【正文】 不要寫滿格，一般應占格距的 1/2。 3．登記賬簿要用藍黑墨水或者碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆（銀行復寫的除外）或者鉛筆書寫。 高 職 高 專 會 計 專 業(yè) 制 作 崔 莉 莉 會 計 實 務 工 程 4．下列情況，可以用紅色墨水記賬： ①按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄。 ②在不設借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù)； ③在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負數(shù)余額； ④根據(jù) 《 企業(yè)會計制度 》 的規(guī)定可以用紅字登記的其他會計記錄。 5．各種賬簿按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。如果發(fā)生跳行、隔頁，應當將空行、空頁劃線注銷，或者注明“此行空白”“此頁空白”字樣，并由記賬人員簽名或者蓋章。 高 職 高 專 會 計 專 業(yè) 制 作 崔 莉 莉 會 計 實 務 工 程 6．凡需結(jié)出余額的賬戶，結(jié)出余額后，應當在“借或貸”等欄內(nèi)寫明“借”或者“貸”等字樣。沒有余額的賬戶，應當在“借或貸”等欄內(nèi)寫“平”字，并在余額欄內(nèi)用“ 216?！北硎?。 7．現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須逐日結(jié)出余額。 8．每一賬頁登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁時，應當結(jié)出本頁合計數(shù)及余額，寫在本頁最后一行和下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“過次頁”和“承前頁”字樣。也可以將本頁合計數(shù)及金額只寫在下頁每一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“承前頁”字樣。 對需要結(jié)計本月發(fā)生額的賬戶，結(jié)計“過次頁”的本頁合計數(shù)應當為自年初起到本頁末止的累計數(shù)；對既不需要結(jié)計本月發(fā)生額也不需要結(jié)計本年累計發(fā)生額的賬戶，可以只將每頁末的余額結(jié)轉(zhuǎn)次頁。 高 職 高 專 會 計 專 業(yè) 制 作 崔 莉 莉 會 計 實 務 工 程 對實行會計電算化單位，總賬和明細賬應當定期打印。 發(fā)生收款和付款業(yè)務的，在輸入收款憑證和付款憑證的當天必須打印出現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，并與庫存現(xiàn)金核對無誤。 9．賬簿記錄發(fā)生錯誤，不準涂改、挖補、刮擦或者用藥水消除字跡，不準重新抄寫，必須按照下列方法進行更正： 登記賬簿時發(fā)生錯誤，應當將錯誤的文字或者數(shù)字劃紅線注銷，但必須使原有字跡仍可辨認；然后在劃線上方填寫正確的文字或者數(shù)字，并由記賬人員在更正處蓋章。對于錯誤的數(shù)字，應當全部劃紅線更正，不得只更正其中的錯誤數(shù)字。對于文字錯誤，可只劃去錯誤的部分。 由于記賬憑證錯誤而使賬簿記錄發(fā)生錯誤，應當按更正的記賬憑證登記賬簿。 高 職 高 專 會 計 專 業(yè) 制 作 崔 莉 莉 會 計 實 務 工 程 （三）對賬及結(jié)賬 1．對賬各單位應當定期對會計賬簿記錄的有關(guān)數(shù)字與庫存實物、貨幣資金、有價證券、往來單位或者個人等進行相互核對，保證賬證相符、賬賬相符、賬實相符。對賬工作每年至少進行一次。 ①賬證核對。核對會計賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的時間、憑證字號、內(nèi)容、金額是否一致，記賬方向是否相符。 ②賬賬核對。核對不同會計賬簿之間的賬簿記錄是否相符，包括：總賬有關(guān)賬戶的余額核對，總賬與明細賬核對，總賬與日記賬核對，會計部門的財產(chǎn)物資明細賬與財產(chǎn)物資保管和使用部門的有關(guān)明細賬核對等。 高 職 高 專 會 計 專 業(yè) 制 作 崔 莉 莉 會 計 實 務 工 程 ③ 賬實核對。核對會計賬簿記錄與財產(chǎn)等實有數(shù)額是否相符。包括：現(xiàn)金日記賬賬面余額與現(xiàn)金實際庫存數(shù)相核對；銀行存款日記賬賬面余額定期與銀行對賬單相核對；各種財物明細賬賬面余額與財物實存數(shù)額相核對；各種應收、應付款明細賬賬面余額與有關(guān)債務、債權(quán)單位或者個人核對等。 ④賬表相符，是會計賬簿記錄與會計報表有關(guān)內(nèi)容核對相符的簡稱。 