【導(dǎo)讀】適用于公司各職能部門。公司本身的各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。⒊3會(huì)計(jì)核算必須以持續(xù)、正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)為前提。⒊4公司的會(huì)計(jì)年度為公歷1月1日起至12月31日止。⒊5公司以人民幣為記賬本位幣。公司在對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行計(jì)量時(shí)，一般采用。⒋1股東大會(huì)是公司的權(quán)力機(jī)構(gòu)。劃，對(duì)公司增加或減少注冊(cè)資本和發(fā)行公司債券作出決議；⒋2公司內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的決策機(jī)構(gòu)為公司董事會(huì)?？偨?jīng)理應(yīng)遵守國(guó)家法。審計(jì)機(jī)關(guān)的監(jiān)督等。者，負(fù)責(zé)宣傳貫徹國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)政策；審核重要財(cái)務(wù)事項(xiàng)；司嚴(yán)格把關(guān)，有效地發(fā)揮財(cái)務(wù)監(jiān)督作用。⒌3公司建立財(cái)產(chǎn)、物資的管理及清查盤點(diǎn)制度。批準(zhǔn)后處理，確保賬、卡、物相符。⒌，討論通過或駁回修改。⒌，下達(dá)給各部門執(zhí)行。營(yíng)各個(gè)環(huán)節(jié)對(duì)完成指標(biāo)應(yīng)負(fù)的責(zé)任，提出改進(jìn)措施。法行為，及時(shí)加以糾正和制止，以提高會(huì)計(jì)工作質(zhì)量。經(jīng)有關(guān)部門審查批準(zhǔn)。⒍3公司不吸收投資者的抵押擔(dān)保物及租賃資產(chǎn)的出資。⒍5股東權(quán)益是指股東對(duì)公司凈資產(chǎn)的權(quán)利。

　　

【正文】 規(guī)定，正確進(jìn)行核算。 ⒕ 6 公司的虧損可以由下一年度的稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)。下一年度利潤(rùn) 不足彌補(bǔ)的，可以在 5 年內(nèi)連續(xù)彌補(bǔ)。 5 年內(nèi)不足彌補(bǔ)的， 用稅后利潤(rùn)等彌補(bǔ)。 公司利潤(rùn)總額按照國(guó)家規(guī)定作相應(yīng)調(diào)整 后，嚴(yán)格依法 按期足額繳納所得稅。 ⒕ 7 公司繳納所得稅后的利潤(rùn)，按照下列順序分配： ⒕ 。 ⒕ 提取法定盈余公積金。法定盈余公積金按照稅后利潤(rùn)（減彌補(bǔ)虧損）的 10%提取，當(dāng)法定盈余公積金已達(dá)注冊(cè)資本50%時(shí)可不再提取。 ⒕ 提取任意盈余公積金。任意盈余公積金按股東大會(huì)決議提取和使用。 ⒕ 。 ⒕ ，不得分配股利 。 ⒕ 8 公積金 分 為盈余公積金和資本公積金兩類。公積金可用于下 列各項(xiàng)： ⒕ ，公司可使用盈余公積金彌補(bǔ)虧損 。 ⒕ 轉(zhuǎn)增股本。 經(jīng) 公司 股東會(huì) 批準(zhǔn)，可以轉(zhuǎn)增股本 。在辦理增資手續(xù)后，可將公積金轉(zhuǎn)為股本，按股東原有股份比例發(fā)GBEE－ CW－ 03 財(cái)務(wù)管理制度 36 給新股，但法定盈余公積金轉(zhuǎn)增股本時(shí)，以轉(zhuǎn)增后留存公司的該項(xiàng)公積金不少于注冊(cè)資本的 25%為限。 ⒖ 稅務(wù)管理 ⒖ 1 公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)全 公司 稅務(wù)工作。 ⒖ 2 流轉(zhuǎn)稅的稅率和計(jì)稅依據(jù)，執(zhí)行國(guó)家或地方有關(guān)法規(guī)。 ⒖ 3 所得稅的會(huì)計(jì)處理方法 公司所得稅的會(huì)計(jì)處理采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。 ⒖ 1)本公司在取得資產(chǎn)、負(fù)債時(shí)，確定其計(jì)稅基礎(chǔ)。資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)存在差異的，確認(rèn)所產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債。 2)本公司對(duì)與子公 司、聯(lián)營(yíng)企業(yè)及合營(yíng)企業(yè)投資相關(guān)的可抵扣暫時(shí)性差異，同時(shí)滿足下列條件的，確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)：暫時(shí)性差異在可預(yù)見的未來(lái)很可能轉(zhuǎn)回；未來(lái)很可能獲得用來(lái)抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額。 3)本公司對(duì)于能夠結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的可抵扣虧損和稅款抵減，以很可能獲得用來(lái)抵扣可抵扣虧損和稅款抵減的未來(lái)應(yīng)納稅所得額為限，確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)。 ⒖ 1)本公司在計(jì)量遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債時(shí)，采用與收回資產(chǎn)或清償債務(wù)的預(yù)期方式相一致的稅率和計(jì)稅基礎(chǔ)。 