[經(jīng)管營(yíng)銷(xiāo)]企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第33號(hào)-合并報(bào)表-資料下載頁(yè)
2024-10-19 03:17本頁(yè)面
【正文】 報(bào)表使用者作出正確的判斷和決策。準(zhǔn)則要求越高，難度越大，大大增加了財(cái)務(wù)人員和審計(jì)人員的工作量。 44 六、編制舉例： ? 例 1： A公司于 2021年 5月 31日發(fā)行 200萬(wàn)股（股票市價(jià)為每股 6元）并購(gòu)集團(tuán)公司 B公司所持有 C公司 70％股份（同一控制下合并，且為含權(quán)收購(gòu) ) 報(bào)表金額單位：萬(wàn)元 ? C公司報(bào)表如下：（ 2021年度凈利潤(rùn) 500萬(wàn)元，均為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入項(xiàng)目，免稅） 項(xiàng)目 1－ 1 5－ 31 12－ 31 項(xiàng)目 1－ 1 5－ 31 12－ 31 貨幣資金 1100 1200 1600 股本 1000 1000 1000 未分配利潤(rùn) 100 200 600 合計(jì) 1100 1200 1600 合計(jì) 1100 1200 1600 45 A公司報(bào)表數(shù)如下： ? 資本公積 640＝ 840－ 200 ? 依據(jù)：合并方以發(fā)行權(quán)益性證券作為合并對(duì)價(jià)的，應(yīng)當(dāng)在合并日按照取得被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額作為長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本。按照發(fā)行股份的面值總額作為股本，長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本與所發(fā)行股份面值總額之間的差額，應(yīng)當(dāng)調(diào)整資本公積；資本公積不足沖減的，調(diào)整留存收益。 項(xiàng)目 1－ 1 5－ 31 12－ 31 項(xiàng)目 1－ 1 5－ 31 12－ 31 存貨 2021 2021 2021 股本 2021 2200 2200 長(zhǎng)期股權(quán)投資 840 840 資本公積 640* 640 未分配利潤(rùn) 合計(jì) 2021 2840 2840 合計(jì) 2021 2840 2840 46 第一步：調(diào)整 A公司 12月 31日?qǐng)?bào)表 項(xiàng)目 1－ 1 5－ 31 12－ 31 項(xiàng)目 1－ 1 5－ 31 12－ 31 存貨 2021 2021 2021 股本 2021 2200 2200 長(zhǎng)期股權(quán)投資 840 1120 資本公積 640 640 未分配利潤(rùn) 280 合計(jì) 2021 2840 3120 合計(jì) 2021 2840 3120 項(xiàng)目 2021年度 投資收益 280 凈利潤(rùn) 280 47 第二步：合并抵減分錄 (方法一） ? 借：股本（子公司股本） 1000 ? 少數(shù)股東損益 120 * ? 投資收益 280 ? 合并前被合并方實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) 100 ** ? 年初未分配利潤(rùn) 100 ? 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 1120 ? 少數(shù)股東權(quán)益 480 48 第三步： 12月 31日?qǐng)?bào)表合并抵減 (資產(chǎn)負(fù)債表） 項(xiàng)目 母公司 A 子公司 C 匯總 合并抵減 合并數(shù) 項(xiàng)目 母公司 A 子公司C 匯總 合并抵減 合并數(shù) 貨幣資金 1600 1600 1600 股本 2200 1000 3200 1000 2200 存貨 2021 2000 2000 資本公積 640 640 640 長(zhǎng)期股權(quán)投資 1120 1120 1120 未分配利潤(rùn) 280 600 880 600 * 280 少數(shù)股東權(quán)益 480 480 合計(jì) 3120 1600 4720 1120 3600 合計(jì) 3120 1600 4720 3600 49 第三步： 12月 31日?qǐng)?bào)表合并抵減（利潤(rùn)表一） 項(xiàng)目 母公司 子公司 匯總數(shù) 抵減數(shù) 合并數(shù) 營(yíng)業(yè)收入 500 500 500 投資收益 280 280 － 280 減：少數(shù)股東損益 * 凈利潤(rùn) 280 500 780 － 280 500 母公司所有凈利潤(rùn) 280 少數(shù)股東損益 120 被合并方合并前實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) 100 ** 50 ? 第二步：合并抵減分錄 (方法二） ? （ 1）借：股本（子公司股本） 1000 ? 少數(shù)股東損益 150 ? 投資收益 280 ? 合并前歸屬于母公司凈利潤(rùn) 70 ** ? 年初未分配利潤(rùn) 100 ? 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 1120 ? 少數(shù)股東權(quán)益 480 51 第三步： 12月 31日?qǐng)?bào)表合并抵減（利潤(rùn)表二） 項(xiàng)目 母公司 子公司 匯總數(shù) 抵減數(shù) 合并數(shù) 營(yíng)業(yè)收入 500 500 500 投資收益 280 280 － 280 減：少數(shù)股東損益 * 凈利潤(rùn) 280 500 780 － 280 500 母公司所有凈利潤(rùn) 280 少數(shù)股東損益 150 合并前歸屬于母公司的凈利潤(rùn) 70 ** 52 謝謝大家 ?祝：共同進(jìn)步！
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