【導(dǎo)讀】廈門日上車輪集團(tuán)股份有限公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理制度及內(nèi)部審計(jì)制度。第一章資金管理制。二資金支付審批程。二銀行存款管理制。第二章財(cái)產(chǎn)管理制。三固定資產(chǎn)的移轉(zhuǎn)、閑置及減。一無形資產(chǎn)的計(jì)價(jià)及劃。二無形資產(chǎn)的攤銷方法和期。四應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)的清

　　

【正文】 類編號(hào)并填制固定資產(chǎn)卡片。 第九條 公司購入的不動(dòng)產(chǎn) ,應(yīng)盡快辦理所有權(quán)轉(zhuǎn)移登記 ,其有關(guān)產(chǎn)權(quán)登記 與變更登記及稅法規(guī)定事宜與減損報(bào)廢的報(bào) 備由財(cái)務(wù)部另行規(guī)定辦理。 第十條 財(cái)產(chǎn)保管部門應(yīng)會(huì)同財(cái)務(wù)部每年定期盤點(diǎn) ,其盤盈或盤虧應(yīng)確實(shí)辦 理增值或減損。對(duì)新置固定資產(chǎn)每月均應(yīng)對(duì)帳。 第十一條 各項(xiàng)工程修造不論金額多少均應(yīng)編列預(yù)算表 ,并送財(cái)務(wù)部備查復(fù) 核 ,如遇緊急情況仍應(yīng)補(bǔ)辦手續(xù)。 第十二條 有關(guān)不動(dòng)產(chǎn)出租或租入 ,均應(yīng)事先簽訂合同 ,并經(jīng)財(cái)務(wù)部復(fù)核轉(zhuǎn) 呈總經(jīng)理核準(zhǔn)后方可辦理。 第十三條 資本支出與費(fèi)用支出劃分標(biāo)準(zhǔn)見第九章第二節(jié) “ 成本費(fèi)用的管 理 ” 。 二 固定資產(chǎn)的增置 第十四條 固定資產(chǎn)增置驗(yàn)收后 ,由使用部門 (土地、房屋建筑物由管理部 門 )填寫 “ 固定資產(chǎn) 增加單 ” 一式三聯(lián)經(jīng)有關(guān)管理部門簽章后 ,送交會(huì)計(jì)部門填注 購置金額、使用年限、月折舊額等 ,第一聯(lián)送管理部門轉(zhuǎn)記入 “ 固定資產(chǎn)登記卡 ”, 第二聯(lián)由會(huì)計(jì)部門自留轉(zhuǎn)記入 “ 固定資產(chǎn)登記卡 ”, 第三聯(lián)送交使用部門留存。 會(huì)計(jì)部門應(yīng)每月與管理部門核對(duì) “ 固定資產(chǎn)登記卡 ” 的記載事項(xiàng) ,如有缺漏事項(xiàng) 應(yīng)立即通知補(bǔ)正。 第十五條 固定資產(chǎn)因其他公司撥入 ,捐贈(zèng)而取得的 ,應(yīng)填明價(jià)格。如原價(jià) 無法查得或根本無原價(jià)者 ,由管理部門會(huì)同會(huì)計(jì)部門予以估計(jì)填列。 11 廈門日上車輪集團(tuán)股份有限公司 財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理制度及內(nèi)部審計(jì)制度 第十六條 土地、 房屋及建筑物等不動(dòng)產(chǎn)取得所有權(quán)后 ,由管理部門統(tǒng)一辦 理產(chǎn)權(quán)登記后 ,轉(zhuǎn)記入 “ 房屋、土地登記卡 ”, 變更時(shí)亦同。 三 固定資產(chǎn)的移轉(zhuǎn)、閑置及減損 第十七條 資產(chǎn)內(nèi)部移轉(zhuǎn)處理 固定資產(chǎn)在公司內(nèi)相互撥轉(zhuǎn)時(shí)應(yīng)由移出部門填寫 “ 固定資產(chǎn)移轉(zhuǎn)單 ” 一式四 聯(lián)經(jīng)有關(guān)管理部門簽章并送移入部門簽認(rèn)后 ,第一聯(lián)送管理部門 (管理部門不同 者 ,影印聯(lián)送移入管理部門轉(zhuǎn)記入 “ 固定資產(chǎn)登記卡 ”), 第二聯(lián)送會(huì)計(jì)部門 , 第三聯(lián)送移入部門 ,第四聯(lián)送移出部門。 