高 職 高 專 會 計 專 業(yè) 制 作 崔 莉 莉 會 計 實 務 工 程 2．各單位應按照規(guī)定定期結(jié)賬。結(jié)賬是會計期末對賬簿記錄的總結(jié)工作，包括月結(jié)和年結(jié)。在結(jié)賬前各單位應當將所有經(jīng)濟業(yè)務全部登記入賬。對于現(xiàn)金、銀行存款日記賬，應做到“日清月結(jié)”也就是每日終了結(jié)出本日借貸方發(fā)生額及余額，在摘要欄內(nèi)注明“本日合計”字樣，并在下面通欄劃單紅線。對于總分類賬、明細分類賬應于月末結(jié)出本月借貸方發(fā)生額及余額，并在摘要欄內(nèi)注明“本月合計”字樣，結(jié)出本月借貸方發(fā)生額及余額，并在下面通欄劃單紅線。需要結(jié)出本年累計發(fā)生額的，應當在摘要欄內(nèi)說明“本年累計”字樣，并在下面通欄劃單紅線； 高 職 高 專 會 計 專 業(yè) 制 作 崔 莉 莉 會 計 實 務 工 程 12月末的“本年累計”就是全年累計發(fā)生額。全年累計發(fā)生額下面應當通欄劃雙紅線。年度終了結(jié)賬時，年有總賬賬戶都應當結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額，年度終了，還應把各賬戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)到下一個會計年度，并在摘要欄內(nèi)注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣，在下一會計年度新建有關(guān)會計賬簿的第一行余額欄內(nèi)填寫“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣在下一會計年度新建有關(guān)會計賬簿的第一行余額欄內(nèi)填寫上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額，并在摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。 高 職 高 專 會 計 專 業(yè) 制 作 崔 莉 莉 會 計 實 務 工 程 明 細 帳 子細目或戶名： 其他貨幣資金 月 日 億 千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分 億 千 百 十 萬 千 百 十 元角 角 分 億 千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分 11 17 25 辦理匯票一張 5 5 0 0 0 0 0 0 21 32 購材料付匯票 5 5 0 0 0 0 0 0 29 47 辦理匯票一張 1 0 0 0 0 0 0 0 本月合計 6 5 0 0 0 0 0 0 5 5 0 0 0 0 0 0 借 1 0 0 0 0 0 0 0 12 9 15 支付購買設備款 7 1 7 0 0 0 0 10 17 收到剩余款項 2 8 3 0 0 0 0 本月合計 1 0 0 0 0 0 0 0 平 0 本年累計 6 5 0 0 0 0 0 0 6 5 0 0 0 0 0 0 貸 方 借 或 貸 余 額 核 對 借 方 2022 年 記賬 憑證 號數(shù) 摘 要 高 職 高 專 會 計 專 業(yè) 制 作 崔 莉 莉 會 計 實 務 工 程 五 會計報表的編制 會計報表是企業(yè)向有關(guān)方面和國家有關(guān)部門提供財務狀況和經(jīng)營成果的書面文件。 會計報表分為對外報表和對內(nèi)報表，對外報表包括資產(chǎn)負債表、利潤表、利潤分配表、現(xiàn)金流量表以及各種納稅申報表等，對外報表的格式、編制要求、報送期限應當符合國家有關(guān)規(guī)定；對內(nèi)報表的格式和要求由企業(yè)自行規(guī)定。 會計報表應當根據(jù)登記完整、核對無誤的會計自由式簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實、計算準確、內(nèi)容完整、編制及時。 會計報表之間、會計報表各項目之間，凡有對應關(guān)系的數(shù)字，應當相互一致。 高 職 高 專 會 計 專 業(yè) 制 作 崔 莉 莉 會 計 實 務 工 程 （一）資產(chǎn)負債表 1．資產(chǎn)負債表的內(nèi)容和格式 資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)在某一特定日期財務狀況的報表。它反映企業(yè)在某一特定日期所擁有或控制的經(jīng)濟資源、所承擔的現(xiàn)時義務和所有者對凈資產(chǎn)的要求權(quán)。