【導(dǎo)讀】實地調(diào)查核實納稅人、扣繳義務(wù)人申請稅務(wù)登記、稅種登記信息的真實性和合法性。如果稅務(wù)登記代碼錯誤，則必須注銷稅務(wù)登記后，重新辦理設(shè)立登記。

　　

【正文】 據(jù)認為有固定經(jīng)營場所從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為時，分別按以下情形處理： 在規(guī)定的納稅期限之前，填發(fā)《限期繳納稅款通知書》責令納稅人限期繳納應(yīng)納稅款。 在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有轉(zhuǎn)移、隱藏應(yīng)稅財產(chǎn)的，制發(fā)《責成提供納稅擔保通知書》，責成被查對象 提供納稅擔保。 不能提供納稅擔保的，上報稅務(wù)分局（所）采取相應(yīng)的稅收保全措施。 納稅人或納稅擔保人在稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)繳納稅款的，立即填制《解除納稅擔保通知書》，上報批準后，及時通知納稅人按《納稅擔保財產(chǎn)清單》或《納稅擔保書》擔保范圍解除納稅擔保；收回《納稅保證金收據(jù)》收據(jù)聯(lián)并退還保證金，將有關(guān)資料、情況登記、存檔。 納稅人提供了納稅擔保，但在稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)，既不履行納稅義務(wù)又不申請復(fù)議或訴訟的，按稅收強制執(zhí)行工作程序?qū)嵤娭茍?zhí)行措施。 （三）有關(guān)資料及時整理歸檔。 【工作時限】根據(jù)采取 措施項目的要求時限完成 【政策依據(jù)】《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十八條、第三十九條、第四十一條、第四十二條、第四十三條、第八十八條。 十、強制執(zhí)行措施 【工作項目】對符合法律規(guī)定可以采取強制執(zhí)行措施的，稅收管理員提請有關(guān)部門依法定權(quán)限和程序采取強制執(zhí)行措施。 【工作內(nèi)容】 （一）對未按規(guī)定期限繳納或者解繳稅款的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人，未按規(guī)定期限繳納所擔保的稅款的納稅擔保人，填發(fā)《限期繳納稅款通知書》責令限期繳納。 （二）逾期仍不繳納的，上報稅務(wù)分局（所）采取相應(yīng)的稅收強制執(zhí)行措施。經(jīng)縣 （區(qū)）局長批準，采取以下措施： 制作《強制執(zhí)行決定書》，填制《扣繳稅款通知書》和稅收繳款書通知其開戶銀行或其它金融機構(gòu)從其存款中扣繳稅款和滯納金。 制作《強制執(zhí)行決定書》，填制《查封（扣押）證》，《扣押商品、貨物、財產(chǎn)專用收據(jù)》或《查封商品、貨物、財產(chǎn)清單》，扣押、查封其價值相當于應(yīng)納稅款、滯納金的商品、貨物或其他財產(chǎn)。 填制《拍賣（查封、扣押）物品申請審批表》，通過拍賣機構(gòu)拍賣或由商業(yè)機構(gòu)按市場價格收購，用以抵繳稅款和滯納金；已經(jīng)扣押、查封的，可直接進入拍賣或收購程序拍賣后，向納稅人發(fā)出《拍賣 ／變賣抵稅財物決定書》和《拍賣／變賣結(jié)果通知書》，并附有《拍賣／變賣商品、貨物或者其他財產(chǎn)清單》。 (三 )對拒不履行稅務(wù)機關(guān)行政處罰決定的納稅人，逾期不申請行政復(fù)議也不向人民法院起訴，向稅務(wù)分局（所）提出強制執(zhí)行的建議，經(jīng)縣（區(qū)）局長批準，按規(guī)定程序?qū)嵤娭茍?zhí)行措施，或填制《稅務(wù)行政處罰強制執(zhí)行申請書》或《強制執(zhí)行申請書》申請人民法院強制執(zhí)行。 （四）對欠繳稅款的納稅人，采取強制執(zhí)行措施未能清繳稅款的，可以按照《征管法》第五十條的規(guī)定行使代位權(quán)、撤銷權(quán)。 （三）有關(guān)資料及時整理歸檔。 【工作時限】根據(jù)采取措 施項目的要求時限完成。 【政策依據(jù)】《中華人民共和國稅收征收管理法》第四十條、第四十一條、第四十二條、四十三條。 十一、售付匯憑證開具管理 【工作項目】售付匯憑證開具管理 【工作內(nèi)容】審核企業(yè)提供的合同等資料，主要調(diào)查下列事項： （一）根據(jù)外商投資企業(yè)提供的證明資料，核實企業(yè)已經(jīng)繳納的企業(yè)所得稅數(shù)額，填寫開具《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅納稅情況證明單》； （二）根據(jù)提供的合同計算外國企業(yè)應(yīng)繳納的所得稅額，與企業(yè)實交數(shù)額比較，確實無欠稅后開具《外國公司企業(yè)所得稅完稅證明》； （三）根據(jù)企業(yè)提供的勞務(wù)合同，確 認該項勞務(wù)活動發(fā)生在境外，開具《境外勞務(wù)費用不予征稅確認證明》； （四）外商投資企業(yè)和外國企業(yè)是否已經(jīng)提供免稅文件，核實企業(yè)免稅是否符合法律規(guī)定，填寫開具《特許權(quán)使用費、利息免稅所得匯出數(shù)額控制表》。 （五）調(diào)查核實結(jié)束后將審核無誤的信息及時補錄、更新稅源管理平臺。 （六）將相關(guān)資料歸檔或移交檔案管理崗位。 【工作時限】 5 個工作日內(nèi)完成。 【政策依據(jù)】 1. 《國家外匯管理局 國家稅務(wù)總局關(guān)于非貿(mào)易及部分資本項目項下售付匯提交稅務(wù)憑證有關(guān)問題的通知》（匯發(fā) [1999]372 號） 2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于 做好非貿(mào)易及部分資本項目項下售付匯稅務(wù)憑證出具工作等有關(guān)問題的緊急通知》（國稅函 [2020]186 號） 3. 《國家稅務(wù)總局 國家外匯管理局關(guān)于非貿(mào)易及部分資本項目項下售付匯提交稅務(wù)憑證有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā) [2020]66 號） 十二、預(yù)提所得稅征收管理 【工作項目】預(yù)提所得稅征收管理 【工作內(nèi)容】審核企業(yè)提供的合同及其他文件資料。 （一）確認是否是應(yīng)征預(yù)提所得稅應(yīng)稅項目； （二）確認征稅項目范圍； （三）查閱稅收協(xié)定，確認適用稅率。 （四）調(diào)查核實結(jié)束后將審核無誤的信息及時補錄、更新稅源管理平臺。 （ 五）將相關(guān)資料歸檔或移交檔案管理崗位。 【工作時限】 5 個工作日內(nèi)完成。 【政策依據(jù)】 1. 《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》第十九條及其實施細則第五十九條 — 第六十六條 2. 《國家稅務(wù)總局關(guān)于外國企業(yè)減征免征預(yù)提所得稅管理程序的通知》（國稅發(fā) [1993]050 號） 3. 