【導讀】實地調查核實納稅人、扣繳義務人申請稅務登記、稅種登記信息的真實性和合法性。如果稅務登記代碼錯誤，則必須注銷稅務登記后，重新辦理設立登記。

　　

【正文】 據(jù)認為有固定經營場所從事生產經營的納稅人有逃避納稅義務行為時，分別按以下情形處理： 在規(guī)定的納稅期限之前，填發(fā)《限期繳納稅款通知書》責令納稅人限期繳納應納稅款。 在限期內發(fā)現(xiàn)納稅人有轉移、隱藏應稅財產的，制發(fā)《責成提供納稅擔保通知書》，責成被查對象 提供納稅擔保。 不能提供納稅擔保的，上報稅務分局（所）采取相應的稅收保全措施。 納稅人或納稅擔保人在稅務機關規(guī)定的期限內繳納稅款的，立即填制《解除納稅擔保通知書》，上報批準后，及時通知納稅人按《納稅擔保財產清單》或《納稅擔保書》擔保范圍解除納稅擔保；收回《納稅保證金收據(jù)》收據(jù)聯(lián)并退還保證金，將有關資料、情況登記、存檔。 納稅人提供了納稅擔保，但在稅務機關規(guī)定的期限內，既不履行納稅義務又不申請復議或訴訟的，按稅收強制執(zhí)行工作程序實施強制執(zhí)行措施。 （三）有關資料及時整理歸檔。 【工作時限】根據(jù)采取 措施項目的要求時限完成 【政策依據(jù)】《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十八條、第三十九條、第四十一條、第四十二條、第四十三條、第八十八條。 十、強制執(zhí)行措施 【工作項目】對符合法律規(guī)定可以采取強制執(zhí)行措施的，稅收管理員提請有關部門依法定權限和程序采取強制執(zhí)行措施。 【工作內容】 （一）對未按規(guī)定期限繳納或者解繳稅款的從事生產、經營的納稅人、扣繳義務人，未按規(guī)定期限繳納所擔保的稅款的納稅擔保人，填發(fā)《限期繳納稅款通知書》責令限期繳納。 （二）逾期仍不繳納的，上報稅務分局（所）采取相應的稅收強制執(zhí)行措施。經縣 （區(qū)）局長批準，采取以下措施： 制作《強制執(zhí)行決定書》，填制《扣繳稅款通知書》和稅收繳款書通知其開戶銀行或其它金融機構從其存款中扣繳稅款和滯納金。 制作《強制執(zhí)行決定書》，填制《查封（扣押）證》，《扣押商品、貨物、財產專用收據(jù)》或《查封商品、貨物、財產清單》，扣押、查封其價值相當于應納稅款、滯納金的商品、貨物或其他財產。 填制《拍賣（查封、扣押）物品申請審批表》，通過拍賣機構拍賣或由商業(yè)機構按市場價格收購，用以抵繳稅款和滯納金；已經扣押、查封的，可直接進入拍賣或收購程序拍賣后，向納稅人發(fā)出《拍賣 ／變賣抵稅財物決定書》和《拍賣／變賣結果通知書》，并附有《拍賣／變賣商品、貨物或者其他財產清單》。 (三 )對拒不履行稅務機關行政處罰決定的納稅人，逾期不申請行政復議也不向人民法院起訴，向稅務分局（所）提出強制執(zhí)行的建議，經縣（區(qū)）局長批準，按規(guī)定程序實施強制執(zhí)行措施，或填制《稅務行政處罰強制執(zhí)行申請書》或《強制執(zhí)行申請書》申請人民法院強制執(zhí)行。 （四）對欠繳稅款的納稅人，采取強制執(zhí)行措施未能清繳稅款的，可以按照《征管法》第五十條的規(guī)定行使代位權、撤銷權。 （三）有關資料及時整理歸檔。 【工作時限】根據(jù)采取措 施項目的要求時限完成。 【政策依據(jù)】《中華人民共和國稅收征收管理法》第四十條、第四十一條、第四十二條、四十三條。 