【導讀】華人民共和國民辦教育促進法》和《民辦高等學校辦學管理若干規(guī)定》，參照《事業(yè)單位財務規(guī)則》、《高等學校財務制度》制定本辦法。適用于上海市各類民辦高校。經(jīng)濟活動進行財務控制和監(jiān)督。第四條民辦高校依法享有法人財產(chǎn)權。在其存續(xù)期內(nèi)，所有資產(chǎn)。由民辦高校依法管理和使用，任何組織和個人不得侵占。第五條民辦高校實行“統(tǒng)一領導、集中管理”的財務管理體制。第六條民辦高校法定代表人對學校財務工作承擔全部經(jīng)濟責任。工作，制訂校內(nèi)的財務政策、財務收支計劃和財務規(guī)章制度等。律、法規(guī)及本準則的規(guī)定。民辦高校的各項資金和財產(chǎn)均應納入單位的會?？己耍嫱七M財務公開，自覺接受師生員工的監(jiān)督。教育主管部門備案。各種應收及預付款項應當定期與債務人對賬核實，項投資收益，應當記入當期收入。轉讓債券取得的價款或債券到期收回。接受捐贈固定資產(chǎn)時發(fā)生的相關費用，應當計入固定資。教學儀器設備標準使用年限5年；圖書資料

　　

【正文】 商品、設備、服務等，按照購入當日（或當期期初）的市場匯率將支付的外幣或應支付的外幣折算為人民幣金額，借記 “ 固定資產(chǎn) ” 、 “ 存貨 ” 等科目，貸記 “ 現(xiàn)金 ” 、 “ 銀行存款 ” 、 “ 應付賬款 ” 等科目的外幣賬戶。 （二）以外幣銷售商品、提供服務或者獲得外幣捐贈等，按照收入確認當日（或當期期初）的市場匯率將收取的外幣或應收取的外幣折算為人民幣金額，借記 “ 銀行存款 ” 、 “ 應收賬款 ” 等科目的外幣賬戶，貸記 “ 捐贈收入 ” 、 “ 提供服務收入 ” 、“ 商品銷售收入 ” 等科目。 （三）借入外幣借款時，按照借入當日（或當期期初）的市場匯率將借入款項折算為人民幣金額，借記 “ 銀行存款 ” 科目的外幣賬戶，貸記 “ 短期借款 ” 、 “ 長期借款 ” 等科目的外幣賬戶；償還外幣借款時，按照償還當日（或當期期初）的市場匯率將償還款項折算為人民幣金額，借記 “ 短期借款 ” 、 “ 長期借款 ” 等科目的外幣賬戶，貸記 “ 銀行存款 ” 科目的外幣賬戶。 （四）發(fā)生外幣兌換業(yè)務時，如為購入外幣，按照購入當日（或當期期初）的市場匯率將購入的外幣折算為人民幣金額，借記 “ 銀行存款 ” 科目的外幣賬戶，按照實際支付的人 民幣金額，貸記 “ 銀行存款 ” 科目的人民幣賬戶，兩者之間的差額，借記或貸記 “ 籌資費用 ” 等科目；如為賣出外幣，按照實際收到的人民幣金額，借記 “ 銀行存款 ” 科目的人民幣賬戶，按照賣出當日（或當期期初）的市場匯率將賣出的外幣 — 36 — 折算為人民幣金額，貸記 “ 銀行存款 ” 科目的外幣賬戶，兩者之間的差額，借記或貸記 “ 籌資費用 ” 等科目。 各種外幣賬戶的外幣余額，期末時應當按照期末匯率折合為人民幣。按照期末匯率折合的人民幣金額與賬面人民幣金額之間的差額，作為匯兌損益計入當期費用。但是，屬于在借款費用應予資本化的期間內(nèi)發(fā)生的與購建固定資產(chǎn)有 關的外幣專門借款本金及其利息所產(chǎn)生的匯兌差額，應當予以資本化，記入 “ 在建工程 ” 科目。 五、銀行存款的收款憑證和付款憑證的填制日期和依據(jù)分別如下： （一）采用支票方式。收款單位對于收到的支票，應填制進賬單，并連同支票送交銀行，根據(jù)銀行蓋章退給收款單位的收款憑證聯(lián)和有關的原始憑證編制收款憑證，或根據(jù)銀行轉來由簽發(fā)人送交銀行的支票后，經(jīng)銀行審查蓋章的收款憑證聯(lián)和有關的原始憑證編制收款憑證；付款單位對于付出的支票，應根據(jù)支票存根和有關原始憑證編制付款憑證。 （二）采用匯兌結算方式。收款單位對于匯入的款項，應在收到銀 行的收賬通知時，據(jù)以編制收款憑證；付款單位對于匯出的款項，應在向銀行辦理匯款后，根據(jù)匯款回單編制付款憑證。 （三）采用銀行匯票方式。