《國家稅務(wù)總局關(guān)于我國境內(nèi)企業(yè)應(yīng)付費用扣繳外國企業(yè)預(yù)提所得稅問題的通知》（國稅函發(fā) [1998]757 號） 4.《國家稅務(wù)總局關(guān)于我國境內(nèi)企業(yè)若干對外應(yīng)付未付費用扣繳預(yù)提所得稅問題的補充通知》（國稅函 [1999]788 號） 5. 《國務(wù)院關(guān)于外國企業(yè)來源于我國境內(nèi)的利息所得減征所得稅問題的通知》（國發(fā) [2020]037 號） 第五章 稅源監(jiān)控分析 【工作流程】 一、稅源監(jiān)控信息采集 【工作項目】對稅源監(jiān)控內(nèi)容及其相關(guān)信息進行采集 【工作內(nèi)容】把握納稅人生產(chǎn)經(jīng)營活動、相關(guān)財務(wù)信息等情況，了解和掌握納稅人稅源的總量規(guī)模、結(jié)構(gòu)狀況和稅源質(zhì)量，為預(yù)測納稅人稅收形勢提供依據(jù)。按照稅源管理平臺的要求，采集稅源監(jiān)控內(nèi)容及其相關(guān)信息。 （一）調(diào)查核實分管納稅人稅務(wù)登記事項的真實性；掌握納稅人合并、分立、破產(chǎn)等信息；了解納稅人外出經(jīng)營、注銷 、停業(yè)等情況；掌握納稅人戶籍變化的其他情況；調(diào)查核實納稅人納稅申報（包括減、免、緩、抵、退稅申請）事項和其他核定、認定事項的真實性；了解掌握納稅人生產(chǎn)經(jīng)營、財務(wù)核算的基本情況。 （二）了解和掌握納稅人實際生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模及能力，主要產(chǎn)品（商品）進銷貨渠道，資金運作及經(jīng)濟效益的變化，產(chǎn)品、原料、庫存、能耗、物耗等生產(chǎn)經(jīng)營基本狀況。 （三）準確掌握固定資產(chǎn)投入、技術(shù)更新改造、流動資金周轉(zhuǎn)率及現(xiàn)金流情況等情況，及時取得納稅人動態(tài)監(jiān)控數(shù)據(jù)，找出影響稅源變化的主要因素。 （四）收集可能引起納稅人稅源變化的相關(guān)信息，包括： 納稅人經(jīng)營策略的調(diào)整，稅收政策及其他相關(guān)政策的變化，發(fā)現(xiàn)企業(yè)改組、改制、破產(chǎn)及跨區(qū)經(jīng)營的變動情況等。 （五）按照稅源管理平臺的要求，對上述相關(guān)信息進行采集，錄入平臺。 【工作時限】按照稅源管理平臺規(guī)定時限完成。 【政策依據(jù)】國家稅務(wù)總局《稅收管理員制度（試行）》第六條 二、稅源監(jiān)控信息分析 【工作項目】對采集的稅源監(jiān)控信息進行分析 【工作內(nèi)容】依托稅源管理平臺，對影響所轄納稅人稅收收入的關(guān)鍵指標及其增減變化情況進行分析監(jiān)控，全面、系統(tǒng)、真實地反映稅源的征管情況。 （一）根據(jù)納稅人稅務(wù)登記狀態(tài)的變化情況以及外 出經(jīng)營的信息，對所監(jiān)控納稅人的稅收收入進行分析和預(yù)測。 對所采集的納稅人合并、分立、破產(chǎn)、注銷、停業(yè)、遷移（遷入、遷出）信息進行整理，通過分析納稅人上年和前期的稅收繳納情況，預(yù)測該類納稅人當期和以后年度的稅收狀況，分析由于納稅人稅務(wù)登記狀態(tài)變化對稅收帶來的影響。 通過分析納稅人外出經(jīng)營活動信息，與納稅人同期稅收繳納和外出經(jīng)營的信息比對，預(yù)測該類納稅人由于外出經(jīng)營對本轄區(qū)稅收帶來的影響。 （二）針對企業(yè)申報資料，分析納稅人申報資料的準確性和真實性，將納稅人當月的申報情況與同行業(yè)的平均稅負進行比較，分析 納稅人的銷售額、應(yīng)納稅額、稅負率等指標，對零負申報納稅人和稅負率偏低納稅人重點加強監(jiān)控分析。 （三）通過對納稅人當期涉稅指標與歷史指標的縱向比對、同行業(yè)納稅人涉稅指標的橫向比對、實物庫存及流轉(zhuǎn)情況與賬面記錄情況的賬實比對，分析稅源變化趨勢，實現(xiàn)動態(tài)監(jiān)控。 （四）分析納稅人因國家宏觀經(jīng)濟調(diào)控、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整、國家稅收政策及地方區(qū)域政策變化等企業(yè)外部因素影響，引起的稅收增減情況。 【工作時限】按照稅源管理平臺規(guī)定時限完成。 【政策依據(jù)】《國家稅務(wù)總局關(guān)于切實加強稅收分析工作的通知》（國稅發(fā) [2020]88 號）第四 條第四款 三、稅源監(jiān)控分析報告 【工作項目】制作稅源監(jiān)控分析報告 【工作內(nèi)容】按照稅源管理平臺的要求，寫出稅源監(jiān)控分析報告。 （一）每月對重點稅源企業(yè)按戶進行稅源分析，并制作《分戶稅源監(jiān)控分析報告》，每季按分類進行稅源分析，并制作《分類稅源監(jiān)控分析報告》（稅收管理員工作表 51)，通過稅源管理平臺向稅務(wù)分局（所）長提出工作建議和需實施納稅評估的疑點企業(yè)。 （二）稅源監(jiān)控分析報告要求數(shù)據(jù)真實，分析準確，資料完整，其主要內(nèi)容應(yīng)包括： 情況介紹。即對所監(jiān)控稅源的基本情況進行綜合性的描述，反映主、客觀情況，并以 數(shù)據(jù)和實際案例加以印證。 綜合分析。即根據(jù)監(jiān)控中得到的資料，結(jié)合稅源管理平臺的支持信息，抓住重點問題，進行定量和定性的分析，透過現(xiàn)象看本質(zhì)，反應(yīng)稅源的真實情況、變化原因和存在問題。通過分析，發(fā)現(xiàn)稅收管理中的問題、稅源變動、稅收增減的原因、征管存在的漏洞以及宏觀稅負變化、產(chǎn)業(yè)發(fā)展動態(tài)。 提出解決問題的意見和建議。即針對所分析稅源的狀況和存在問題，提出切實可行的意見和建議。 【工作時限】《分戶稅源監(jiān)控分析報告》月末后 10 日內(nèi)向分局（所）提交，《分類稅源監(jiān)控分析報告》季末后 10 日內(nèi)向分局（所）提交。 【政 策依據(jù)】國家稅務(wù)總局《稅收管理員制度（試行）》第十五條。 第六章 納稅評估 一、審核分析 【工作流程】 【工作項目】對確定的評估對象進行審核分析 【工作內(nèi)容】根據(jù)稅務(wù)分局（所）的統(tǒng)一安排，在稅源管理平臺中對評估對象的異常情況進行定性和定量分析。 （一）對評估對象申報納稅資料進行案頭的初步審核比對，以確定進一步評估分析的方向和重點。 （二）重點對評估對象申報納稅資料進行以下審核分析： 評估對象是否按照稅法規(guī)定的程序、手續(xù)和時限履行申報納稅義務(wù)；納稅申報主表、附表及項目、數(shù)字之間的邏輯關(guān)系是否正確，適 用的稅目、稅率及各項數(shù)字計算是否準確 。申報數(shù)據(jù)與稅務(wù)機關(guān)所掌握的相關(guān)數(shù)據(jù)是否相符；與上期和往年同期申報納稅情況有無較大差異。 收入、費用、利潤及其他有關(guān)項目的調(diào)整是否符合稅法規(guī)定，申請減、免、緩、抵、退稅，虧損結(jié)轉(zhuǎn)、獲利年度的確定是否符合稅法規(guī)定并正確履行相關(guān)手續(xù)。 