十一、售付匯憑證開具管理 【工作項目】售付匯憑證開具管理 【工作內容】審核企業(yè)提供的合同等資料，主要調查下列事項： （一）根據(jù)外商投資企業(yè)提供的證明資料，核實企業(yè)已經繳納的企業(yè)所得稅數(shù)額，填寫開具《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅納稅情況證明單》； （二）根據(jù)提供的合同計算外國企業(yè)應繳納的所得稅額，與企業(yè)實交數(shù)額比較，確實無欠稅后開具《外國公司企業(yè)所得稅完稅證明》； （三）根據(jù)企業(yè)提供的勞務合同，確 認該項勞務活動發(fā)生在境外，開具《境外勞務費用不予征稅確認證明》； （四）外商投資企業(yè)和外國企業(yè)是否已經提供免稅文件，核實企業(yè)免稅是否符合法律規(guī)定，填寫開具《特許權使用費、利息免稅所得匯出數(shù)額控制表》。 （五）調查核實結束后將審核無誤的信息及時補錄、更新稅源管理平臺。 （六）將相關資料歸檔或移交檔案管理崗位。 【工作時限】 5 個工作日內完成。 【政策依據(jù)】 1. 《國家外匯管理局 國家稅務總局關于非貿易及部分資本項目項下售付匯提交稅務憑證有關問題的通知》（匯發(fā) [1999]372 號） 2.《國家稅務總局關于 做好非貿易及部分資本項目項下售付匯稅務憑證出具工作等有關問題的緊急通知》（國稅函 [2020]186 號） 3. 《國家稅務總局 國家外匯管理局關于非貿易及部分資本項目項下售付匯提交稅務憑證有關問題的通知》（國稅發(fā) [2020]66 號） 十二、預提所得稅征收管理 【工作項目】預提所得稅征收管理 【工作內容】審核企業(yè)提供的合同及其他文件資料。 （一）確認是否是應征預提所得稅應稅項目； （二）確認征稅項目范圍； （三）查閱稅收協(xié)定，確認適用稅率。 （四）調查核實結束后將審核無誤的信息及時補錄、更新稅源管理平臺。 （ 五）將相關資料歸檔或移交檔案管理崗位。 【工作時限】 5 個工作日內完成。 【政策依據(jù)】 1. 《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》第十九條及其實施細則第五十九條 — 第六十六條 2. 《國家稅務總局關于外國企業(yè)減征免征預提所得稅管理程序的通知》（國稅發(fā) [1993]050 號） 3. 《國家稅務總局關于我國境內企業(yè)應付費用扣繳外國企業(yè)預提所得稅問題的通知》（國稅函發(fā) [1998]757 號） 4.《國家稅務總局關于我國境內企業(yè)若干對外應付未付費用扣繳預提所得稅問題的補充通知》（國稅函 [1999]788 號） 5. 《國務院關于外國企業(yè)來源于我國境內的利息所得減征所得稅問題的通知》（國發(fā) [2020]037 號） 第五章 稅源監(jiān)控分析 【工作流程】 一、稅源監(jiān)控信息采集 【工作項目】對稅源監(jiān)控內容及其相關信息進行采集 【工作內容】把握納稅人生產經營活動、相關財務信息等情況，了解和掌握納稅人稅源的總量規(guī)模、結構狀況和稅源質量，為預測納稅人稅收形勢提供依據(jù)。按照稅源管理平臺的要求，采集稅源監(jiān)控內容及其相關信息。 （一）調查核實分管納稅人稅務登記事項的真實性；掌握納稅人合并、分立、破產等信息；了解納稅人外出經營、注銷 、停業(yè)等情況；掌握納稅人戶籍變化的其他情況；調查核實納稅人納稅申報（包括減、免、緩、抵、退稅申請）事項和其他核定、認定事項的真實性；了解掌握納稅人生產經營、財務核算的基本情況。 （二）了解和掌握納稅人實際生產經營規(guī)模及能力，主要產品（商品）進銷貨渠道，資金運作及經濟效益的變化，產品、原料、庫存、能耗、物耗等生產經營基本狀況。 （三）準確掌握固定資產投入、技術更新改造、流動資金周轉率及現(xiàn)金流情況等情況，及時取得納稅人動態(tài)監(jiān)控數(shù)據(jù)，找出影響稅源變化的主要因素。 （四）收集可能引起納稅人稅源變化的相關信息，包括： 納稅人經營策略的調整，稅收政策及其他相關政策的變化，發(fā)現(xiàn)企業(yè)改組、改制、破產及跨區(qū)經營的變動情況等。 （五）按照稅源管理平臺的要求，對上述相關信息進行采集，錄入平臺。 【工作時限】按照稅源管理平臺規(guī)定時限完成。 【政策依據(jù)】國家稅務總局《稅收管理員制度（試行）》第六條 二、稅源監(jiān)控信息分析 【工作項目】對采集的稅源監(jiān)控信息進行分析 【工作內容】依托稅源管理平臺，對影響所轄納稅人稅收收入的關鍵指標及其增減變化情況進行分析監(jiān)控，全面、系統(tǒng)、真實地反映稅源的征管情況。 （一）根據(jù)納稅人稅務登記狀態(tài)的變化情況以及外 出經營的信息，對所監(jiān)控納稅人的稅收收入進行分析和預測。 對所采集的納稅人合并、分立、破產、注銷、停業(yè)、遷移（遷入、遷出）信息進行整理，通過分析納稅人上年和前期的稅收繳納情況，預測該類納稅人當期和以后年度的稅收狀況，分析由于納稅人稅務登記狀態(tài)變化對稅收帶來的影響。 通過分析納稅人外出經營活動信息，與納稅人同期稅收繳納和外出經營的信息比對，預測該類納稅人由于外出經營對本轄區(qū)稅收帶來的影響。 （二）針對企業(yè)申報資料，分析納稅人申報資料的準確性和真實性，將納稅人當月的申報情況與同行業(yè)的平均稅負進行比較，分析 納稅人的銷售額、應納稅額、稅負率等指標，對零負申報納稅人和稅負率偏低納稅人重點加強監(jiān)控分析。 （三）通過對納稅人當期涉稅指標與歷史指標的縱向比對、同行業(yè)納稅人涉稅指標的橫向比對、實物庫存及流轉情況與賬面記錄情況的賬實比對，分析稅源變化趨勢，實現(xiàn)動態(tài)監(jiān)控。 （四）分析納稅人因國家宏觀經濟調控、產業(yè)結構調整、國家稅收政策及地方區(qū)域政策變化等企業(yè)外部因素影響，引起的稅收增減情況。 【工作時限】按照稅源管理平臺規(guī)定時限完成。 【政策依據(jù)】《國家稅務總局關于切實加強稅收分析工作的通知》（國稅發(fā) [2020]88 號）第四 條第四款 三、稅源監(jiān)控分析報告 【工作項目】制作稅源監(jiān)控分析報告 【工作內容】按照稅源管理平臺的要求，寫出稅源監(jiān)控分析報告。 （一）每月對重點稅源企業(yè)按戶進行稅源分析，并制作《分戶稅源監(jiān)控分析報告》，每季按分類進行稅源分析，并制作《分類稅源監(jiān)控分析報告》（稅收管理員工作表 51)，通過稅源管理平臺向稅務分局（所）長提出工作建議和需實施納稅評估的疑點企業(yè)。 （二）稅源監(jiān)控分析報告要求數(shù)據(jù)真實，分析準確，資料完整，其主要內容應包括： 情況介紹。即對所監(jiān)控稅源的基本情況進行綜合性的描述，反映主、客觀情況，并以 數(shù)據(jù)和實際案例加以印證。 綜合分析。即根據(jù)監(jiān)控中得到的資料，結合稅源管理平臺的支持信息，抓住重點問題，進行定量和定性的分析，透過現(xiàn)象看本質，反應稅源的真實情況、變化原因和存在問題。通過分析，發(fā)現(xiàn)稅收管理中的問題、稅源變動、稅收增減的原因、征管存在的漏洞以及宏觀稅負變化、產業(yè)發(fā)展動態(tài)。 提出解決問題的意見和建議。即針對所分析稅源的狀況和存在問題，提出切實可行的意見和建議。 【工作時限】《分戶稅源監(jiān)控分析報告》月末后 10 日內向分局（所）提交，《分類稅源監(jiān)控分析報告》季末后 10 日內向分局（所）提交。 【政 策依據(jù)】國家稅務總局《稅收管理員制度（試行）》第十五條。 第六章 納稅評估 一、審核分析 【工作流程】 【工作項目】對確定的評估對象進行審核分析 【工作內容】根據(jù)稅務分局（所）的統(tǒng)一安排，在稅源管理平臺中對評估對象的異常情況進行定性和定量分析。 （一）對評估對象申報納稅資料進行案頭的初步審核比對，以確定進一步評估分析的方向和重點。 （二）重點對評估對象申報納稅資料進行以下審核分析： 評估對象是否按照稅法規(guī)定的程序、手續(xù)和時限履行申報納稅義務；納稅申報主表、附表及項目、數(shù)字之間的邏輯關系是否正確，適 用的稅目、稅率及各項數(shù)字計算是否準確 。申報數(shù)據(jù)與稅務機關所掌握的相關數(shù)據(jù)是否相符；與上期和往年同期申報納稅情況有無較大差異。 收入、費用、利潤及其他有關項目的調整是否符合稅法規(guī)定，申請減、免、緩、抵、退稅，虧損結轉、獲利年度的確定是否符合稅法規(guī)定并正確履行相關手續(xù)。 根據(jù)日常管理中所掌握的情況和積累的經驗，將評估對象申報情況與其生產經營實際情況相對照，印證其合理性；對評估對象的原輔材料、包裝物、能源動力、生產工時、設備使用等投入產出情況進行深入的分析，印證其納稅申報的真實性，以確定評估對象申報納稅中 存在的問題及其原因。 通過對評估對象生產經營結構，主要產品能耗、物耗等生產經營要素的當期數(shù)據(jù)、歷史平均數(shù)據(jù)、同行業(yè)平均數(shù)據(jù)以及其他相關經濟指標進行比較，推測評估對象實際納稅能力。 （三）在稅源管理平臺，詳細記錄《納稅評估分析報告》，并填寫納稅評估分析情況和評估人員意見，報送分局（所）長。 【工作時限】自接到審核分析任務之日起 5 個工作日內完成。 【政策依據(jù)】國家稅務總局《納稅評估管理辦法（試行）》第十五條、十六條 二、核查取證 【工作流程】 【工作項目】深入評估對象實地核查取證 【工作內容】針對審核分 析中發(fā)現(xiàn)的疑點問題，經分局（所）長批準，到評估對象財務核算場所和生產經營場所、貨物存放地進行鑒別和核實、取得證據(jù)。 （一）實施核查取證前，填發(fā)《納稅評估核查取證通知書》，通知評估對象。 （二）到評估對象的生產經營場所、貨物存放地調查核實生產能力、生產設備和經營場所的狀態(tài)、主要原材料 (商品 )供應渠道、產品 (商品 )銷售渠道、產品 (商品 )銷售體系、原材料投入產出比、關聯(lián)企業(yè)信息、生產工藝流程、主要產品 (商品 )價格和存儲情況等信息。 （三）到評估對象的財務核算場所調查核實會計核算方法、產品 (商品 )銷售收入、銷售成本 、申報抵扣進項稅額、銷售費用、原材料庫存數(shù)、原材料貸方發(fā)生額、生產成本期初余額和本期發(fā)生額、產成品庫存和進出數(shù)等數(shù)據(jù)。 （四）核查取證結束后，提出處理意見和建議，在稅源管理平臺錄入《納稅評估核查取證記錄》，向稅務分局（所）提交。 【工作時限】按照《納稅評估核查取證通知書》注明的日期完成。 【政策依據(jù)】國家稅務總局《納稅評估管理辦法（試行）》第二十條。 三、稅務約談 【工作流程】 【工作項目】約談評估對象 【工作內容】按照分局（所）的安排，對納稅評估中發(fā)現(xiàn)的需要提請評估對象進行陳述說明、補充提供舉證資料等 問題，約談評估對象。 （一）按照分局（所）的安排 ,提前三個工作日向評估對象送達《稅務約談通知書》和《送達回證》，將時間、地點、內容等事項通知評估對象。在接到評估對象因合理原因不能按期參加約談的說明后，重新約定時間。 （二）實施約談時，應當向評估對象提出疑點問題并宣傳、解釋相關的法律法規(guī)和政策規(guī)定。 （三）認真聽取被約談人的陳述，詳細填寫《稅務約談記錄》，并將記錄內容交被約談人確認后簽字。 （四）重點對疑點問題進行交談，責成評估對象對稅務機關提出的疑點問題提供相關資料予以說明，或責成評估對象主動自查有關問題并 采取相應補救措施。 （五）納稅評估約談結束后，根據(jù)約談情況向稅務分局（所）提交納稅評估建議，在稅源