【正文】 不要寫(xiě)滿格，一般應(yīng)占格距的 1/2。 3．登記賬簿要用藍(lán)黑墨水或者碳素墨水書(shū)寫(xiě)，不得使用圓珠筆（銀行復(fù)寫(xiě)的除外）或者鉛筆書(shū)寫(xiě)。 高 職 高 專 會(huì) 計(jì) 專 業(yè) 制 作 崔 莉 莉 會(huì) 計(jì) 實(shí) 務(wù) 工 程 4．下列情況，可以用紅色墨水記賬： ①按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯(cuò)誤記錄。 ②在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁(yè)中，登記減少數(shù)； ③在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額； ④根據(jù) 《 企業(yè)會(huì)計(jì)制度 》 的規(guī)定可以用紅字登記的其他會(huì)計(jì)記錄。 5．各種賬簿按頁(yè)次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁(yè)。如果發(fā)生跳行、隔頁(yè)，應(yīng)當(dāng)將空行、空頁(yè)劃線注銷，或者注明“此行空白”“此頁(yè)空白”字樣，并由記賬人員簽名或者蓋章。 高 職 高 專 會(huì) 計(jì) 專 業(yè) 制 作 崔 莉 莉 會(huì) 計(jì) 實(shí) 務(wù) 工 程 6．凡需結(jié)出余額的賬戶，結(jié)出余額后，應(yīng)當(dāng)在“借或貸”等欄內(nèi)寫(xiě)明“借”或者“貸”等字樣。沒(méi)有余額的賬戶，應(yīng)當(dāng)在“借或貸”等欄內(nèi)寫(xiě)“平”字，并在余額欄內(nèi)用“ 216?！北硎尽? 7．現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須逐日結(jié)出余額。 8．每一賬頁(yè)登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁(yè)時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁(yè)合計(jì)數(shù)及余額，寫(xiě)在本頁(yè)最后一行和下頁(yè)第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“過(guò)次頁(yè)”和“承前頁(yè)”字樣。也可以將本頁(yè)合計(jì)數(shù)及金額只寫(xiě)在下頁(yè)每一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“承前頁(yè)”字樣。 對(duì)需要結(jié)計(jì)本月發(fā)生額的賬戶，結(jié)計(jì)“過(guò)次頁(yè)”的本頁(yè)合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)為自年初起到本頁(yè)末止的累計(jì)數(shù)；對(duì)既不需要結(jié)計(jì)本月發(fā)生額也不需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的賬戶，可以只將每頁(yè)末的余額結(jié)轉(zhuǎn)次頁(yè)。 高 職 高 專 會(huì) 計(jì) 專 業(yè) 制 作 崔 莉 莉 會(huì) 計(jì) 實(shí) 務(wù) 工 程 對(duì)實(shí)行會(huì)計(jì)電算化單位，總賬和明細(xì)賬應(yīng)當(dāng)定期打印。 發(fā)生收款和付款業(yè)務(wù)的，在輸入收款憑證和付款憑證的當(dāng)天必須打印出現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，并與庫(kù)存現(xiàn)金核對(duì)無(wú)誤。 9．賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤，不準(zhǔn)涂改、挖補(bǔ)、刮擦或者用藥水消除字跡，不準(zhǔn)重新抄寫(xiě)，必須按照下列方法進(jìn)行更正： 登記賬簿時(shí)發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)將錯(cuò)誤的文字或者數(shù)字劃紅線注銷，但必須使原有字跡仍可辨認(rèn)；然后在劃線上方填寫(xiě)正確的文字或者數(shù)字，并由記賬人員在更正處蓋章。對(duì)于錯(cuò)誤的數(shù)字，應(yīng)當(dāng)全部劃紅線更正，不得只更正其中的錯(cuò)誤數(shù)字。對(duì)于文字錯(cuò)誤，可只劃去錯(cuò)誤的部分。 由于記賬憑證錯(cuò)誤而使賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)按更正的記賬憑證登記賬簿。 高 職 高 專 會(huì) 計(jì) 專 業(yè) 制 作 崔 莉 莉 會(huì) 計(jì) 實(shí) 務(wù) 工 程 （三）對(duì)賬及結(jié)賬 1．對(duì)賬各單位應(yīng)當(dāng)定期對(duì)會(huì)計(jì)賬簿記錄的有關(guān)數(shù)字與庫(kù)存實(shí)物、貨幣資金、有價(jià)證券、往來(lái)單位或者個(gè)人等進(jìn)行相互核對(duì)，保證賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符。