公開發(fā)行公司建立內(nèi)部控制制度處理準(zhǔn)則修正重點(diǎn)-資料下載頁
2025-10-03 11:35本頁面
【導(dǎo)讀】自行檢查及內(nèi)控聲明書。對子公司之監(jiān)督與管理。除下列行業(yè)外.適用所有公開發(fā)行公司。金控公司依[金融控股公司內(nèi)部控制及稽核制度實(shí)施。票券業(yè)依[票券商內(nèi)部控制及稽核制度實(shí)施辦法]辦理.證券暨期貨服務(wù)事業(yè)依[證券暨期貨市場各服務(wù)事業(yè)。證投顧事業(yè)[證券投資信託事業(yè)及經(jīng)營接受客戶全權(quán)。釐定稽核項(xiàng)目.時(shí)間.程序及方法.財(cái)務(wù)報(bào)導(dǎo)之可靠性─包括確保對外之財(cái)務(wù)報(bào)表係依照一般公。應(yīng)將董事異議意見連同內(nèi)部控制制度送交各監(jiān)察人。應(yīng)充分考量各獨(dú)立董事意見.並將其意見列入董事會。考量公司及其子公司整體之營活動，設(shè)。子公司應(yīng)依財(cái)務(wù)會計(jì)準(zhǔn)則公報(bào)第五號及第七號認(rèn)定。依實(shí)際需要得自行增列必要之項(xiàng)目。收入等之政策及程序。除各種交易循環(huán)之控制作業(yè)外。職務(wù)授權(quán)及代理人制度之執(zhí)行。目的在於協(xié)助董事會及經(jīng)理人檢查及覆核內(nèi)部控制制。內(nèi)部稽核人員有違反適任與專任規(guī)定者，公司應(yīng)於發(fā)現(xiàn)之日起。應(yīng)於董事會通過之次月十日前以網(wǎng)際網(wǎng)路資訊系統(tǒng)向主管機(jī)關(guān)
【正文】 計(jì)劃及預(yù)算 .重大設(shè)備投資及轉(zhuǎn)投資 .舉借債務(wù) .資金貸與他人 .背書保證 .債務(wù)承諾 .有價(jià)證券及衍生性金融商品之投資 .重要契約 .重大財(cái)產(chǎn)變動之政策及程序 . 對子公司監(jiān)督與管理 之財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)資訊 ? 督導(dǎo)各子公司建立獨(dú)立的財(cái)務(wù)及業(yè)務(wù)資訊系統(tǒng) . ? 與各子公司間建立有效之財(cái)務(wù)及業(yè)務(wù)溝通系統(tǒng) : ? 子公司除於重大財(cái)務(wù) .業(yè)務(wù)事項(xiàng)於事實(shí)發(fā)生前陳報(bào)公司外 .應(yīng)公告或申報(bào)之足以影響公司權(quán)益或證券價(jià)格之重大事項(xiàng) .應(yīng)於事實(shí)發(fā)生時(shí)立即向公司報(bào)告 . ? 定期取得各子公司月結(jié)之管理報(bào)告， 其應(yīng)遵行事項(xiàng)由本會定之 ? 包括營運(yùn)報(bào)告 .產(chǎn)銷量月報(bào)表 .資產(chǎn)負(fù)債月報(bào)表 .損益月報(bào)表 .現(xiàn)金流量月報(bào)表 .應(yīng)收帳款 .帳齡分析表及逾期帳款明細(xì)表 .存貨庫齡分析表 .資金貸與他人及背書保證月報(bào)表等 .進(jìn)行分析檢討 . ? 配合辦理公告申報(bào) : ? 及時(shí)安排各子公司提供必要之財(cái)務(wù) .業(yè)務(wù)資訊 .或委託會計(jì)師進(jìn)行查核或核閱各子公司之財(cái)務(wù)報(bào)告 . 對子公司監(jiān)理 之財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)資訊管理補(bǔ)充規(guī)定 (一 ) ? 公開發(fā)行公司對其子公司財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)資訊之監(jiān)理，於依「內(nèi)控處理準(zhǔn)則」第四十條第三款規(guī)定，定期取得其各子公司月結(jié)之管理報(bào)告進(jìn)行分析檢討時(shí)， 若發(fā)現(xiàn)有異常或未依規(guī)定辦理之情事，應(yīng)即督促各子公司確實(shí)改進(jìn)或更正 ? 公開發(fā)行公司對其「重要子公司」，於依「內(nèi)控處理準(zhǔn)則」第四十條第三款規(guī)定，進(jìn)行分析檢討時(shí)， 應(yīng)加強(qiáng)逾期應(yīng)收款項(xiàng) .