在我國，資產(chǎn)負債表采用賬戶式結(jié)構(gòu)，報表分為左右兩方，左方列示資產(chǎn)各項目，反映全部資產(chǎn)的分布及存在形態(tài)；右方列示負債和所有者權(quán)益各項目，反映全部負債和所有者權(quán)益的內(nèi)容及構(gòu)成情況。資產(chǎn)各項目按其流動性由大到小順序排列；負債各項目按其到期日的遠近順序排列。資產(chǎn)負債表左右雙方平衡，即資產(chǎn)總計等于負債和所有者權(quán)益總計。 高 職 高 專 會 計 專 業(yè) 制 作 崔 莉 莉 會 計 實 務 工 程 2．資產(chǎn)負債表的編制方法 資產(chǎn)負債表的編制是以日常會計核算記錄的數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)進行歸類、整理和匯總，加工成報表項目的過程。我國資產(chǎn)負債表主體部分的各項目都列有“年初數(shù)”和“期末數(shù)”兩個欄目，是一種比較資產(chǎn)負債表。以下分別說明各欄目的填列方法。 （ 1）年初數(shù)的填列方法 表中“年初數(shù)”欄內(nèi)各項目數(shù)字，應根據(jù)上年末資產(chǎn)負債表“期末數(shù)”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。如果本年度資產(chǎn)負債表規(guī)定的各個項目的名稱和內(nèi)容同上年度不相一致辭，應對上年年末資產(chǎn)負債表各項目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進行調(diào)整，按調(diào)整后的數(shù)字填入本表“年初數(shù)”欄內(nèi)。 高 職 高 專 會 計 專 業(yè) 制 作 崔 莉 莉 會 計 實 務 工 程 （ 2）期末數(shù)的填列方法 “期末數(shù)”是指某一會計期末的數(shù)字，即月末、季末、半年末或年末的數(shù)字。資產(chǎn)負債表各項目“期末數(shù)”的數(shù)據(jù)來源，可以通過以下幾種方式取得： ①直接根據(jù)總賬科目的余額填列。這些項目有：應收票據(jù)、應收股利、應收利息、應收補貼款、固定資產(chǎn)原價、累計折舊、固定資產(chǎn)減值準備、固定資產(chǎn)清理、工程物資、遞延稅款借項、短期借款、應付票據(jù)、應付工資、應付福利費、應交稅金、應付股利、其他應交款、其他應付款、遞延稅款貸項、實收資本、資本公積、盈余公積等。 高 職 高 專 會 計 專 業(yè) 制 作 崔 莉 莉 會 計 實 務 工 程 ② 根據(jù)幾個總賬科目的余額計算填列。如“貨幣資金”項目，根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”科目的期末余額合計填列。這些項目有：貨幣資金、存貨、未分配利潤等。 根據(jù)有關(guān)明細科目的余額計算填列。如“應付賬款”項目應根據(jù)“應付賬款”和“預付賬款”科目所屬明細科目期末貸方余額的合計填列。這些項目有：應收賬款、應付賬款、預付賬款、預收賬款等。 高 職 高 專 會 計 專 業(yè) 制 作 崔 莉 莉 會 計 實 務 工 程 ③ 根據(jù)總賬科目和明細科目的余額分析計算填列。如“長期借款”項目，根據(jù)“長期借款”總賬科目余額扣除“長期借款”科目所性的明細科目中反映的將于一年內(nèi)到期的長期借款部分分析計算填列。這些項目有：長期債權(quán)投資、長期借款、應付債券、長期應付款等。 ④根據(jù)有關(guān)資產(chǎn)科目與其備抵科目抵銷后的凈額填列。如“短期投資”項目，根據(jù)“短期投資”科目的期末余額減去“短期投資跌價準備”科目的期末余額后的金額填列。這些項目有應收賬款、短期投資、存貨、長期股權(quán)投資、長期債權(quán)投資、在建工程、無形資產(chǎn)等。 高 職 高 專 會 計 專 業(yè) 制 作 崔 莉 莉 會 計 實 務 工 程 （二）利潤表 1．利潤表的內(nèi)容與格式 利潤表是反映企業(yè)一定會計期間經(jīng)營成果的報表。該表是按照各項收入、費用以及構(gòu)成利潤的各個項目分類分項編制而成的。 常見的利潤表結(jié)構(gòu)主要有單步式和多步式兩種。企業(yè)會計制度規(guī)定，企業(yè)利潤表應采用多步式利潤表結(jié)構(gòu)，分為正表項目和補充資料兩大部分，主要包括以下四個方面的內(nèi)容： （ 1）構(gòu)成主營業(yè)務利潤的各項要素。主營業(yè)務利潤以主營業(yè)務收入為基礎(chǔ)，減去為取得主營業(yè)務收入而發(fā)生的相關(guān)成本、稅金后得出。 高 職 高 專 會 計 專 業(yè) 制 作 崔 莉 莉 會 計 實 務 工 程 （ 2）構(gòu)成營業(yè)利潤的各項要素。營業(yè)利潤在主營業(yè)務利潤的基礎(chǔ)上，加其他業(yè)務利潤，減營業(yè)費用、管理費用和財務費用后得出。 （ 3）構(gòu)成利潤總額的各項要素。利潤總額