【正文】 計(jì)算應(yīng)納稅所得額 國稅函 [2021]130號(hào)： 股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同履行完畢、股權(quán)已作變更登記，且所得已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的，轉(zhuǎn)讓人取得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)當(dāng)依法繳納個(gè)人所得稅。轉(zhuǎn)讓行為結(jié)束后，當(dāng)事人雙方簽訂并執(zhí)行解除原股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、退回股權(quán)的協(xié)議，是另一次股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，對(duì)前次轉(zhuǎn)讓行為征收的個(gè)人所得稅款不予退回。 國稅函 [2021]390號(hào)： 企業(yè)進(jìn)行清算或轉(zhuǎn)讓全資子公司以及持股 95%以上的企業(yè)時(shí)，應(yīng)按 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā) 〈 企業(yè)改組改制中若干所得稅業(yè)務(wù)問題的暫行規(guī)定 〉 的通知 》 （國稅發(fā) 〔 1998〕97號(hào)）的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。投資方應(yīng)分享的被投資方累計(jì)未分配利潤和累計(jì)盈余公積應(yīng)確認(rèn)為投資方股息性質(zhì)的所得。為避免對(duì)稅后利潤重復(fù)征稅，影響企業(yè)改組活動(dòng)，在計(jì)算投資方的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，允許從轉(zhuǎn)讓收入中減除上述股息性質(zhì)的所得。 二、企業(yè)合并過程中相關(guān)稅收政策 三、債務(wù)重組的稅收問題 四、股份制改造中的資產(chǎn)評(píng)估增值是否交納企業(yè)所得稅 財(cái)稅字［ 1997］ 77號(hào)：企業(yè)進(jìn)行股份制改造發(fā)生的資產(chǎn)評(píng)估增值，應(yīng)相應(yīng)調(diào)整賬戶，所發(fā)生的資產(chǎn)評(píng)估增值可以計(jì)提折舊，但在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得稅前扣除。 第八章：個(gè)人所得稅 工資薪金扣除標(biāo)準(zhǔn) 中華人民共和國國務(wù)院令第 452號(hào)： 工資、薪金性質(zhì)的所得；所說的減除必要費(fèi)用，是指按月減除 1600元?！? 內(nèi)資企業(yè)發(fā)給職工的住房補(bǔ)貼能作為工資薪金支出在所得稅前全額扣除嗎？ 國稅發(fā) 【 2021】 39號(hào)規(guī)定： 外資企業(yè)為員工支付的商業(yè)保險(xiǎn)能否所得稅前扣除？ 單位為職工個(gè)人購買商業(yè)性補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn) 財(cái)稅 [2021]94號(hào)： 企業(yè)為員工支付各項(xiàng)免稅之外的保險(xiǎn)金 國稅函 [2021]318號(hào)： 公司送股給職工繳納個(gè)人所得稅 財(cái)稅 [2021]35號(hào)： 外籍個(gè)人取得港澳地區(qū)住房等補(bǔ)貼征免個(gè)人所得稅 財(cái)稅 [2021]29號(hào)： 企業(yè)以免費(fèi)旅游方式提供對(duì)營銷人員個(gè)人獎(jiǎng)勵(lì)繳納個(gè)人所得稅 財(cái)稅 [2021]11號(hào)： 個(gè)人與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系取得的一次性補(bǔ)償收入征免個(gè)人所得稅 財(cái)稅 [2021]157號(hào)： 化工廠發(fā)放的“有毒有害”補(bǔ)貼能否免稅 國稅發(fā) [1994]089號(hào)的規(guī)定 ，只有國家明文規(guī)定可以免稅的補(bǔ)貼、津貼才可以免稅，例如：科學(xué)院院士津貼。 1 單位為員工報(bào)銷的醫(yī)藥費(fèi)需要繳納個(gè)人所得稅嗎 《 中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例 》第四條規(guī)定 1 員工離職后被稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查發(fā)現(xiàn)少繳個(gè)人所得稅怎么辦 《 稅收征收管理法 》 第六十九條的規(guī)定： 1 公司年末舉辦晚會(huì)并抽獎(jiǎng)，獎(jiǎng)品是其他公司贊助的，是否需要代扣代繳個(gè)人所得稅。 國稅函 [2021]57號(hào)： 1中秋節(jié)發(fā)給員工和客戶代表的月餅如何繳個(gè)人所得稅 國稅函 [2021]57號(hào)規(guī)定 ： 1 企業(yè)發(fā)給員工的餐費(fèi)津貼、電話費(fèi)補(bǔ)助是否要繳個(gè)人所得稅 粵地稅函 [2021]547號(hào)： 1出差人員的餐費(fèi)補(bǔ)貼如何繳納個(gè)人所得稅 粵財(cái)文 [1996]10號(hào)， 第九章 其他小稅種 軟件企業(yè)繳納 城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加不能按 3%的增值稅稅負(fù)繳納。 財(cái)稅 [2021]72號(hào)： 對(duì)“三稅”實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對(duì)隨“三稅”附征的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，一律不予退（返）還。 