【導(dǎo)讀】第一節(jié)經(jīng)濟(jì)法學(xué)研究的核心問題。1．奠定經(jīng)濟(jì)法理論研究的理論基石。2．回應(yīng)其他學(xué)科的否定和質(zhì)疑。獨(dú)立的基本部門法。多為非經(jīng)濟(jì)法學(xué)者。2．學(xué)科經(jīng)濟(jì)法論。系進(jìn)行綜合調(diào)整的規(guī)律的法律學(xué)科。象應(yīng)全部或部分屬于行政法的調(diào)整范圍，認(rèn)為經(jīng)濟(jì)法調(diào)整國家機(jī)關(guān)、企業(yè)、事。們與公民之間在經(jīng)濟(jì)活動中所發(fā)生的社會關(guān)系。1986年前經(jīng)濟(jì)法學(xué)者都持這一觀點(diǎn)。陶和謙，《經(jīng)濟(jì)法學(xué)》，群眾出版社1983年版。2．密切聯(lián)系說。后，后者占據(jù)主導(dǎo)。前者統(tǒng)一調(diào)整縱橫兩。首先，剔除了原大經(jīng)濟(jì)法觀點(diǎn)中本屬民法調(diào)整的內(nèi)容；體制對經(jīng)濟(jì)法的客觀要求。準(zhǔn)確界定其范圍。關(guān)系；市場運(yùn)行關(guān)系；組織內(nèi)部經(jīng)濟(jì)關(guān)系；涉外經(jīng)濟(jì)關(guān)系。關(guān)系，看到了經(jīng)濟(jì)法國家調(diào)節(jié)的性質(zhì)。首先，該學(xué)說首次提出經(jīng)濟(jì)法調(diào)整的社會關(guān)系具有社會公。2．劃分法律部門不再有萬能的標(biāo)準(zhǔn)，而應(yīng)

　　

【正文】 家產(chǎn)業(yè)政策 、 調(diào)控宏觀經(jīng)濟(jì)的需要產(chǎn)生的 。 一、政策性銀行法的定義 ? 特征： （ 1） 政策性銀行由政府創(chuàng)辦 ， 屬于政府的金融機(jī)構(gòu)； （ 2） 不以營利為目的； （ 3） 主要從事貸款業(yè)務(wù) ， 不吸收存款 。 其資金來源是政府提供的資本金 、 各種借入資金和發(fā)行金融債券籌措的資金 。 ? 與政府的關(guān)系：（ 1）依附型，大多數(shù)發(fā)展中國家屬于這類；（ 2）相對獨(dú)立型，市場經(jīng)濟(jì)國家屬于；（ 3）獨(dú)立型，發(fā)達(dá)國家。 ? 與央行的關(guān)系，切斷基礎(chǔ)貨幣關(guān)系；但對其監(jiān)督和指導(dǎo) 二、國家開發(fā)銀行的法律規(guī)定 ? 開發(fā)銀行是專門從事政策性國家重點(diǎn)建設(shè)貸款及貼息業(yè)務(wù)的銀行 ， 是直屬于國務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)的政策性金融機(jī)構(gòu) ， 對由其安排投資的國見重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目 ， 在資金總量和資金結(jié)構(gòu)配置上負(fù)有宏觀調(diào)控的職責(zé) 。 ? 資金來源： （ 1） 財(cái)政部撥款 ， 注冊資本 500億 。 （ 2） 發(fā)行的政府擔(dān)保的債券； （ 3） 建設(shè)銀行存款的一部分 。 二、國家開發(fā)銀行的法律規(guī)定 ? 業(yè)務(wù)： （ 1） 管理和運(yùn)用國家撥付的預(yù)算內(nèi)資金和貼息資金； （ 2） 向國內(nèi)金融機(jī)構(gòu)發(fā)行金融債券和向社會發(fā)行財(cái)政擔(dān)保建設(shè)債券； （ 3） 辦理國外貸款； （ 4） 發(fā)放政策性貸款； （ 5） 為重點(diǎn)項(xiàng)目物色合作伙伴； （ 6） 經(jīng)批準(zhǔn)的其他業(yè)務(wù) 三、中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行 ? 