收款單位應當將匯票、解訖通知和進賬單送交銀行，根據(jù)銀行退回的進賬單和有關的原始憑證編制收款憑證；付款單位應在收到銀行簽發(fā)的銀行匯票后，根據(jù) “ 銀行匯票申請書（存根聯(lián)） ” 編制付款憑證。如有多余款項或因匯票超過付款期等原因而退款時，應根據(jù)銀行的多余款收賬通知編制收款憑證。 （四）采用商業(yè)匯票方式，應當分別商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票方式： ，收款單位將要到期的 商業(yè)承兌匯票連同填制的郵劃或電劃委托收款憑證，一并送交銀行辦理轉賬，根據(jù)銀行的蓋章退回的收賬通知，據(jù)以編制收款憑證；付款單位在收到銀行的付款通知時，據(jù)以編制付款憑證。 ，收款單位將要到期的銀行承兌匯票連同填制的郵劃或電劃委托收款憑證，一并送交銀行辦理轉賬，根據(jù)銀行的收賬通知，據(jù)以編制收款憑證；付款單位在收到銀行的付款通知時，據(jù)以編制付款憑證。 收款單位將未到期的商業(yè)匯票向銀行申請貼現(xiàn)時，應按規(guī)定填制貼現(xiàn)憑證，連同匯票一并送交銀行，根據(jù)銀行的收賬通知，據(jù)以編制收款憑證。 — 37 — （五）采用銀 行本票方式。收款單位按規(guī)定受理銀行本票后，應將本票連同進賬單送交銀行辦理轉賬，根據(jù)銀行蓋章退回給收款單位的收款憑證聯(lián)和有關原始憑證編制收款憑證 。 付款單位在填送 “ 銀行本票申請書 ” 并將款項交存銀行，收到銀行簽發(fā)的銀行本票后，根據(jù)申請書存根聯(lián)編制付款憑證。收款單位因銀行本票超過付款期限或其他原因要求退款時，在交回本票和填制的進賬單經(jīng)銀行審核蓋章后，根據(jù)銀行退回給收款單位的收款憑證聯(lián)編制收款憑證。 （六）采用委托收款結算方式。收款單位對于托收款項，根據(jù)銀行的收賬通知，據(jù)以編制收款憑證；付款單位在收到銀行轉來的委托 收款憑證后，根據(jù)委托收款憑證的付款通知和有關的原始憑證，編制付款憑證。 （七）采用托收承付結算方式。收款單位對于托收款項，根據(jù)銀行的收賬通知和有關的原始憑證，據(jù)以編制收款憑證；付款單位對于承付的款項，應于承付時根據(jù)托收承付結算憑證的承付支款通知和有關發(fā)票賬單等原始憑證，據(jù)以編制付款憑證。如拒絕付款，屬于全部拒付的，不作賬務處理；屬于部分拒付的，付款部分按上述規(guī)定處理，拒付部分不作賬務處理。 （八）以現(xiàn)金存入銀行，應根據(jù)銀行蓋章退回的交款回單及時編制現(xiàn)金付款憑證，據(jù)以登記 “ 現(xiàn)金日記賬 ” 和 “ 銀行存款日記賬 ” 。向 銀行提取現(xiàn)金，根據(jù)支票存根編制銀行存款付款憑證，據(jù)以登記 “ 銀行存款日記賬 ” 和 “ 現(xiàn)金日記賬 ” 。 （九）收到的存款利息，根據(jù)銀行通知及時編制收款憑證。 六、民辦高校應按開戶銀行和其他金融機構、存款種類等，分別設置 “ 銀行存款日記賬 ” ，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應結出余額。 “ 銀行存款日記賬 ” 應定期與 “ 銀行對賬單 ” 核對，至少每月核對一次。月度終了，民辦高校賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因進行處理，并按月編制 “ 銀行存款余額調(diào)節(jié)表 ” 調(diào)節(jié)相符。 七、民辦高校應加強對 銀行存款的管理，并定期對銀行存款進行檢查，如果有確鑿證據(jù)表明存在銀行或其他金融機構的款項已經(jīng)部分或者全部不能收回的，應當將不能收回的金額確認為當期損失，沖減銀行存款，借記 “ 管理費用 ” 科目，貸記本科目。 八、本科目期末借方余額，反映民辦高校實際存在銀行或其他金融機構的款項。 — 38 — 一、本科目核算民辦高校的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款（或者存入其他金融機構）等各種其他貨幣資金。 二、外埠存款，是指民辦高校到外地進行臨時或零星采購時，匯往采購地 銀行開立采購專戶的款項。民辦高校將款項委托當?shù)劂y行匯往采購地開立專戶時，借記本科目，貸記 “ 銀行存款 ” 科目。收到采購員交來供應單位發(fā)票賬單等報銷憑證時，借記“ 存貨 ” 等科目，貸記本科目。將多余的外埠存款轉回當?shù)劂y行時，根據(jù)銀行的收賬通知，借記 “ 銀行存款 ” 科目，貸記本科目。 三、銀行匯票存款，是指民辦高校為取得銀行匯票按規(guī)定存入銀行的款項。民辦高校在填送 “ 銀行匯票申請書 ” 并將款項交存銀行，取得銀行匯票后，根據(jù)銀行蓋章退回的申請書存根聯(lián)，借記本科目，貸記 “ 銀行存款 ” 科目。民辦高校使用銀行匯票后，根據(jù)發(fā)票賬單等有關憑 證，借記 “ 存貨 ” 等科目，貸記本科目；如有多余款或因匯票超過付款期等原因而退回款項，根據(jù)開戶行轉來的銀行匯票第四聯(lián) (多余款收賬通知 )借記 “ 銀行存款 ” 科目，貸記本科目。 四、銀行本票存款，是指民辦高校為取得銀行本票按規(guī)定存入銀行的款項。民辦高校向銀行提交 “ 銀行本票申請書 ” 并將款項交存銀行，取得銀行本票后，根據(jù)銀行蓋章退回的申請書存根聯(lián)，借記本科目，貸記 “ 銀行存款 ” 科目。民辦高校使用銀行本票后，根據(jù)發(fā)票賬單等有關憑證，借記 “ 存貨 ” 等科目，貸記本科目。因本票超過付款期等原因而要求退款時，應當填制進賬單一式兩聯(lián)，連同 本票一并送交銀行，根據(jù)銀行蓋章退回的進賬單第一聯(lián)，借記 “ 銀行存款 ” 科目，貸記本科目。 五、信用卡存款，是指民辦高校為取得信用卡按照規(guī)定存入銀行的款項。民辦高校應按規(guī)定填制申請表，連同支票和有關資料一并送交發(fā)卡銀行，根據(jù)銀行蓋章退回的進賬單第一聯(lián)，借記本科目，貸記 “ 銀行存款 ” 科目。民辦高校用信用卡購物或支付有關費用，借記有關科目，貸記本科目。民辦高校信用卡在使用過程中，需向其賬戶續(xù)存資金的，借記本科目，貸記 “ 銀行存款 ” 科目。 六、信用證保證金存款，是指民辦高校為取得信用證按規(guī)定存入銀行的保證金。民辦高校向銀行 交納保證金，根據(jù)銀行退回的進賬單第一聯(lián) ， 借記本科目，貸記 “ 銀行存款 ” 科目。根據(jù)開證行交來的信用證來單通知書及有關單據(jù)列明的金額，借記“ 存貨 ” 等科目，貸記本科目和 “ 銀行存款 ” 科目。 — 39 — 七、存出投資款，是指民辦高校存入證券公司但尚未進行投資的現(xiàn)金。民辦高校向證券公司劃出資金時，應按實際劃出的金額，借記本科目，貸記 “ 銀行存款 ” 科目；購買股票、債券等時，按實際發(fā)生的金額，借記 “ 短期投資 ” 等科目，貸記本科目。 八、本科目應設置 “ 外埠存款 ” 、 “ 銀行匯票 ” 、 “ 銀行本票 ” 、 “ 信用卡存款 ” 、“ 信用證保證金存款 ” 、 “ 存出投資款 ” 等明細科目，并按外埠存款的開戶銀行、銀行匯票或本票的收款單位等設置明細賬。 九、民辦高校應加強對其他貨幣資金的管理，及時辦理結算，對于逾期尚未辦理結算的銀行匯票、銀行本票等，應按規(guī)定及時轉回，借記 “ 銀行存款 ” 科目，貸記本科目。 十、本科目期末借方余額，反映民辦高校實際持有的其他貨幣資金。 一、本科目核算民辦高校持有的能夠隨時變現(xiàn)并且持有時間不準備超過 1年（含1 年）的投資，包括股票、債券投資等。 本科目應當按照短期投資種類設置明細賬，進行明細核算。 民辦高校如果有委托貸款或者委托投資（ 包括委托理財）且作為短期投資核算的，應當在本科目下單設明細科目核算。 