第十六章成本報(bào)表與成本分析-資料下載頁
2025-09-19 12:51本頁面
【導(dǎo)讀】■本章介紹成本報(bào)表的編制和成本分析的方法。可比產(chǎn)品成本計(jì)劃降低指標(biāo)完成情況分析。本報(bào)表是企業(yè)內(nèi)部報(bào)表?！龀杀緢?bào)表按編報(bào)時(shí)間分為月報(bào)、季報(bào)和年報(bào)。本預(yù)測、決策和新的成本計(jì)劃編制提供資料。本月總成本和本年累計(jì)總成本。和降低率指標(biāo)及計(jì)劃產(chǎn)量。品和已經(jīng)完成的工業(yè)性作業(yè)（服務(wù)）?！鲋圃熨M(fèi)用明細(xì)表和期間費(fèi)用明細(xì)表按月編制，根據(jù)有關(guān)賬戶明細(xì)記錄填列有關(guān)的明細(xì)項(xiàng)目。全面分析與重點(diǎn)分析相結(jié)合。原材料、燃料及動(dòng)力的消耗情況。生產(chǎn)工人的素質(zhì)和工資水平。生產(chǎn)設(shè)備技術(shù)狀況及利用情況。國家產(chǎn)業(yè)政策的變化。市場需求的變動(dòng)。財(cái)政、稅收和金融政策的變化。降率，查明造成成本升降差異的原因。且有降低，降低額為918元，降低率為%，
【正文】 降低額差異③ = 3060－ 2460 = 600 降低率② = 3060 51960 = % 降低率差異② = %－ % = % 成本降低額總差異 = 225 － 65 + 600 = 760 成本降低率總差異 = － % + % = % 成 本 會(huì) 計(jì) 學(xué) 2020/11/4 32 ■ 總的來看，品種結(jié)構(gòu)變動(dòng)使成本超支 65元、上升 %，而產(chǎn)量和單位成本變動(dòng)使成本下降825（ 225+600）元。 ■ 因素分析法的計(jì)算過程較為復(fù)雜，可采用在這一方法基礎(chǔ)上形成的“余額倒推法”（順序相反）。 成 本 會(huì) 計(jì) 學(xué) 2020/11/4 33 ■ 余額倒推法： （ 1）單位成本變動(dòng)的影響 降低額差異① =計(jì)劃總成本（實(shí)際產(chǎn)量） －實(shí)際總成本 降低率差異① = 降低額差異① 247。 上年總成本（實(shí)際產(chǎn)量） （ 2）品種結(jié)構(gòu)變動(dòng)的影響 降低率差異② = 降低率總差異－降低率差異① 降低額差異② = 上年總成本 降低率差異② （ 3）產(chǎn)量變動(dòng)的影響 降低額差異③ = 降低額總差異－降低額差異①和② ■ 單純產(chǎn)量變動(dòng)對(duì)降低率沒有影響。 成 本 會(huì) 計(jì) 學(xué) 2020/11/4 34 例： 可比產(chǎn)品成本資料 實(shí)際年產(chǎn)量 年計(jì)劃產(chǎn)量 單位成本 總成本（實(shí)際產(chǎn)量） 上年實(shí)際 本年計(jì)劃 本年實(shí)際 按上年 按計(jì)劃 按實(shí)際 甲 180 150 102 100 99 18360 18000 17820 乙 420 400 80 75 74 33600 31500 31080 合計(jì) 51960 49500 48900 降低額總差異 = 3060 － 2300 = 760 降低率總差異 = % － % = % ■ 從計(jì)算結(jié)果看，可比產(chǎn)品成本計(jì)劃降低指標(biāo)完成情況較好。對(duì)計(jì)劃 降低指標(biāo)進(jìn)行因素分析。 成 本 會(huì) 計(jì) 學(xué) 2020/11/4 35 例： （ 1）單位成本變動(dòng)的影響 降低額差異① = 49500 － 48900 = 600 降低率差異① = （ 2）品種結(jié)構(gòu)變動(dòng)的影響 降低率差異② = % － % = － % 降低額差異② = 51960 （－ %） = － 65 （ 3）產(chǎn)量變動(dòng)的影響 降低額差異③ = 760 － 600 －（－ 65） = 225 600 51960 = % 單純產(chǎn)量變動(dòng)對(duì)降低率沒有影響 降低額總差異 = 600 + （－ 65） + 225 = 760 降低率總差異 = % + （－ %） = % 成 本 會(huì) 計(jì) 學(xué) 2020/11/4 36 五、主要產(chǎn)品單位成本分析 ■ 包括一般分析和按成本項(xiàng)目分析。 （一）一般分析 ■ 本期實(shí)際單位成本與計(jì)劃單位成本、上期成本或歷史先進(jìn)單位成本等進(jìn)行比較，確定成本計(jì)劃的執(zhí)行情況、成本變動(dòng)趨勢和與先進(jìn)成本的差距，查明原因。 ■ 編制產(chǎn)品單位成本分析表（見 P548）。 成 本 會(huì) 計(jì) 學(xué) 2020/11/4 37 （二）成本項(xiàng)目分析 ■ 采用差額計(jì)算法： 1. 直接材料成本 =材料單耗 材料單價(jià) 2. 直接人工成本 =單位產(chǎn)品工時(shí) 小時(shí)工資率 （計(jì)時(shí)工資制） 生產(chǎn)工人工資總額 產(chǎn)品產(chǎn)量 直接人工成本 = （計(jì)件工資制） 3. 制造費(fèi)用成本 = 單位產(chǎn)品工時(shí) 小時(shí)費(fèi)用率 單位變動(dòng)成本 = 單位產(chǎn)品工時(shí) 小時(shí)變動(dòng)性制造費(fèi)用率 單位固定成本 = 固定成本總額 產(chǎn)品產(chǎn)量 成 本 會(huì) 計(jì) 學(xué) 2020/11/4 38 PPT制作： 許亞湖
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