根據(jù)日常管理中所掌握的情況和積累的經(jīng)驗，將評估對象申報情況與其生產(chǎn)經(jīng)營實際情況相對照，印證其合理性；對評估對象的原輔材料、包裝物、能源動力、生產(chǎn)工時、設(shè)備使用等投入產(chǎn)出情況進行深入的分析，印證其納稅申報的真實性，以確定評估對象申報納稅中 存在的問題及其原因。 通過對評估對象生產(chǎn)經(jīng)營結(jié)構(gòu)，主要產(chǎn)品能耗、物耗等生產(chǎn)經(jīng)營要素的當期數(shù)據(jù)、歷史平均數(shù)據(jù)、同行業(yè)平均數(shù)據(jù)以及其他相關(guān)經(jīng)濟指標進行比較，推測評估對象實際納稅能力。 （三）在稅源管理平臺，詳細記錄《納稅評估分析報告》，并填寫納稅評估分析情況和評估人員意見，報送分局（所）長。 【工作時限】自接到審核分析任務(wù)之日起 5 個工作日內(nèi)完成。 【政策依據(jù)】國家稅務(wù)總局《納稅評估管理辦法（試行）》第十五條、十六條 二、核查取證 【工作流程】 【工作項目】深入評估對象實地核查取證 【工作內(nèi)容】針對審核分 析中發(fā)現(xiàn)的疑點問題，經(jīng)分局（所）長批準，到評估對象財務(wù)核算場所和生產(chǎn)經(jīng)營場所、貨物存放地進行鑒別和核實、取得證據(jù)。 （一）實施核查取證前，填發(fā)《納稅評估核查取證通知書》，通知評估對象。 （二）到評估對象的生產(chǎn)經(jīng)營場所、貨物存放地調(diào)查核實生產(chǎn)能力、生產(chǎn)設(shè)備和經(jīng)營場所的狀態(tài)、主要原材料 (商品 )供應(yīng)渠道、產(chǎn)品 (商品 )銷售渠道、產(chǎn)品 (商品 )銷售體系、原材料投入產(chǎn)出比、關(guān)聯(lián)企業(yè)信息、生產(chǎn)工藝流程、主要產(chǎn)品 (商品 )價格和存儲情況等信息。 （三）到評估對象的財務(wù)核算場所調(diào)查核實會計核算方法、產(chǎn)品 (商品 )銷售收入、銷售成本 、申報抵扣進項稅額、銷售費用、原材料庫存數(shù)、原材料貸方發(fā)生額、生產(chǎn)成本期初余額和本期發(fā)生額、產(chǎn)成品庫存和進出數(shù)等數(shù)據(jù)。 （四）核查取證結(jié)束后，提出處理意見和建議，在稅源管理平臺錄入《納稅評估核查取證記錄》，向稅務(wù)分局（所）提交。 【工作時限】按照《納稅評估核查取證通知書》注明的日期完成。 【政策依據(jù)】國家稅務(wù)總局《納稅評估管理辦法（試行）》第二十條。 三、稅務(wù)約談 【工作流程】 【工作項目】約談評估對象 【工作內(nèi)容】按照分局（所）的安排，對納稅評估中發(fā)現(xiàn)的需要提請評估對象進行陳述說明、補充提供舉證資料等 問題，約談評估對象。 （一）按照分局（所）的安排 ,提前三個工作日向評估對象送達《稅務(wù)約談通知書》和《送達回證》，將時間、地點、內(nèi)容等事項通知評估對象。在接到評估對象因合理原因不能按期參加約談的說明后，重新約定時間。 （二）實施約談時，應(yīng)當向評估對象提出疑點問題并宣傳、解釋相關(guān)的法律法規(guī)和政策規(guī)定。 （三）認真聽取被約談人的陳述，詳細填寫《稅務(wù)約談記錄》，并將記錄內(nèi)容交被約談人確認后簽字。 （四）重點對疑點問題進行交談，責成評估對象對稅務(wù)機關(guān)提出的疑點問題提供相關(guān)資料予以說明，或責成評估對象主動自查有關(guān)問題并 采取相應(yīng)補救措施。 （五）納稅評估約談結(jié)束后，根據(jù)約談情況向稅務(wù)分局（所）提交納稅評估建議，在稅源