概念：是負(fù)責(zé)籌集農(nóng)業(yè)政策性信貸資金 ，辦理國家規(guī)定的農(nóng)業(yè)政策性金融業(yè)務(wù)的銀行 ， 是直屬于國務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)的政策性金融機(jī)構(gòu) 。 ? 任務(wù)：籌集農(nóng)村信貸資金；代理政策性支農(nóng)資金的撥付；為農(nóng)業(yè)和農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供優(yōu)惠低息貸款。 四、進(jìn)出口銀行 ? 概念：是我國進(jìn)出口業(yè)實(shí)行政策性貸款業(yè)務(wù)的專業(yè)銀行 ， 是經(jīng)營國家進(jìn)出口方面業(yè)務(wù)的政策性金融機(jī)構(gòu) 。 ? 任務(wù)：是執(zhí)行國家產(chǎn)業(yè)政策和外貿(mào)政策。 第三章 稅收法律制度 第一節(jié) 稅收概述 一、稅收的概念、本質(zhì)和特點(diǎn) ? （ 一 ） 概念 ? 稅收是國家為了滿足一般的社會共同需要 ， 憑借政治權(quán)力 ， 按照國家法律規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn) ， 強(qiáng)制的 、無償?shù)娜〉秘?cái)政收入的一種分配關(guān)系 。 ? 主體是國家 ? 客體是人民創(chuàng)造的國民收入和積累的社會財(cái)富 ? 目的是為了滿足一般的社會共同需要 一、稅收的概念、本質(zhì)和特點(diǎn) ? （ 二 ） 本質(zhì)：反映了一種特殊的分配關(guān)系 ，表現(xiàn)在：其一 ， 國家征稅憑借的是政治權(quán)力；其二 ， 稅收體現(xiàn)一定的社會產(chǎn)品分配關(guān)系 。 ? （ 三 ） 特征 一、稅收的概念、本質(zhì)和特點(diǎn) ? 征收上的強(qiáng)制性 。 是指稅收是以國家政治權(quán)力為依托 ， 國家用法律的形式規(guī)定 ，納稅人必須依照稅法的規(guī)定 ， 按時足額的納稅 。 這一特征區(qū)別于國有企業(yè)利潤上交形式 。 一、稅收的概念、本質(zhì)和特點(diǎn) ? 繳納上的無償性 。 這是稅收這種特殊分配手段本質(zhì)的體現(xiàn) 。 所謂無償性 ， 是指國家征稅后 ， 納稅人繳納的貨幣或?qū)嵨锞娃D(zhuǎn)變?yōu)閲宜?， 納稅人得不到任何報(bào)酬 ， 沒有等價(jià)交換 ， 也不再返還 。這于國債 ， 規(guī)費(fèi)不同 。 ? 征收比例或數(shù)額上的固定性 。 一般是指在征稅之前 ， 國家采取法律的形式 ， 把每種稅種的征稅對象 、 納稅人以及征收數(shù)額和比例都規(guī)定下來 ，以便稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人共同遵守 。 這是稅收區(qū)別于其他財(cái)政收入的標(biāo)志 ， 也是國家財(cái)政收入可靠的保證 。 二、社會主義初級階段存在稅收的客觀必然性 ? 稅收是以國家為主體對剩余產(chǎn)品進(jìn)行“ 社會扣除 ” 的手段之一 。 ? 多鐘經(jīng)濟(jì)成分并存 ， 需要通過稅收來正確處理國家和它們之間的分配關(guān)系 。 ? 通過稅收發(fā)展社會主義市場經(jīng)濟(jì) ， 增強(qiáng)國有企業(yè)的活力 。 ? 稅收是國家管理經(jīng)濟(jì)不可缺少的重要經(jīng)濟(jì)杠桿 。 第二節(jié) 稅法概述 一、稅法的概念和特點(diǎn) ? 概念：稅法是調(diào)整稅收關(guān)系的法律規(guī)范 ， 是由國家最高權(quán)力機(jī)關(guān)或其授權(quán)的行政機(jī)關(guān)規(guī)定的有關(guān)調(diào)整國家在籌集財(cái)政資金方面形成的稅收法律規(guī)范的總稱 。 ? 特點(diǎn)： （ 1） 稅法是具有相對穩(wěn)定性和在執(zhí)行過程中又具有相對靈活性的法律形式 。 ? （ 2） 在確定稅法主體的權(quán)利義務(wù)關(guān)系上 ， 征納雙方的權(quán)利義務(wù)具有一種不對等性 。 ? （ 3） 在處理稅務(wù)爭議所使用的程序上 ， 稅法與其他部門法不同 。 二、稅法的調(diào)整對象 ? 稅法的調(diào)整對象是參與稅收征納過程的主體之間所發(fā)生的社會關(guān)系 。 包括： ? 稅務(wù)機(jī)關(guān)與社會組織 、 公民個人之間發(fā)生的經(jīng)濟(jì)分配關(guān)系 。 ? 稅務(wù)機(jī)關(guān)與社會組織 、 公民個人在征納過程中的征納程序關(guān)系 。 ? 國家權(quán)力機(jī)關(guān)與國家行政機(jī)關(guān)之 、 上下級國家機(jī)關(guān)之間 ， 因稅收管理權(quán)限的劃分所產(chǎn)生的具有責(zé)全性質(zhì)的行政管理權(quán)限關(guān)系 。 三、稅法的作用 ? 稅法是國家取得穩(wěn)定財(cái)政收入的重要保證 。 ? 稅法能夠合理調(diào)節(jié)各方面的經(jīng)濟(jì)利益 ， 是經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中搞活微觀經(jīng)濟(jì) 、 加強(qiáng)宏觀調(diào)控的重要法律手段 。 ? 稅法對經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域中的各種違法活動進(jìn)行監(jiān)督 、檢查 。 ? 維護(hù)國家主權(quán)和經(jīng)濟(jì)利益 ， 發(fā)展國際間經(jīng)濟(jì)和貿(mào)易往來 。 第三節(jié) 稅法原則 一、稅收法定主義 ? 概念：是指稅務(wù)工作要完全建立在法律基礎(chǔ)上 ，一方面是國家要依法征稅 ， 另一方面是人民依法納稅 。 ? 內(nèi)容：（ 1）稅種必須由法律規(guī)定；（ 2）每種稅的征收要件必須在法律中明確規(guī)定，不得由行政機(jī)關(guān)自行規(guī)定；（ 3）無法律明文規(guī)定，行政機(jī)關(guān)不得任意減稅免稅；（ 4）征納程序也應(yīng)又法律規(guī)定，執(zhí)法機(jī)關(guān)不能擅自修改征納程序。 二、稅收公平合理原則 ? 概念：是指對稅收負(fù)擔(dān)的分配 ， 對于納稅人應(yīng)當(dāng)公平 、 合理 。 二、稅收公平合理原則 ? 公平分為橫向公平和縱向公平 ， 前者是指同等收入的納稅人在相同條件下應(yīng)當(dāng)同等征稅；后者是指高收入者應(yīng)當(dāng)比低收入者多納稅 。 ? 2具體體現(xiàn)：第一 ， 從負(fù)擔(dān)能力方面看 ， 負(fù)擔(dān)能力大的 ， 應(yīng)當(dāng)多納稅 ， 負(fù)擔(dān)能力小的應(yīng)當(dāng)少納稅 ，沒有負(fù)擔(dān)能力的不納稅；第二 ， 從客觀經(jīng)濟(jì)條件方面看 ， 對于納稅人由于自然條件優(yōu)越而取得的超額收入或級差收入多征稅 ， 對于那些由于客觀經(jīng)濟(jì)能力差而在生產(chǎn)經(jīng)營上有困難的 ， 應(yīng)少納稅 。 三、稅收效率原則 ? 概念：這是指用盡可能少的人力 、 物力 、財(cái)力取得盡可能多的稅收收入 ， 并通過稅收分配活動促使資源更合理更有效的配置 。 ? 具體體現(xiàn)：（ 1）保護(hù)企業(yè)的合法權(quán)益及其正當(dāng)利益。（ 2）要鼓勵先進(jìn)，鞭策落后。（ 3）要考察影響企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益高低的客觀條件。 第四節(jié) 稅法的分類和構(gòu)成要素 一、稅法的分類 ? 