產(chǎn)、財務狀況，同時向當?shù)胤ㄔ禾岢鰣?zhí)行申請。經(jīng)調查發(fā)現(xiàn)，進口商的法律性質為有限責任公司，是一家主要從事代理、轉口貿易的小型中間商。自 1998年 7月起財務狀況開始惡化，目前基本處于停業(yè)狀態(tài)。追帳代理手里拿著經(jīng)過諸多努力才得到的法院執(zhí)行令，面對進口商只有500美元的銀行戶頭，無從執(zhí)行。為了有效推動本案的進展，該專業(yè)機構設法讓債務公司負責人出具分期付款的個人擔保函，同時調查其個人資產(chǎn)狀況。由于進口商在相關產(chǎn)品領域已是小有名氣的中間商，不會輕易宣布破產(chǎn)。因此最終追回了欠款。一旦進口商破產(chǎn)，出口商只能以一般債務人的身份參與分配，其結果可想而知。 ? 討論問題 :從本案例的債務追收過程中 ,可以得到什么啟示 ? 分析 ? 我國于 1983年正式加入仲裁國際公約 《 紐約公約 》 ，經(jīng)中國涉外仲裁機構作出的仲裁裁決，在公約的100多個締約國內都能得到承認和執(zhí)行 ? 但仲裁不是萬全之策，法院承認并裁定執(zhí)行并不等于裁決的內容都能得到實際履行 ? 在本案中，進口商從一開始就留下 5%的 “ 尾巴 ” ，根本沒有想到要付這 5%，這是東南亞許多資信不良客戶的慣招 ? 啟示：一旦發(fā)生拖欠，應立即委托專業(yè)機構調查客戶的財務狀況和支付能力，可先委托專業(yè)機構進行商業(yè)追討，在追討過程中根據(jù)進展再提起仲裁或到境外執(zhí)行，以最大限度地節(jié)約追帳成本和縮短追帳時間 知識鏈接 ? 選擇有效的追收方式 自行追收：賬款逾期的初期 委托專業(yè)商賬追收：賬款逾期 60天后 法律訴訟 :前兩種方式無效且確定客戶有還款 能力 ? 確定合理的追收程序 提示 正式追收 委托專業(yè)收賬機構追收 法律訴訟 ? 選擇適當?shù)膫鶛嗵幚矸椒? ? 運用靈活的技巧追收 聰明的牙醫(yī)是在病人牙還疼的時候收錢 時間是欠債人的保護傘 知識鏈接： 商賬追收的優(yōu)勢 ? 收賬代理機構主要是以調解作為解決糾紛和欠款的手段 ? 代理機構通過向客戶施加信用壓力和法律壓力達到收款目的 ? 各類收賬代理機構在收賬過程種相互協(xié)助 ? 收賬代理機構在賬款追回前一般只收取小額費用 三種追收方式比較 自行追收 委托專業(yè)收賬機構追收 訴訟方式追收 追收效果 前期效果好，時間越長效果越差 中期效果最好 后期效果較好 追收效率 整體效率一般 效率較高 效率較低 維護客戶關系 最有利于維護客戶關系 有可能影響客戶關系 可能惡化客戶關系 追收時間 不確定 最好在受理案件后馬上處理 最長，一般半年以上 花費成本 如能盡快收回，費用最少 一般 法律費用很高 注意事項 企業(yè)往往缺少有經(jīng)驗的追收人員 一般來說，收賬代理機構對當?shù)胤杉吧虡I(yè)習慣很熟悉 訴訟失敗會增加損失，勝訴后的執(zhí)行問題 追收方式 對比項目 知識拓展： 中國商賬追收業(yè)的發(fā)展歷史 ? 1993年 5月 6日，國家工商局發(fā)布工商企字 [1993]第 124號文 《 關于停止辦理公、檢、法、司機關所屬 “ 討債公司 ” 登記注冊有關問題的通知 》 ，停止為公、檢、法、司機關申辦的 “ 討債公司 ” 及類似企業(yè)登記注冊，通知其立即停止 “ 討債 ” 業(yè)務，并辦理撤銷、注銷或變更事宜；否則依法吊銷營業(yè)執(zhí)照。 ? 2021年 6月 15日，國家經(jīng)貿委、公安部、國家工商局聯(lián)合下發(fā)國經(jīng)貿綜合 [2021]568號文 《 關于取締各類討債公司嚴厲打擊非法討債活動的通知 》 規(guī)定，并重點進行了打擊和整頓，從此，討債公司銷聲匿跡，而債權人的需求仍然存在。 我國 “ 私人偵探 ” 商務調查游離于法律邊緣 ? 北京斯締爾商務調查有限責任公司成立于 1993年，是中國大陸首批獲得商業(yè)征信調查、民事調查、商業(yè)保險索賠調查服務許可的專業(yè)機構。 ? 北京華安商務調查咨詢有限公司、北京海淀區(qū)中關村科技園區(qū)的愛智維權商務調查中心、廣州欣景精英顧問有限公司、成都協(xié)力民事事務所、遼寧克頓調查事務所、黑龍江迪克調查事務所 中國商賬追收業(yè)的現(xiàn)狀 ? 我國商賬追收業(yè)市場需求巨大 商賬追收業(yè)面臨巨大的企業(yè)市場需求 國內 “ 個人消費信貸 ” 領域商賬追收市場逐年擴大 ? 我國國內商賬管理和追收行業(yè)已形成良好態(tài)勢 目前在我國從事商賬管理和商賬追收業(yè)務的企業(yè)主要分為三種：一是信用、征信企業(yè)；二是商務調查或商務咨詢企業(yè)；三是律師事務所行業(yè)。提供服務的對象主要涉及企業(yè)（包括國內及境外）商賬追收和個人消費信貸逾期欠款追收。 我國國內專業(yè)的企業(yè)商賬追收機構 ? 華夏國際企業(yè)信用咨詢有限公司 ? 北京新華信商業(yè)信息咨詢有限公司 ? 北京中西泰安擔保有限責任公司 ? 大連倍通信用管理有限公司 ? 北京東方日新信息技術有限公司 ? 北京匯誠征信咨詢服務有限公司 商賬追收業(yè)存在的問題 政策管制與行業(yè)自律 完善和規(guī)范商賬追收手段和方式 任務三 處理壞賬 ? 中化遼寧進出口公司在 2021年底與古巴化工進出口公司簽訂了 10萬噸尿素的出口合同，總合同金額為 1944萬美元。中化遼寧于 2021年 12月 19日至 2021年 3月 22日期間，按照合同的約定分 7船出運了 ，貨值 1874萬美元。古巴對中化遼寧裝運的尿素的質量、數(shù)量、包裝等各方面的履約都很滿意，并全部投入使用。但是 2021年，受種種因素影響，古巴的對外支付面臨嚴重的困難。至此合同的最終付款期 2021年 3月，中化遼寧實際收匯 1624萬美元，古巴方面逾期未付的款項為 250萬美元。 ? 如古巴方面一直未還款，那么逾期未付的款項為 250萬美元在財務上稱為什么？ 知識鏈接： 壞賬損失的認定與核算 ? 因壞賬而引起的損失 ? 認定： ，以其遺產(chǎn)清償后仍無法收回 ，以其破產(chǎn)財產(chǎn)清償后仍無法收回 ，并有足夠證據(jù)證明無法回收或回收的可能性極小 案例 A公司采用余額百分比法提取壞賬準備 , 2021年末 A公司應收賬款余額為 2021萬元 ,提取壞賬準備金的比例為 5%,2021年發(fā)生了壞賬損失 500萬元 ,當年末應收賬款余額為30 000萬元 ,計算 A公司在 2021年和 2021年應計提的壞賬準備及 2021年和 2021年末壞賬準備科目余額 (假設 2021年初壞賬準備余額為 0) ? 2021年末 A公司應計提的壞賬準備為： 2021萬元X5%=100萬元 借：管理費用 1 000 000 貸：壞賬準備 1 000 000 ? 2021年末壞賬準備科目余額為 100萬元 ? 2021年末 A公司發(fā)生了壞賬損失 500萬元 借：壞賬準備 5 000 000 貸：應收賬款 5 000 000 ? 2021年末 A公司的壞賬準備余額應為 30000萬元X5%=1 500萬元 借：管理費用 19 000 000 貸：壞賬準備 19 000 000 案例 2021年末 B公司的應收賬款賬齡及估計壞帳損失如圖 ,假設 B公司 2021年初壞帳準備賬戶貸方余額 100元 ,計算 2021年 B公司應計提的壞賬準備及2021年末壞賬準備科目余額 應收賬款賬齡 應收賬款金額 估計損失 (%) 估計損失金額 未到期 20 000 1 200 過期 6個月以下 10 000 3 300 過期 6個月以上 6 000 5 300 合計 36 000 800 借：管理費用 700 貸：壞賬準備 700 案例 丙公司 2021年賒銷金額 20 000元 ,根據(jù)以往資料及經(jīng)驗 ,估計壞賬損失率為1%,2021年初壞賬準備科目余額為貸方200元 ,計算 2021年應計提的壞賬準備和2021年末壞賬準備科目余額 2021年應計提的壞賬準備為 借：管理費用 200 貸：壞賬準備 200