【導讀】適用于公司各職能部門。公司本身的各項生產(chǎn)經(jīng)營活動。⒊3會計核算必須以持續(xù)、正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動為前提。⒊4公司的會計年度為公歷1月1日起至12月31日止。⒊5公司以人民幣為記賬本位幣。公司在對會計要素進行計量時，一般采用。⒋1股東大會是公司的權(quán)力機構(gòu)。劃，對公司增加或減少注冊資本和發(fā)行公司債券作出決議；⒋2公司內(nèi)部財務管理的決策機構(gòu)為公司董事會。總經(jīng)理應遵守國家法。審計機關(guān)的監(jiān)督等。者，負責宣傳貫徹國家有關(guān)財務政策；審核重要財務事項；司嚴格把關(guān)，有效地發(fā)揮財務監(jiān)督作用。⒌3公司建立財產(chǎn)、物資的管理及清查盤點制度。批準后處理，確保賬、卡、物相符。⒌，討論通過或駁回修改。⒌，下達給各部門執(zhí)行。營各個環(huán)節(jié)對完成指標應負的責任，提出改進措施。法行為，及時加以糾正和制止，以提高會計工作質(zhì)量。經(jīng)有關(guān)部門審查批準。⒍3公司不吸收投資者的抵押擔保物及租賃資產(chǎn)的出資。⒍5股東權(quán)益是指股東對公司凈資產(chǎn)的權(quán)利。

　　

【正文】 規(guī)定，正確進行核算。 ⒕ 6 公司的虧損可以由下一年度的稅前利潤彌補。下一年度利潤 不足彌補的，可以在 5 年內(nèi)連續(xù)彌補。 5 年內(nèi)不足彌補的， 用稅后利潤等彌補。 公司利潤總額按照國家規(guī)定作相應調(diào)整 后，嚴格依法 按期足額繳納所得稅。 ⒕ 7 公司繳納所得稅后的利潤，按照下列順序分配： ⒕ 。 ⒕ 提取法定盈余公積金。法定盈余公積金按照稅后利潤（減彌補虧損）的 10%提取，當法定盈余公積金已達注冊資本50%時可不再提取。 ⒕ 提取任意盈余公積金。任意盈余公積金按股東大會決議提取和使用。 ⒕ 。 ⒕ ，不得分配股利 。 ⒕ 8 公積金 分 為盈余公積金和資本公積金兩類。公積金可用于下 列各項： ⒕ ，公司可使用盈余公積金彌補虧損 。 ⒕ 轉(zhuǎn)增股本。 經(jīng) 公司 股東會 批準，可以轉(zhuǎn)增股本 。在辦理增資手續(xù)后，可將公積金轉(zhuǎn)為股本，按股東原有股份比例發(fā)GBEE－ CW－ 03 財務管理制度 36 給新股，但法定盈余公積金轉(zhuǎn)增股本時，以轉(zhuǎn)增后留存公司的該項公積金不少于注冊資本的 25%為限。 ⒖ 稅務管理 ⒖ 1 公司財務部負責全 公司 稅務工作。 ⒖ 2 流轉(zhuǎn)稅的稅率和計稅依據(jù)，執(zhí)行國家或地方有關(guān)法規(guī)。 ⒖ 3 所得稅的會計處理方法 公司所得稅的會計處理采用資產(chǎn)負債表債務法。 ⒖ 1)本公司在取得資產(chǎn)、負債時，確定其計稅基礎(chǔ)。資產(chǎn)、負債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)存在差異的，確認所產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債。 2)本公司對與子公 司、聯(lián)營企業(yè)及合營企業(yè)投資相關(guān)的可抵扣暫時性差異，同時滿足下列條件的，確認相應的遞延所得稅資產(chǎn)：暫時性差異在可預見的未來很可能轉(zhuǎn)回；未來很可能獲得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應納稅所得額。 3)本公司對于能夠結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的可抵扣虧損和稅款抵減，以很可能獲得用來抵扣可抵扣虧損和稅款抵減的未來應納稅所得額為限，確認相應的遞延所得稅資產(chǎn)。 ⒖ 1)本公司在計量遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債時，采用與收回資產(chǎn)或清償債務的預期方式相一致的稅率和計稅基礎(chǔ)。 GBEE－ CW－ 03 財務管理制度 37 2)本公司當期所得稅和遞延所得稅作為所得稅費用或收益計 入當期損益，但不包括下列情況產(chǎn)生的所得稅：企業(yè)合并；直接在所有者權(quán)益中確認的交易或者事項。與直接計入所有者權(quán)益的交易或者事項相關(guān)的當期所得稅和遞延所得稅，計入所有者權(quán)益。 3)本公司在計算確定當期所得稅（即當期應交所得稅）以及遞延所得稅費用（或收益）的基礎(chǔ)上，應將兩者之和確認為利潤表中的所得稅費用（或收益），但不包括直接計入所有者權(quán)益的交易或事項的所得稅影響。 ⒖ 4 所得稅 稅率 按國家規(guī)定執(zhí)行 （現(xiàn)行企業(yè)所得稅稅率為 25%） 。 ⒗ 或有事項管理 ⒗ 1 或有事項，是指過去的交易或者事項形成的，其結(jié)果須由某 些未來事項的 發(fā)生或不發(fā)生才能決定的不確定事項。 ⒗ 2 與或有事項相關(guān)的義務（包括待執(zhí)行合同變成虧損合同所產(chǎn) 生的義務以及重組義務）同時滿足下列條件的，確認為預計 負債：該義務是企業(yè)承擔的現(xiàn)時義務；履行該義務很可能導 致經(jīng)濟利益流出企業(yè)；該義務的金額能夠可靠地計量。 ⒗ 3 公司重組義務確認的條件：有詳細、正式的重組計劃，包括 重組涉及的業(yè)務、主要地點、需要補償?shù)穆毠と藬?shù)及其崗位 性質(zhì)、預計重組支出、計劃實施時間等。該重組計劃已對外 公告。 GBEE－ CW－ 03 財務管理制度 38 ⒗ 4預計負債按照履行相關(guān)現(xiàn)時義務所需支出的最佳估計數(shù)進行 初始計量?；蛴惺马椛婕皢蝹€項 目的，按照最可能發(fā)生金額 確定；或有事項涉及多個項目的，按照各種可能結(jié)果及相關(guān) 概率計算確定 。 ⒗ 5 公司在確定最佳估計數(shù)時，綜合考慮與或有事項有關(guān)的風險 不確定性和貨幣時間價值等因素。貨幣時間價值影響重大的， 通過對相關(guān)未來現(xiàn)金流出進行折現(xiàn)后確定最佳估計數(shù)。 ⒗ 6 公司清償預計負債所需支出全部或部分預期由第三方補償?shù)?，補償金額在基本確定能夠收到時才能作為資產(chǎn)單獨確認。確認的補償金額不超過預計負債的賬面價值 ⒗ 7 公司對外擔保要嚴格遵守公司 相關(guān)規(guī)定（另文制定） 。 ⒘ 財務報告與財務評價 ⒘ 1財務會計報告是指企業(yè)對外 提供的反映企業(yè)某一特定日期的 財務狀況和某一會計期間的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會計信息 的文件。 ⒘ 2 財務會計報告分為年度和中期財務會計報告。 ⒘ 年度財務會計報告是以資產(chǎn)負債表日編制的財務會計報告。年度財務會計報告包括按企業(yè)會計準則以及公司要求需要對外或?qū)?nèi)提供的會計報表、會計報表附注、財務情況說明書。 ⒘ 中期財務會計報告是按短于一個完整的會計年度（按月或GBEE－ CW－ 03 財務管理制度 39 按季）提供的財務會計報告，中期會計報告包括需要填報的會計報表以及財務情況分析。 ⒘ 3 財務會計報告的構(gòu)成 財務會計報告包 括會計報表及其附注和其他應當在財務會計 報告中披露的相關(guān)信息和資料。 ⒘ 1)資產(chǎn)負債表：是指反映某一特定日期的財務狀況的會計報表。 2)利潤表：是指反映一定會計期間的經(jīng)營成果的會計報表。 3)現(xiàn)金流量表：是指反映一定會計期間的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的會計報表。 4)所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動表：是指反映本年所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）各項目變動的會計報表。 ⒘ 會計報表附注是指對在會計報表中列示項目所作的進一步說明，以及對未能在這些 報表中列示項目的說明等。主要內(nèi)容包括： 1)企業(yè)的基本情況的說明； 2)財務報表的編制基礎(chǔ)； 3)遵循企業(yè)會計準則的聲明； 4)重要會計政策和會計估計的說明； 5)會計政策和會計估計變更以及差錯更正的說明； GBEE－ CW－ 03 財務管理制度 40 6)重要報表項目的說明； 7)或有事項的說明； 8)資產(chǎn)負債表日后事項的說明； 9)關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的說明 ； 10)準則中要求在會計報告附注中披露的其他事項均應按準則規(guī)定披露。 ⒘ 4 財務情況說明書 所屬企業(yè)上報財務 會計報告時，須通過財務情況說明書說明生產(chǎn)經(jīng)營的基本情況、利潤實現(xiàn)和分配情況 ， 資金增減和周轉(zhuǎn)情況以及對財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量有重大影響的其他事項。 ⒘ 5 合并會計報表 合并財務報表，是指反映母公司和其全部子公司形成的企業(yè)集團整體財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的財務報表。合并財務報表應當包括下列組成部分： ⒘ ； ⒘ ； ⒘ ； ⒘ （或股東權(quán)益）變動表； ⒘ 。 ⒘ 6 合并會計報表的范圍 ⒘ 。 GBEE－ CW－ 03 財務管理制度 41 ⒘ 控制，是指一個企業(yè)能夠決定另一個企業(yè)的財務和經(jīng)營政 策，并能據(jù)以從另一個企業(yè)的經(jīng)營活動中獲取利益的權(quán)力。 ⒘ 表決權(quán)，納入合并財務報表的合并范圍。但是，有證據(jù)表 明母公司不能控制被投資單位的除外。 ⒘ 母公司擁有被投資單位半數(shù)或以下的表決權(quán)，滿足下列條 件之一的，納入合并財務報表的合并范圍。但是，有證據(jù) 表明母公司不能控制被投資單位的除外： 1)通過 與被投資單位其他投資者之間的協(xié)議，擁有被投資單位半 數(shù)以上的表決權(quán)； 2)根據(jù)公司章程或協(xié)議，有權(quán)決定被投資單位的財務和經(jīng)營政 策； 3)有權(quán)任免被投資單位的董事會或類似機構(gòu)的多數(shù)成員； 4)在被投資單位的董事會或類似機構(gòu)占多數(shù)表決權(quán)； ⒘ 在確定能否控制被投資單位時，應當考慮企業(yè)和其他企業(yè) 持有的被投資單位的當期可轉(zhuǎn)換的可轉(zhuǎn)換公司債券、當期 可執(zhí)行的認股權(quán)證等潛在表決權(quán)因素。 ⒘ 在編制合并會計報表時，下列子公司可以不包括在合并會 計報表的合并范圍之內(nèi)： 1)按照破 產(chǎn)程序，已宣告被清理整頓的子公司； 2)宣告破產(chǎn)的子公司； GBEE－ CW－ 03 財務管理制度 42 3)非持續(xù)經(jīng)營的所有者權(quán)益為負數(shù)的子公司； 4)母公司不再控制的子公司； 5)共同控制主體； 6)其他非持續(xù)經(jīng)營的或母公司不能控制的被投資單位、 已關(guān)停并 轉(zhuǎn)的子公司。 ⒘ 7 公司的財務會計報告應當裝訂成冊，由公司董事長、總經(jīng)理、 財務機構(gòu)負責人簽名并蓋章，加蓋公章后方可對外報出。 ⒘ 8 為全面反映公司經(jīng)濟效益狀況，公司總結(jié)和評價財務狀況及 經(jīng)營成果的財務指標包括償債能力指標、營運能力指標 和盈 利能力指標。具體包括： 利潤增長率、凈資產(chǎn)收益率、總資 產(chǎn)報酬率、 主營業(yè)務利潤率 、 成本費用利潤率 、 資產(chǎn)負債率 、 流動比率 、 速動比率 、 應收 賬 款周轉(zhuǎn)率 、 每股收益 、 每股凈 資產(chǎn)等。 ⒘ 9 財務分析 財務分析按照分析時間的不同，可以分為定期分析和不定期 分析；按照分析的目的和要求不同，可以分為全面分析與局 部分析，專題分析與典型分析。 ⒘ 10 公司每年進行一次綜合財務分析，且根據(jù)經(jīng)營狀況隨時進行專題分析。 ⒙ 財務檢查 財務檢查指以查錯防弊，改善管理為目的，按照國家財政法規(guī)，GBEE－ CW－ 03 財務管理制度 43 對公司財務管 理過程中的財務成果、會計記錄及報告、資產(chǎn)狀況等的合法性、合理性、有效性和真實性所進行的檢查。 ⒚ 終止與清算 ⒚ 1公司因營業(yè)期滿或按公司章程規(guī)定的解散事由出現(xiàn)及其他原 因宣布終止時，應按國家有關(guān)規(guī)定，成立清算組，對公司進 行清算。 ⒚ 2 清算組應對公司的財產(chǎn)、債權(quán)、債務進行全面清查，編制資 產(chǎn)負債表、財產(chǎn)目錄和債權(quán)、債務清單；提出財產(chǎn)作價依據(jù)和債權(quán)、債務的處理辦法；按照董事會通過的清算方案 ， 處理財產(chǎn)，向股東收取已認未交的股金，清算納稅，索回債權(quán) ，清償債務，妥善處理各項遺留問題。 ⒚ 3 公司辦理清算發(fā)生的費 用應從現(xiàn)有的財產(chǎn)中優(yōu)先支付，然后再按規(guī)定順序清償。清算終了，清算收入減去清算費用和清算損失，以及彌補以前年度虧損后的余額，應當視同利潤，依照稅法規(guī)定，繳納所得稅。 ⒚ 4 清算后的剩余財產(chǎn)，按股東的持股比例分配。 ⒚ 5 清算結(jié)束后，清算組應提出清算報告，經(jīng)注冊會計師審查，方為有效。 ⒛相關(guān)支持文件 ⒛ 1《中華人民共和國會計法》 ⒛ 2《企業(yè)會計準則》 ⒛ 3《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》