對(duì)賬工作每年至少進(jìn)行一次。 ①賬證核對(duì)。核對(duì)會(huì)計(jì)賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的時(shí)間、憑證字號(hào)、內(nèi)容、金額是否一致，記賬方向是否相符。 ②賬賬核對(duì)。核對(duì)不同會(huì)計(jì)賬簿之間的賬簿記錄是否相符，包括：總賬有關(guān)賬戶的余額核對(duì)，總賬與明細(xì)賬核對(duì)，總賬與日記賬核對(duì)，會(huì)計(jì)部門的財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬與財(cái)產(chǎn)物資保管和使用部門的有關(guān)明細(xì)賬核對(duì)等。 高 職 高 專 會(huì) 計(jì) 專 業(yè) 制 作 崔 莉 莉 會(huì) 計(jì) 實(shí) 務(wù) 工 程 ③ 賬實(shí)核對(duì)。核對(duì)會(huì)計(jì)賬簿記錄與財(cái)產(chǎn)等實(shí)有數(shù)額是否相符。包括：現(xiàn)金日記賬賬面余額與現(xiàn)金實(shí)際庫(kù)存數(shù)相核對(duì)；銀行存款日記賬賬面余額定期與銀行對(duì)賬單相核對(duì)；各種財(cái)物明細(xì)賬賬面余額與財(cái)物實(shí)存數(shù)額相核對(duì)；各種應(yīng)收、應(yīng)付款明細(xì)賬賬面余額與有關(guān)債務(wù)、債權(quán)單位或者個(gè)人核對(duì)等。 ④賬表相符，是會(huì)計(jì)賬簿記錄與會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)內(nèi)容核對(duì)相符的簡(jiǎn)稱。 高 職 高 專 會(huì) 計(jì) 專 業(yè) 制 作 崔 莉 莉 會(huì) 計(jì) 實(shí) 務(wù) 工 程 2．各單位應(yīng)按照規(guī)定定期結(jié)賬。結(jié)賬是會(huì)計(jì)期末對(duì)賬簿記錄的總結(jié)工作，包括月結(jié)和年結(jié)。在結(jié)賬前各單位應(yīng)當(dāng)將所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬。對(duì)于現(xiàn)金、銀行存款日記賬，應(yīng)做到“日清月結(jié)”也就是每日終了結(jié)出本日借貸方發(fā)生額及余額，在摘要欄內(nèi)注明“本日合計(jì)”字樣，并在下面通欄劃單紅線。對(duì)于總分類賬、明細(xì)分類賬應(yīng)于月末結(jié)出本月借貸方發(fā)生額及余額，并在摘要欄內(nèi)注明“本月合計(jì)”字樣，結(jié)出本月借貸方發(fā)生額及余額，并在下面通欄劃單紅線。需要結(jié)出本年累計(jì)發(fā)生額的，應(yīng)當(dāng)在摘要欄內(nèi)說(shuō)明“本年累計(jì)”字樣，并在下面通欄劃單紅線； 高 職 高 專 會(huì) 計(jì) 專 業(yè) 制 作 崔 莉 莉 會(huì) 計(jì) 實(shí) 務(wù) 工 程 12月末的“本年累計(jì)”就是全年累計(jì)發(fā)生額。全年累計(jì)發(fā)生額下面應(yīng)當(dāng)通欄劃雙紅線。年度終了結(jié)賬時(shí)，年有總賬賬戶都應(yīng)當(dāng)結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額，年度終了，還應(yīng)把各賬戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)到下一個(gè)會(huì)計(jì)年度，并在摘要欄內(nèi)注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣，在下一會(huì)計(jì)年度新建有關(guān)會(huì)計(jì)賬簿的第一行余額欄內(nèi)填寫(xiě)“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣在下一會(huì)計(jì)年度新建有關(guān)會(huì)計(jì)賬簿的第一行余額欄內(nèi)填寫(xiě)上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額，并在摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。 高 職 高 專 會(huì) 計(jì) 專 業(yè) 制 作 崔 莉 莉 會(huì) 計(jì) 實(shí) 務(wù) 工 程 明 細(xì) 帳 子細(xì)目或戶名： 其他貨幣資金 月 日 億 千 百 十 萬(wàn) 千 百 十 元 角 分 億 千 百 十 萬(wàn) 千 百 十 元角 角 分 億 千 百 十 萬(wàn) 千 百 十 元 角 分 11 17 25 辦理匯票一張 5 5 0 0 0 0 0 0 21 32 購(gòu)材料付匯票 5 5 0 0 0 0 0 0 29 47 辦理匯票一張 1 0 0 0 0 0 0 0 本月合計(jì) 6 5 0 0 0 0 0 0 5 5 0 0 0 0 0 0 借 1 0 0 0 0 0 0 0 12 9 15 支付購(gòu)買設(shè)備款 7 1 7 0 0 0 0 10 17 收到剩余款項(xiàng) 2 8 3 0 0 0 0 本月合計(jì) 1 0 0 0 0 0 0 0 平 0 本年累計(jì) 6 5 0 0 0 0 0 0 6 5 0 0 0 0 0 0 貸 方 借 或 貸 余 額 核 對(duì) 借 方 2022 年 記賬 憑證 號(hào)數(shù) 摘 要 高 職 高 專 會(huì) 計(jì) 專 業(yè) 制 作 崔 莉 莉 會(huì) 計(jì) 實(shí) 務(wù) 工 程 五 會(huì)計(jì)報(bào)表的編制 會(huì)計(jì)報(bào)表是企業(yè)向有關(guān)方面和國(guó)家有關(guān)部門提供財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的書(shū)面文件。 