167二、應納稅額的計算-資料下載頁
2025-09-20 18:59本頁面
【導讀】價款與價外費用。3）酒類，除黃酒與啤酒外，無論是否逾期均應計稅。儲備費、優(yōu)質費、運輸裝卸費、代收款項、代墊款項。轉交給購貨方的，應向購貨方收取的增值稅稅額。收取包裝物押金15000元，約定包裝物2個月退回。計算應納消費稅稅額。電器一批，以6個標準箱卷煙抵償某企業(yè)貨款。煙不含稅售價18000元/標準箱。車輛和設備使用。③外購已稅珠寶玉石生產的貴重首飾及珠寶玉石。煙絲消費稅稅率30%，卷煙消費稅比例稅率為。45%和定額稅率為每標準箱150元。納稅人自產自用的應稅消費品，用于連續(xù)生產應稅。某化妝品公司將一批自產的化妝品用作職工福利，查知無同類產品銷售價格，其生產成本為15000元。委托加工應稅消費品是指由委托方提供原料或主要材料，律于委托方收回后在委托方所在地繳納消費稅。委托加工的應稅消費品，受托方在交貨時已代收代繳。消費稅，委托方收回后直接銷售的，不再征收消費稅。
【正文】 委托加工應稅消費品已納稅款 =期初庫存的委托加工應稅消費品應納稅款 +當期收回委托加工應稅消費品應納稅款 –期末庫存委托加工應稅消費品應納稅款 例：某汽車制造廠發(fā)出材料委托 A輪胎廠加工汽車內、外胎200套，加工費每套 60元（不含增值稅）， A廠同類輪胎不含稅售價每套 450元。加工的輪胎本月全部收回，支付加工費并取得專用發(fā)票，其消費稅已由 A廠代收代繳。收回后 100只當月全部銷售，每只不含稅售價 500元；另 100只用于汽車生產，本月生產 25輛汽車全部對外銷售，每輛不含稅售價 15萬元。輪胎的消費稅稅率 10%，汽車的消費稅稅率 8%。計算該汽車制造廠銷售汽車應納消費稅稅額 ?A輪胎廠代收代繳消費稅稅款 =200 450 10%=9 000（元） ?銷售汽車應納稅額 =25 150 000 8%－ 100 450 10%=295 500（元） 委托加工扣除的計算公式及舉例 （ 1）實行從價定率辦法計征的應稅消費品，應以組成計稅價格為計稅依據計算應納稅額。 組成計稅價格 =（關稅完稅價格 +關稅） 247。 （ 1－消費稅稅率） （ 2）實行從量定額辦法計稅的應稅消費品，應以進口數量為計稅依據計算應納稅額。 某公司從境外進口一批化妝品，經海關核定，關稅的完稅價格為 54 000元，進口關稅稅率為 25%，消費稅稅率為 30%。計算應納消費稅稅額。 應納消費稅稅額 =（ 54 000＋ 54 000 25%） 247。 （ 1－30%） 30%=28 929（元） 四、進口應稅消費品應納稅額的計算 納稅人兼營不同稅率的應稅消費品，是指納稅人生產銷售兩種稅率以上的應稅消費品。 納稅人兼營不同稅率的應稅消費品 ,應當分別核算不同稅率應稅消費品的銷售額、銷售數量。未分別核算銷售額、銷售數量，或者將不同稅率的應稅消費品組成成套消費品銷售的，從高適用稅率。 “從高適用稅率”，就是對兼營高低不同稅率的應稅消費品，當不能分別核算銷售額、銷售數量，或者將不同稅率的應稅消費品組成成套消費品銷售的，應以應稅消費品適用的最高稅率與混合在一起的銷售額、銷售數量相乘，得出應納消費稅稅額 五、兼營不同稅率應納消費稅的計算
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