存貨 .長期股權(quán)與不動產(chǎn)投資 .資金貸與他人與為他人背書保證等事項(xiàng)之分析檢討及作成檢討報(bào)告 ? 上市、上櫃公司對「重要子公司」，應(yīng)「按月」辦理「內(nèi)控處理準(zhǔn)則」第四十條第三款及前揭規(guī)定事項(xiàng) ? 九十三年三月十一日臺財(cái)證稽字第０９３００００９３９號令 對子公司監(jiān)理 之財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)資訊管理補(bǔ)充規(guī)定 (二 ) 會計(jì)師受託辦理公開發(fā)行公司財(cái)務(wù)報(bào)告查核簽證配合事項(xiàng) ? 會計(jì)師受託辦理公開發(fā)行公司財(cái)務(wù)報(bào)告查核簽證時(shí)，應(yīng)加強(qiáng)對 長期股權(quán)投資、銷貨收入及應(yīng)收帳款、資金貸與及背書保證 等相關(guān)查核程序，並配合公司治理制度之推動，加強(qiáng)與受查者治理單位之溝通。 ? 前開應(yīng)加強(qiáng)辦理事項(xiàng)， 自查核簽證公開發(fā)行公司九十三年上半年度財(cái)務(wù)報(bào)告起適用 ? 九十三年三月十一日臺財(cái)證六字第 0930105373號令 對子公司監(jiān)理 之財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)資訊管理補(bǔ)充規(guī)定 (三 ) 重要子公司定義 ? 係指符合一般公認(rèn)會計(jì)原則定義之子公司於最近二年度皆有下列情形之一者或會計(jì)師認(rèn)為其對受查公司財(cái)務(wù)報(bào)告影響重大之子公司 ： ? 公司之 營業(yè)收入 來自該子公司達(dá)三○％以上 ? 公司之 主要原料或主要商品 ，其數(shù)量或總進(jìn)貨金額來自該子公司達(dá)五○％以上者 ? 公司之 總產(chǎn)值 （含自製、委外及外購等）來自該子公司達(dá)五○％以上者 ? 公司對該子公司之 原始投資金額 累計(jì)達(dá)公司實(shí)收資本額四○％以上且達(dá)一億元（上櫃公司及公開發(fā)行公司）或三億元（上市公司）以上者 ? 公司對該子公司 資金貸與及背書保證金額 合計(jì)達(dá)公司淨(jìng)值四○％以上且達(dá)一億元（上櫃公司及公開發(fā)行公司）或三億元（上市公司）以上者 ? 單一子公司 稅前損益占合併稅前損益 達(dá)五○％以上且達(dá)一億元（上櫃公司及公開發(fā)行公司）或三億元（上市公司）以上者 ? 九十三年三月十ㄧ日臺財(cái)證六字第０９３０ 1 0 5 3 7 3 號令 對子公司監(jiān)督與管理 之稽核管理 ? 指導(dǎo)子公司建立內(nèi)部控制制度 : ? 視子公司業(yè)務(wù)性質(zhì) .營運(yùn)規(guī)模及員工人數(shù) .指導(dǎo)其設(shè)置內(nèi)部稽核單位及訂定自行檢查作業(yè)之程序及方法 .並監(jiān)督其執(zhí)行 . ? 將子公司納入內(nèi)部稽核作業(yè) : ? 應(yīng)將子公司納入內(nèi)部稽核範(fàn)圍 .定期不定期執(zhí)行稽核作業(yè) . ? 稽核報(bào)告之發(fā)現(xiàn)及建議於陳核後 .應(yīng)通知各受查子公司改善 .並定期作成追蹤報(bào)告 ? 子公司稽核計(jì)劃及內(nèi)控缺失應(yīng)向公司報(bào)告 : ? 子公司應(yīng)將專案稽核計(jì)畫 .年度稽核計(jì)畫及實(shí)際執(zhí)行情形 .發(fā)現(xiàn)之內(nèi)控缺失及異常改善情形 .盡速向公司提出報(bào)告 . ? 覆核子公司稽核報(bào)告 : ? 內(nèi)部稽核單位應(yīng)覆核各子公司所陳報(bào)之稽核報(bào)告或自行檢查報(bào)告並追蹤其內(nèi)部控制缺失及異常事項(xiàng)改善情形 . ? 及負(fù)債低列 結(jié)語 一 .內(nèi)部控制為公司治理重要一環(huán) . 二 .公司應(yīng)重視內(nèi)部控制制度 . 三 .內(nèi)部稽核部門應(yīng)具前瞻性，積極協(xié)助 企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控管
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