GBEE－ CW－ 03 財(cái)務(wù)管理制度 37 2)本公司當(dāng)期所得稅和遞延所得稅作為所得稅費(fèi)用或收益計(jì) 入當(dāng)期損益，但不包括下列情況產(chǎn)生的所得稅：企業(yè)合并；直接在所有者權(quán)益中確認(rèn)的交易或者事項(xiàng)。與直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或者事項(xiàng)相關(guān)的當(dāng)期所得稅和遞延所得稅，計(jì)入所有者權(quán)益。 3)本公司在計(jì)算確定當(dāng)期所得稅（即當(dāng)期應(yīng)交所得稅）以及遞延所得稅費(fèi)用（或收益）的基礎(chǔ)上，應(yīng)將兩者之和確認(rèn)為利潤(rùn)表中的所得稅費(fèi)用（或收益），但不包括直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)的所得稅影響。 ⒖ 4 所得稅 稅率 按國(guó)家規(guī)定執(zhí)行 （現(xiàn)行企業(yè)所得稅稅率為 25%） 。 ⒗ 或有事項(xiàng)管理 ⒗ 1 或有事項(xiàng)，是指過去的交易或者事項(xiàng)形成的，其結(jié)果須由某 些未來(lái)事項(xiàng)的 發(fā)生或不發(fā)生才能決定的不確定事項(xiàng)。 ⒗ 2 與或有事項(xiàng)相關(guān)的義務(wù)（包括待執(zhí)行合同變成虧損合同所產(chǎn) 生的義務(wù)以及重組義務(wù)）同時(shí)滿足下列條件的，確認(rèn)為預(yù)計(jì) 負(fù)債：該義務(wù)是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)；履行該義務(wù)很可能導(dǎo) 致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)；該義務(wù)的金額能夠可靠地計(jì)量。 ⒗ 3 公司重組義務(wù)確認(rèn)的條件：有詳細(xì)、正式的重組計(jì)劃，包括 重組涉及的業(yè)務(wù)、主要地點(diǎn)、需要補(bǔ)償?shù)穆毠と藬?shù)及其崗位 性質(zhì)、預(yù)計(jì)重組支出、計(jì)劃實(shí)施時(shí)間等。該重組計(jì)劃已對(duì)外 公告。 GBEE－ CW－ 03 財(cái)務(wù)管理制度 38 ⒗ 4預(yù)計(jì)負(fù)債按照履行相關(guān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)所需支出的最佳估計(jì)數(shù)進(jìn)行 初始計(jì)量?；蛴惺马?xiàng)涉及單個(gè)項(xiàng) 目的，按照最可能發(fā)生金額 確定；或有事項(xiàng)涉及多個(gè)項(xiàng)目的，按照各種可能結(jié)果及相關(guān) 概率計(jì)算確定 。 ⒗ 5 公司在確定最佳估計(jì)數(shù)時(shí)，綜合考慮與或有事項(xiàng)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn) 不確定性和貨幣時(shí)間價(jià)值等因素。貨幣時(shí)間價(jià)值影響重大的， 通過對(duì)相關(guān)未來(lái)現(xiàn)金流出進(jìn)行折現(xiàn)后確定最佳估計(jì)數(shù)。 ⒗ 6 公司清償預(yù)計(jì)負(fù)債所需支出全部或部分預(yù)期由第三方補(bǔ)償?shù)?，補(bǔ)償金額在基本確定能夠收到時(shí)才能作為資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)。確認(rèn)的補(bǔ)償金額不超過預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值 ⒗ 7 公司對(duì)外擔(dān)保要嚴(yán)格遵守公司 相關(guān)規(guī)定（另文制定） 。 ⒘ 財(cái)務(wù)報(bào)告與財(cái)務(wù)評(píng)價(jià) ⒘ 1財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是指企業(yè)對(duì)外 提供的反映企業(yè)某一特定日期的 財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息 的文件。 ⒘ 2 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告分為年度和中期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。 ⒘ 年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是以資產(chǎn)負(fù)債表日編制的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告包括按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則以及公司要求需要對(duì)外或?qū)?nèi)提供的會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注、財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書。 ⒘ 中期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是按短于一個(gè)完整的會(huì)計(jì)年度（按月或GBEE－ CW－ 03 財(cái)務(wù)管理制度 39 按季）提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，中期會(huì)計(jì)報(bào)告包括需要填報(bào)的會(huì)計(jì)報(bào)表以及財(cái)務(wù)情況分析。 ⒘ 3 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的構(gòu)成 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告包 括會(huì)計(jì)報(bào)表及其附注和其他應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 報(bào)告中披露的相關(guān)信息和資料。 ⒘ 1)資產(chǎn)負(fù)債表：是指反映某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。 2)利潤(rùn)表：是指反映一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)報(bào)表。 3)現(xiàn)金流量表：是指反映一定會(huì)計(jì)期間的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的會(huì)計(jì)報(bào)表。 4)所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動(dòng)表：是指反映本年所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）各項(xiàng)目變動(dòng)的會(huì)計(jì)報(bào)表。 ⒘ 會(huì)計(jì)報(bào)表附注是指對(duì)在會(huì)計(jì)報(bào)表中列示項(xiàng)目所作的進(jìn)一步說(shuō)明，以及對(duì)未能在這些 報(bào)表中列示項(xiàng)目的說(shuō)明等。主要內(nèi)容包括： 1)企業(yè)的基本情況的說(shuō)明； 2)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)； 3)遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的聲明； 4)重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)的說(shuō)明； 5)會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更以及差錯(cuò)更正的說(shuō)明； GBEE－ CW－ 03 財(cái)務(wù)管理制度 40 6)重要報(bào)表項(xiàng)目的說(shuō)明； 7)或有事項(xiàng)的說(shuō)明； 8)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的說(shuō)明； 9)關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的說(shuō)明 ； 10)準(zhǔn)則中要求在會(huì)計(jì)報(bào)告附注中披露的其他事項(xiàng)均應(yīng)按準(zhǔn)則規(guī)定披露。 ⒘ 4 財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書 所屬企業(yè)上報(bào)財(cái)務(wù) 會(huì)計(jì)報(bào)告時(shí)，須通過財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書說(shuō)明生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的基本情況、利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)和分配情況 ， 資金增減和周轉(zhuǎn)情況以及對(duì)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量有重大影響的其他事項(xiàng)。 ⒘ 5 合并會(huì)計(jì)報(bào)表 合并財(cái)務(wù)報(bào)表，是指反映母公司和其全部子公司形成的企業(yè)集團(tuán)整體財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的財(cái)務(wù)報(bào)表。合并財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)包括下列組成部分： ⒘ ； ⒘ ； ⒘ ； ⒘ （或股東權(quán)益）變動(dòng)表； ⒘ 。 ⒘ 6 合并會(huì)計(jì)報(bào)表的范圍 ⒘ 。 GBEE－ CW－ 03 財(cái)務(wù)管理制度 41 ⒘ 控制，是指一個(gè)企業(yè)能夠決定另一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政 策，并能據(jù)以從另一個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中獲取利益的權(quán)力。 ⒘ 表決權(quán)，納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍。但是，有證據(jù)表 明母公司不能控制被投資單位的除外。 ⒘ 母公司擁有被投資單位半數(shù)或以下的表決權(quán)，滿足下列條 件之一的，納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍。但是，有證據(jù) 表明母公司不能控制被投資單位的除外： 1)通過 與被投資單位其他投資者之間的協(xié)議，擁有被投資單位半 數(shù)以上的表決權(quán)； 2)根據(jù)公司章程或協(xié)議，有權(quán)決定被投資單位的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政 策； 3)有權(quán)任免被投資單位的董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)的多數(shù)成員； 4)在被投資單位的董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)占多數(shù)表決權(quán)； ⒘ 在確定能否控制被投資單位時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮企業(yè)和其他企業(yè) 持有的被投資單位的當(dāng)期可轉(zhuǎn)換的可轉(zhuǎn)換公司債券、當(dāng)期 可執(zhí)行的認(rèn)股權(quán)證等潛在表決權(quán)因素。 ⒘ 在編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，下列子公司可以不包括在合并會(huì) 計(jì)報(bào)表的合并范圍之內(nèi)： 1)按照破 產(chǎn)程序，已宣告被清理整頓的子公司； 2)宣告破產(chǎn)的子公司； GBEE－ CW－ 03 財(cái)務(wù)管理制度 42 3)非持續(xù)經(jīng)營(yíng)的所有者權(quán)益為負(fù)數(shù)的子公司； 4)母公司不再控制的子公司； 5)共同控制主體； 6)其他非持續(xù)經(jīng)營(yíng)的或母公司不能控制的被投資單位、 已關(guān)停并 轉(zhuǎn)的子公司。 ⒘ 7 公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)裝訂成冊(cè)，由公司董事長(zhǎng)、總經(jīng)理、 財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人簽名并蓋章，加蓋公章后方可對(duì)外報(bào)出。 ⒘ 8 為全面反映公司經(jīng)濟(jì)效益狀況，公司總結(jié)和評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)狀況及 經(jīng)營(yíng)成果的財(cái)務(wù)指標(biāo)包括償債能力指標(biāo)、營(yíng)運(yùn)能力指標(biāo) 和盈 利能力指標(biāo)。具體包括： 利潤(rùn)增長(zhǎng)率、凈資產(chǎn)收益率、總資 產(chǎn)報(bào)酬率、 主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)率 、 成本費(fèi)用利潤(rùn)率 、 資產(chǎn)負(fù)債率 、 流動(dòng)比率 、 速動(dòng)比率 、 應(yīng)收 賬 款周轉(zhuǎn)率 、 每股收益 、 每股凈 資產(chǎn)等。 ⒘ 9 財(cái)務(wù)分析 財(cái)務(wù)分析按照分析時(shí)間的不同，可以分為定期分析和不定期 分析；按照分析的目的和要求不同，可以分為全面分析與局 部分析，專題分析與典型分析。 ⒘ 10 公司每年進(jìn)行一次綜合財(cái)務(wù)分析，且根據(jù)經(jīng)營(yíng)狀況隨時(shí)進(jìn)行專題分析。 ⒙ 財(cái)務(wù)檢查 財(cái)務(wù)檢查指以查錯(cuò)防弊，改善管理為目的，按照國(guó)家財(cái)政法規(guī)，GBEE－ CW－ 03 財(cái)務(wù)管理制度 43 對(duì)公司財(cái)務(wù)管 理過程中的財(cái)務(wù)成果、會(huì)計(jì)記錄及報(bào)告、資產(chǎn)狀況等的合法性、合理性、有效性和真實(shí)性所進(jìn)行的檢查。 ⒚ 終止與清算 ⒚ 1公司因營(yíng)業(yè)期滿或按公司章程規(guī)定的解散事由出現(xiàn)及其他原 因宣布終止時(shí)，應(yīng)按國(guó)家有關(guān)規(guī)定，成立清算組，對(duì)公司進(jìn) 行清算。 ⒚ 2 清算組應(yīng)對(duì)公司的財(cái)產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)進(jìn)行全面清查，編制資 產(chǎn)負(fù)債表、財(cái)產(chǎn)目錄和債權(quán)、債務(wù)清單；提出財(cái)產(chǎn)作價(jià)依據(jù)和債權(quán)、債務(wù)的處理辦法；按照董事會(huì)通過的清算方案 ， 處理財(cái)產(chǎn)，向股東收取已認(rèn)未交的股金，清算納稅，索回債權(quán) ，清償債務(wù)，妥善處理各項(xiàng)遺留問題。 ⒚ 3 公司辦理清算發(fā)生的費(fèi) 用應(yīng)從現(xiàn)有的財(cái)產(chǎn)中優(yōu)先支付，然后再按規(guī)定順序清償。清算終了，清算收入減去清算費(fèi)用和清算損失，以及彌補(bǔ)以前年度虧損后的余額，應(yīng)當(dāng)視同利潤(rùn)，依照稅法規(guī)定，繳納所得稅。 ⒚ 4 清算后的剩余財(cái)產(chǎn)，按股東的持股比例分配。 ⒚ 5 清算結(jié)束后，清算組應(yīng)提出清算報(bào)告，經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審查，方為有效。 ⒛相關(guān)支持文件 ⒛ 1《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》 ⒛ 2《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》 ⒛ 3《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》