內(nèi)資出口產(chǎn)品免抵額要計(jì)算繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加 財(cái)稅 [2021]25號(hào)： 經(jīng)國家稅務(wù)局正式審核批準(zhǔn)的當(dāng)期免抵的增值稅稅額應(yīng)納入城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的計(jì)征范圍，分別按規(guī)定的稅 (費(fèi) )率征收城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。 第十章：企業(yè)如何享受稅收優(yōu)惠？ 一、享受優(yōu)惠的起始時(shí)間 國稅發(fā) [2021]129號(hào)： 新辦企業(yè)減免稅執(zhí)行起始時(shí)間的生產(chǎn)經(jīng)營之日是指納稅人取得第一筆收入之日。 二、科技中介服務(wù)機(jī)構(gòu)免稅 國發(fā) 〔 2021〕 6 號(hào)：扶持科技中介服務(wù)機(jī)構(gòu)。對(duì)符合條件的科技企業(yè)孵化器、國家大學(xué)科技園自認(rèn)定之日起，一定期限內(nèi)免征營業(yè)稅、所得稅、房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。 三、嵌入式軟件不得享受增值稅優(yōu)惠政策 財(cái)稅 [2021]165號(hào)： 嵌入式軟件不屬于財(cái)政部、國家稅務(wù)總局 《 關(guān)于鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展有關(guān)稅收政策問題的通知 ))(財(cái)稅 [2021]25號(hào) )規(guī)定的享受增值稅優(yōu)惠政策的軟件產(chǎn)品。 四、高新技術(shù)開發(fā)區(qū)外的高新技術(shù)企業(yè)可以申請(qǐng)所得稅優(yōu)惠嗎 ? 《 關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知 》 （財(cái)稅字(94)001號(hào)）的規(guī)定： 國務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)，減按 15%的稅率征收所得稅；新辦的高新技術(shù)企業(yè)自投產(chǎn)年度起免征所得稅兩年 國稅發(fā) [2021]82號(hào)： 對(duì)經(jīng)認(rèn)定屬于新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)同時(shí)又是國務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)的新辦高新技術(shù)企業(yè)，可以享受新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)的減免稅優(yōu)惠。在減稅期間，按照 15%稅率減半計(jì)算征收企業(yè)所得稅；減免稅期滿后，按照 15%稅率計(jì)征企業(yè)所得稅 國稅發(fā) [2021]127號(hào) 清理檢查企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策及執(zhí)行情況的通知 : 國家級(jí)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)以外的高新技術(shù)企業(yè)是否“搭車”享受優(yōu)惠政策；是否對(duì)國家級(jí)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)的非高新技術(shù)企業(yè)減免了所得稅；減免稅期限是否符合規(guī)定；稅率是否按規(guī)定執(zhí)行等等。 五、高新技術(shù)企業(yè)、軟件企業(yè)稅收優(yōu)惠匯編 高新技術(shù)企業(yè)自投產(chǎn)年度起免征 2年企業(yè)所得稅 單位價(jià)值在 30萬元以上的，可采取適當(dāng)縮短固定資產(chǎn)折舊年限或加速折舊的政策。 每一納稅年度可在銷售 (營業(yè) )收入 8%的比例內(nèi)，據(jù)實(shí)扣除廣告支出 增值稅 3%超稅負(fù)返還 退回增值稅不再補(bǔ)繳企業(yè)所得稅 工資及培訓(xùn)費(fèi)全扣除 開發(fā)費(fèi)用加扣 50% 軟件企業(yè)所得稅自獲利年度起兩免三減半 技術(shù)開發(fā)不繳營業(yè)稅 技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得額減免 50萬 三、開發(fā)軟件收取維服費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)應(yīng)交納哪些稅？ 財(cái)稅 [2021]165號(hào)： 納稅人銷售軟件產(chǎn)品并隨同銷售一并收取的軟件安裝費(fèi)、維護(hù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等收入，應(yīng)按照增值稅混合銷售的有關(guān)規(guī)定征收增值稅，并可享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退政策。 對(duì)軟件產(chǎn)品交付使用后，按期或按次收取的維護(hù)、技術(shù)服務(wù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等不征收增值稅 財(cái)稅 [2021]165號(hào)： 納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于受托方的征收增值稅，著作權(quán)屬于委托方或?qū)儆陔p方共同擁有的不征收增值稅