會(huì)計(jì)報(bào)表分為對(duì)外報(bào)表和對(duì)內(nèi)報(bào)表，對(duì)外報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、利潤(rùn)分配表、現(xiàn)金流量表以及各種納稅申報(bào)表等，對(duì)外報(bào)表的格式、編制要求、報(bào)送期限應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定；對(duì)內(nèi)報(bào)表的格式和要求由企業(yè)自行規(guī)定。 會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)根據(jù)登記完整、核對(duì)無(wú)誤的會(huì)計(jì)自由式簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、編制及時(shí)。 會(huì)計(jì)報(bào)表之間、會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目之間，凡有對(duì)應(yīng)關(guān)系的數(shù)字，應(yīng)當(dāng)相互一致。 高 職 高 專 會(huì) 計(jì) 專 業(yè) 制 作 崔 莉 莉 會(huì) 計(jì) 實(shí) 務(wù) 工 程 （一）資產(chǎn)負(fù)債表 1．資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容和格式 資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。它反映企業(yè)在某一特定日期所擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源、所承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)和所有者對(duì)凈資產(chǎn)的要求權(quán)。在我國(guó)，資產(chǎn)負(fù)債表采用賬戶式結(jié)構(gòu)，報(bào)表分為左右兩方，左方列示資產(chǎn)各項(xiàng)目，反映全部資產(chǎn)的分布及存在形態(tài)；右方列示負(fù)債和所有者權(quán)益各項(xiàng)目，反映全部負(fù)債和所有者權(quán)益的內(nèi)容及構(gòu)成情況。資產(chǎn)各項(xiàng)目按其流動(dòng)性由大到小順序排列；負(fù)債各項(xiàng)目按其到期日的遠(yuǎn)近順序排列。資產(chǎn)負(fù)債表左右雙方平衡，即資產(chǎn)總計(jì)等于負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)。 高 職 高 專 會(huì) 計(jì) 專 業(yè) 制 作 崔 莉 莉 會(huì) 計(jì) 實(shí) 務(wù) 工 程 2．資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法 資產(chǎn)負(fù)債表的編制是以日常會(huì)計(jì)核算記錄的數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)進(jìn)行歸類、整理和匯總，加工成報(bào)表項(xiàng)目的過(guò)程。我國(guó)資產(chǎn)負(fù)債表主體部分的各項(xiàng)目都列有“年初數(shù)”和“期末數(shù)”兩個(gè)欄目，是一種比較資產(chǎn)負(fù)債表。以下分別說(shuō)明各欄目的填列方法。 （ 1）年初數(shù)的填列方法 表中“年初數(shù)”欄內(nèi)各項(xiàng)目數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末數(shù)”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。如果本年度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的各個(gè)項(xiàng)目的名稱和內(nèi)容同上年度不相一致辭，應(yīng)對(duì)上年年末資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，按調(diào)整后的數(shù)字填入本表“年初數(shù)”欄內(nèi)。 高 職 高 專 會(huì) 計(jì) 專 業(yè) 制 作 崔 莉 莉 會(huì) 計(jì) 實(shí) 務(wù) 工 程 （ 2）期末數(shù)的填列方法 “期末數(shù)”是指某一會(huì)計(jì)期末的數(shù)字，即月末、季末、半年末或年末的數(shù)字。