根據(jù)稅法所規(guī)定的征稅客體性質(zhì)不同 ? 流轉(zhuǎn)稅 、 收益稅 、 財(cái)產(chǎn)稅 、 資源稅和行為稅 。 ? 根據(jù)各級政府對稅收的管理權(quán)限為標(biāo)準(zhǔn)劃分 ? 中央稅和地方稅 ? 根據(jù)稅法適用的納稅主體不同劃分 ? 國內(nèi)稅 、 涉外稅和國際稅 二、稅法的構(gòu)成要素 ? 征稅主體和納稅主體 ? 征稅主體指代表國家行使征稅權(quán)力的稅務(wù)機(jī)關(guān) 、地方財(cái)政局和海關(guān) 。 ? 納稅主體是履行納稅義務(wù)并享有相應(yīng)權(quán)利的單位和個人 ， 是納稅義務(wù)的承擔(dān)者 ， 納稅人包括自然人和法人 。 ? 納稅主體的意義：納稅主體是稅款的直接繳納者；納稅人是履行納稅義務(wù)的法律承擔(dān)者 。 ? 征稅客體 二、稅法的構(gòu)成要素 ? 概念：又稱征稅對象 ， 即征納稅主體所指向的對象 ， 這是稅法的最基本要素之一 ，是征稅的直接依據(jù) 。 ? 確定原則：要有利于保證財(cái)政收入的足額 、及時和穩(wěn)定；要有利于調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)；盡可能簡化 。 二、稅法的構(gòu)成要素 ? 作用：征稅的前提；稅種的區(qū)分依據(jù)；實(shí)現(xiàn)社會政策和經(jīng)濟(jì)政策的主要依據(jù) 。 ? 稅率 ? 概念：是應(yīng)征稅額與計(jì)稅依據(jù)之間的比例 ，是計(jì)算應(yīng)征稅額的尺度 ， 體現(xiàn)著征稅的深度 。 二、稅法的構(gòu)成要素 ? 作用：稅率起到稅額怎樣計(jì)算及計(jì)算多少的作用；稅率是正確發(fā)揮稅收杠桿作用的核心 。 ? 分類：定額稅率 ， 比例稅率 ， 累進(jìn)稅率 。 二、稅法的構(gòu)成要素 ? 比例稅率 —— 同一征稅對象 ， 只規(guī)定一個百分比 ， 不論是數(shù)量 、 金額是多少 ? 累進(jìn)稅率： —— 按征稅對象數(shù)額的大小 。劃分幾個等級 ， 各定一個稅率遞增征稅 。分為全額累進(jìn) 、 超額累進(jìn) 、 超倍累進(jìn) 。 為什么全額累進(jìn)要盡到超額 。 ? 定額稅率 —— 每一單位征收 ， 比如車船使用牌照稅 。 二、稅法的構(gòu)成要素 ? 稅目 ? 納稅環(huán)節(jié) ? 納稅期限 ? 減稅免稅 ? （ 1） 起征點(diǎn) ? （ 2） 免征額 ? （ 3） 稅收減免與稅收抵免 ? 稅收減免是對應(yīng)納稅額少征一部分稅款或者免征全部稅額 。 ? 稅收抵免是指在境外已經(jīng)繳納的所得稅 ， 在國內(nèi)納稅時 ， 準(zhǔn)予抵免 。 ? 違章處理 第四章 稅法一般規(guī)定 第一節(jié) 增值稅法 一、增值稅的概念和特點(diǎn) ? 1． 概念： ? 是以商品在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種商品稅 。 ? 2． 特點(diǎn)： ? （ 1） 通過稅額的抵扣僅就增值額部分征稅 ? （ 2） 稅負(fù)公平 ? （ 3） 道道征稅 ? （ 4） 中性 ? （ 5） 零稅率 。 二、納稅人 ? 1． 概念：是指在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工 、 修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人 。 ? 2． 分類：一般納稅人：允許抵扣 ? 小規(guī)模納稅人：不得抵扣 ， 但稅率較低 ? 3． 劃分標(biāo)準(zhǔn)： 二、納稅人 ? （ 1） 從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的 ， 年銷售額在 100萬以上為一般納稅人 。 ? （ 2） 從事貨物批發(fā)或零售的 ， 年銷售額在 180萬以上為一般納稅人 ? （ 3） 個人 、 非企業(yè)性單位 、 不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè) ， 即使銷售額達(dá)到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn) ， 仍視為小規(guī)模納稅人 ? （ 4） 會計(jì)核算健全的小規(guī)模納稅人 ， 經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn) ， 可以依照一般納稅人的規(guī)定納稅 三、征收范圍 ? 1． 一般規(guī)定 ? （ 1） 銷售貨物：有償轉(zhuǎn)讓貨物的所有權(quán) 。貨物是指有形動產(chǎn) ， 包括電力 、 氣體 、 熱力 。 ? （ 2） 提供應(yīng)稅勞務(wù)：是指有償提供加工 、修理修配勞務(wù) 。 三、征收范圍 ? （ 3） 進(jìn)口貨物 三、征收范圍 ? 2． 視同銷售 三、征收范圍 ? （ 1） 將貨物交付他人代銷； ? （ 2） 銷售代銷貨物； ? （ 3） 設(shè)有兩個以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人 ， 將貨物從一個機(jī)構(gòu)移送于另一個機(jī)構(gòu)用于銷售 ， 但機(jī)構(gòu)設(shè)在同一市的除外； 三、征收范圍 ? （ 4） 將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目； ? （ 5） 將自產(chǎn) 、 委托加工或購買的貨物作為投資 ，提供給其它單位或個體經(jīng)營者； ? （ 6） 將自產(chǎn) 、 委托加工或購買的貨物分配給股東或者投資者； ? （ 7） 將自產(chǎn) 、 委托加工的貨物用于集體福利或個人消費(fèi)； ? （ 8） 將自產(chǎn) 、 委托加工或購買的貨物無償贈送他人 。 四、稅率 ? 1． 基本稅率： 17％ ? 2． 零稅率：納稅人出口貨物 ， 適用零稅率 ， 出口退稅 。 ? 3． 特別稅率： 13％ ? （ 1） 糧食 、 食用植物油； （ 2） 自來水 、 暖氣 、冷氣 、 熱水 、 煤氣 、 石油液化氣 、 天然氣 、 沼氣 、居民用煤炭制品； （ 3） 圖書 、 報(bào)紙 、 雜志； （ 4）飼料 、 化肥 、 農(nóng)藥 、 農(nóng)機(jī) 、 農(nóng)膜； （ 5） 國務(wù)院規(guī)定的其它貨物 五、計(jì)稅依據(jù) ? 1． 一般規(guī)定：納稅人的銷售收入額 ， 是指納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用 ， 但不包括收取的銷項(xiàng)稅額 。 ? 價(jià)外費(fèi)用是在價(jià)外向購買方收取的手續(xù)費(fèi) 、補(bǔ)貼 、 基金 、 獎勵費(fèi) 、 違約金 （ 延期付款利息 ） 、 包裝費(fèi) 、 包裝物租金 、 貯備費(fèi) 、代墊代收費(fèi)用等 。 五、計(jì)稅依據(jù) ? 2． 特殊規(guī)定： ? （ 1） 合并定價(jià)時 ， 應(yīng)當(dāng)把銷項(xiàng)稅額從銷售額中剔除 ， 公式：銷售額＝含稅銷售額 247。（ 1＋稅率 ） ? （ 2） 納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)價(jià)格明顯偏低 ， 或者視同銷售而無銷售額時 ， 由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定 。 公式：計(jì)稅價(jià)格＝成本 （ 1＋成本利潤率 10％ ） 五、計(jì)稅依據(jù) ? （ 3） 混合銷售 ， 合計(jì)征稅；兼營銷售 ， 應(yīng)分別核算 ， 不能分別核算的 ， 應(yīng)當(dāng)一并增收增值稅 。 ? （ 4） 出租 、 出借的包裝物押金