二、短期投資的主要賬務處理如下： （一）短期投資在取得時應當按照投資成本計量，具體如下： ，按照實際支付的全部價款，包括稅金、手續(xù)費等相關費用作為其投資成本，借記本科目，貸記 “ 銀行存款 ” 等科目。 如果實際支付的價款中包含已宣告但尚未領取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息，則按照實際支付的全部價款減去其中已宣告但尚未領取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息后的金額作為短期投資成本，借記本科目，按照應領取 的現(xiàn)金股利或債券利息，借記 “ 其他應收款 ” 科目，按照實際支付的全部價款，貸記 “ 銀行存款 ” 等科目。 ，按照所確定的投資成本，借記本科目，貸記 “ 捐贈收入 ”科目。 — 40 — （二）收到被投資單位發(fā)放的利息或現(xiàn)金股利，按照實際收到的金額借記 “ 銀行存款 ” 等科目，貸記本科目。但是，實際收到在購買時已記入 “ 其他應收款 ” 科目的利息或現(xiàn)金股利時，借記 “ 銀行存款 ” 等科目，貸記 “ 其他應收款 ” 科目。 持有股票期間所獲得的股票股利，不作賬務處理，但應在輔助賬簿中登記所增加的股份。 （三）出售短期投資或到期收回債券本息，按照 實際收到的金額，借記 “ 銀行存款 ” 科目，按照已計提的減值準備，借記 “ 短期投資跌價準備 ” 科目，按照所出售或收回短期投資的賬面余額，貸記本科目，按照未領取的現(xiàn)金股利或利息，貸記 “ 其他應收款 ” 科目，按照其差額，借記或貸記 “ 投資收益 ” 科目。 三、期末，民辦高校應當對短期投資是否發(fā)生了減值進行檢查。如果短期投資的市價低于其賬面價值，應當按照市價低于賬面價值的差額計提短期投資跌價準備。如果短期投資的市價高于其賬面價值，應當在該短期投資期初已計提跌價準備的范圍內(nèi)轉回市價高于賬面價值的差額。 四、本科目期末借方余額，反映民辦 高校持有的各種股票、債券等短期投資的成本。 一、本科目核算民辦高校提取的短期投資跌價準備。 二、民辦高校應當定期或者至少于每年年度終了，對短期投資是否發(fā)生了減值進行檢查，如果發(fā)生了減值，應當計提短期投資跌價準備。 如果已計提跌價準備的短期投資價值在以后期間得以恢復，則應當在已計提跌價準備的范圍內(nèi)部分或全部轉回已確認的跌價損失，沖減當期費用。 三、短期投資跌價準備的主要賬務處理如下： （一）如果短期投資的期末市價低于賬面價值，按照市價低于賬面價值的差額，借記 “ 管理費用 —— 短期投資 跌價損失 ” 科目，貸記本科目。 （二）如果以前期間已計提跌價準備的短期投資的價值在當期得以恢復，即短期投資的期末市價高于賬面價值，按照市價高于賬面價值的差額，在原已計提跌價準備的范圍內(nèi)，借記本科目，貸記 “ 管理費用 —— 短期投資跌價損失 ” 科目。 四、民辦高校出售或收回短期投資，或者以其他方式處置短期投資時，應當同時結轉已計提的跌價準備。 — 41 — 五、本科目期末貸方余額，反映民辦高校已計提的短期投資跌價準備。 一、本科目核算民辦高校因銷售商品、提供服務等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票 。 二、應收票據(jù)的主要賬務處理如下： （一）因銷售商品、提供服務等收到開出、承兌的商業(yè)匯票，按照應收票據(jù)的面值，借記本科目，貸記 “ 商品銷售收入 ” 、 “ 科研事業(yè) 收入 ” 等科目。 （二）收到應收票據(jù)以抵償應收賬款時，按照應收票據(jù)的面值，借記本科目，貸記 “ 應收賬款 ” 科目。 （三）持未到期的應收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，應當根據(jù)銀行蓋章退回的貼現(xiàn)憑證第四聯(lián)收賬通知，按實際收到的金額 (即減去貼現(xiàn)息后的凈額 )，借記 “ 銀行存款 ” 科目，按照應收票據(jù)的賬面余額