資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目“期末數(shù)”的數(shù)據(jù)來(lái)源，可以通過(guò)以下幾種方式取得： ①直接根據(jù)總賬科目的余額填列。這些項(xiàng)目有：應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、應(yīng)收補(bǔ)貼款、固定資產(chǎn)原價(jià)、累計(jì)折舊、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)清理、工程物資、遞延稅款借項(xiàng)、短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、應(yīng)交稅金、應(yīng)付股利、其他應(yīng)交款、其他應(yīng)付款、遞延稅款貸項(xiàng)、實(shí)收資本、資本公積、盈余公積等。 高 職 高 專 會(huì) 計(jì) 專 業(yè) 制 作 崔 莉 莉 會(huì) 計(jì) 實(shí) 務(wù) 工 程 ② 根據(jù)幾個(gè)總賬科目的余額計(jì)算填列。如“貨幣資金”項(xiàng)目，根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”科目的期末余額合計(jì)填列。這些項(xiàng)目有：貨幣資金、存貨、未分配利潤(rùn)等。 根據(jù)有關(guān)明細(xì)科目的余額計(jì)算填列。如“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”科目所屬明細(xì)科目期末貸方余額的合計(jì)填列。這些項(xiàng)目有：應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款、預(yù)收賬款等。 高 職 高 專 會(huì) 計(jì) 專 業(yè) 制 作 崔 莉 莉 會(huì) 計(jì) 實(shí) 務(wù) 工 程 ③ 根據(jù)總賬科目和明細(xì)科目的余額分析計(jì)算填列。如“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目，根據(jù)“長(zhǎng)期借款”總賬科目余額扣除“長(zhǎng)期借款”科目所性的明細(xì)科目中反映的將于一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款部分分析計(jì)算填列。這些項(xiàng)目有：長(zhǎng)期債權(quán)投資、長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款等。 ④根據(jù)有關(guān)資產(chǎn)科目與其備抵科目抵銷后的凈額填列。如“短期投資”項(xiàng)目，根據(jù)“短期投資”科目的期末余額減去“短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備”科目的期末余額后的金額填列。這些項(xiàng)目有應(yīng)收賬款、短期投資、存貨、長(zhǎng)期股權(quán)投資、長(zhǎng)期債權(quán)投資、在建工程、無(wú)形資產(chǎn)等。 高 職 高 專 會(huì) 計(jì) 專 業(yè) 制 作 崔 莉 莉 會(huì) 計(jì) 實(shí) 務(wù) 工 程 （二）利潤(rùn)表 1．利潤(rùn)表的內(nèi)容與格式 利潤(rùn)表是反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表。該表是按照各項(xiàng)收入、費(fèi)用以及構(gòu)成利潤(rùn)的各個(gè)項(xiàng)目分類分項(xiàng)編制而成的。 常見(jiàn)的利潤(rùn)表結(jié)構(gòu)主要有單步式和多步式兩種。企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，企業(yè)利潤(rùn)表應(yīng)采用多步式利潤(rùn)表結(jié)構(gòu)，分為正表項(xiàng)目和補(bǔ)充資料兩大部分，主要包括以下四個(gè)方面的內(nèi)容： （ 1）構(gòu)成主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)的各項(xiàng)要素。主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)以主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為基礎(chǔ)，減去為取得主營(yíng)業(yè)務(wù)收入而發(fā)生的相關(guān)成本、稅金后得出。 高 職 高 專 會(huì) 計(jì) 專 業(yè) 制 作 崔 莉 莉 會(huì) 計(jì) 實(shí) 務(wù) 工 程 （ 2）構(gòu)成營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的各項(xiàng)要素。營(yíng)業(yè)利潤(rùn)在主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)的基礎(chǔ)上，加其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)，減營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用后得出。 （ 3）構(gòu)成利潤(rùn)總額的各項(xiàng)要素。利潤(rùn)總額