第十八條 資產(chǎn)送修處理 固定資產(chǎn)因故須送廠商修復(fù)時(shí) ,應(yīng)于送修時(shí)由相關(guān)部門開具 “ 料品交運(yùn)單 ” 一 式六聯(lián) ,第一聯(lián)經(jīng)辦部門自存 ,第二聯(lián)送會(huì)計(jì)部門 ,第三聯(lián)由門衛(wèi)室暫存于次 日轉(zhuǎn)送會(huì)計(jì)部門 ,第四、五、六聯(lián)交承運(yùn)商運(yùn)同物品出廠 ,第四聯(lián)交收料廠商暫 存供做物品回廠交貨的憑證 ,經(jīng)辦部門于驗(yàn)收后轉(zhuǎn)交會(huì)計(jì)部門核銷 ,第五聯(lián)供申 請(qǐng)運(yùn)費(fèi) ,第六聯(lián)由收料廠商簽收并送回經(jīng)辦部門。 第十九條 資產(chǎn)出租或外借處理 固定資產(chǎn)出租或外借 ,經(jīng)總經(jīng)理核準(zhǔn)后方可辦理 ,并應(yīng)簽訂合同 (副本送會(huì) 計(jì)部門以備核對(duì) ),合同內(nèi)容應(yīng)包括修繕保養(yǎng)及稅收負(fù)擔(dān)、租金、運(yùn)費(fèi)、歸還期 限、保持原狀、附屬設(shè)備明細(xì)等 ,其出入廠區(qū)應(yīng)另填 “ 料品交運(yùn)單 ” 一式六聯(lián) , 并依第十八 條流程的規(guī)定辦理。 第二十條 資產(chǎn)減損處理 固定資產(chǎn)因減損需報(bào)廢的 ,應(yīng)由使用部門填具 “ 固定資產(chǎn)減損單 ” 一式四聯(lián) , 注明減損原因 ,送管理部門及會(huì)計(jì)部門簽注處理意見后呈報(bào)總經(jīng)理 ,經(jīng)核準(zhǔn)后 , 第一聯(lián)送管理部門轉(zhuǎn)記入 “ 固定資產(chǎn)登記卡 ”, 第二、三聯(lián)依處理意見辦理后連 同該廢品送倉庫簽收 (盤虧部分免辦入庫 ),第二聯(lián)連同有關(guān)資料送會(huì)計(jì)部門據(jù)以 向主管機(jī)關(guān)辦理報(bào)備 ,第三聯(lián)自存。若減損資產(chǎn)因體積巨大必須就地處理或拆除 時(shí) ,則第四聯(lián)送委托部門憑以辦理。 第二十一條 資產(chǎn)閑置處理 12 廈門日上車輪集團(tuán)股份有限公司 財(cái)務(wù)內(nèi)部控制 管理制度及內(nèi)部審計(jì)制度 固定資產(chǎn)的管理部門至少每三個(gè)月應(yīng)將經(jīng)營上認(rèn)為無利用價(jià)值的閑置固定 資產(chǎn)予以整理 ,填具 “ 閑置固定資產(chǎn)明細(xì)表 ”, 擬定處理意見后呈報(bào)總經(jīng)理 ,經(jīng) 核定讓售者須按下列規(guī)定辦理 : (一 ) 管理部門應(yīng)按 “ 閑置固定資產(chǎn)明細(xì)表 ” 所列經(jīng)批示讓售部分開具 “ 固 定資產(chǎn)讓售比價(jià)單 ” 一式四聯(lián)由總經(jīng)理指派專人或由采購部門負(fù)責(zé)招商比價(jià) ,并 將比價(jià)結(jié)果轉(zhuǎn)記于 “ 讓售比價(jià)單 ” 后 ,第三聯(lián)自存 ,第四聯(lián)送資產(chǎn)使用部門 ,第 一、二聯(lián)呈總經(jīng)理批準(zhǔn)后 ,由經(jīng)辦人將第二聯(lián)送會(huì)計(jì)部門以憑核對(duì) ,第一聯(lián)送管 理部門以便發(fā)貨。 (二 ) 發(fā)貨時(shí) ,由讓售經(jīng)辦人填寫 “ 料品交運(yùn)單 ” 一式六聯(lián)憑以入廠提貨 , 經(jīng)門衛(wèi)簽注出廠時(shí)間及過磅記錄后 ,送回讓售經(jīng)辦人開具 “ 繳款單 ” 向出納解繳 貨款 ,并于 “ 料品交運(yùn)單 ” 備注欄填寫 “ 固定資產(chǎn)讓售比價(jià)單 ” 號(hào)碼及發(fā)票號(hào)碼 , 第一聯(lián)送資產(chǎn)使用部門 ,第四聯(lián)送承購商收?qǐng)?zhí) ,第二、三聯(lián)送門衛(wèi)查對(duì)放行 ,于 翌日轉(zhuǎn)會(huì)計(jì)部門復(fù)核。 (三 ) 提貨出廠后管理部門應(yīng)填具 “ 固定資產(chǎn)減損單 ” 一式三聯(lián) ,第一聯(lián)自 存轉(zhuǎn)記入 “ 固定資產(chǎn)登記卡 ”, 第二聯(lián)送會(huì)計(jì)部門 ,第三聯(lián)送使用部門留存。 第二十二條 抵押資產(chǎn)的減損、出租、外借處理 已辦理抵押借款的固定資產(chǎn)如發(fā)生減損 、出租或外借時(shí) ,會(huì)計(jì)部門應(yīng)事先備 函寫明抵押編號(hào)及資產(chǎn)名稱、數(shù)量 ,并向貸款及抵押權(quán)登記機(jī)構(gòu)辦理標(biāo)的物增減 變更手續(xù)。 第三節(jié) 無形資產(chǎn)管理辦法 一 無形資產(chǎn)的計(jì)價(jià)及劃分 第二十三條 無形資產(chǎn)在取得時(shí) ,按實(shí)際成本計(jì)量 ,具體計(jì)量方法如下 : 1 購入的無形資產(chǎn) ,按實(shí)際支付的價(jià)款作為實(shí)際成本 。 2 投資者投入的無形資產(chǎn) ,按投資各方確認(rèn)的價(jià)值作為實(shí)際成本 ,價(jià)值不 公允的除外 。 3 公司內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目的支出 ,按照研發(fā)支出的規(guī)定核算。 第二十四條 公司無形資產(chǎn)依其性質(zhì)劃分如下 : 1 土地 。 13 廈門日上車輪集團(tuán)股份有 限公司 財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理制度及內(nèi)部審計(jì)制度 2 計(jì)算機(jī)軟件 。 3 其他無形資產(chǎn)。 二 無形資產(chǎn)的攤銷方法和期限 第二十五條 公司應(yīng)于取得無形資產(chǎn)時(shí)分析判斷其使用壽命。使用壽命為有 限的 ,估計(jì)其使用壽命年限或構(gòu)成使用壽命的產(chǎn)量等類似計(jì)量單位數(shù)量 。無法預(yù) 見無形資產(chǎn)為企業(yè)帶來未來經(jīng)濟(jì)利益期限的 ,視為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)。 第二十六條 使用壽命有限的無形資產(chǎn) ,在使用壽命內(nèi)系統(tǒng)合理攤銷。使用 壽命無限的無形資產(chǎn)不做攤銷。 第二十七條 公司的無形資產(chǎn)按預(yù)計(jì)使用壽命攤銷 ,無形產(chǎn)攤銷年限和年攤 銷率如下表 : 類別 攤 銷年限 年攤銷率 % 土地 50 計(jì)算機(jī)軟件 5 其他無形資產(chǎn) 510 第二十八條 公司于每年年度終了 ,對(duì)使用壽命有限的無形資產(chǎn)的使用壽命 及未來經(jīng)濟(jì)利益消耗方式進(jìn)行復(fù)核。無形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用壽命及未來經(jīng)濟(jì)利益的 預(yù)期消耗方式與以前估計(jì)不同的 ,改變攤銷期限和攤銷方法。 第二十九條 公司在每個(gè)會(huì)計(jì)期間對(duì)使用壽命不確定的無形資產(chǎn)的使用壽命 進(jìn)行復(fù)核。如果有證據(jù)表明無形資產(chǎn)的使用壽命是有限的 ,估計(jì)其使用壽命 ,按 照使用壽命有限的無形資產(chǎn)進(jìn)行處理。 三 研發(fā)支出 第三十條 公司內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目的支出 ,區(qū)分研究階段支出與開發(fā)階段 支出 ,全部在 “ 研發(fā)支出 ” 科目歸集核算。 第三十一條 研究階段 ,是指為獲取新的科學(xué)或技術(shù)知識(shí)并理解它們而進(jìn)行 的獨(dú)創(chuàng)性的有計(jì)劃調(diào)查。研究階段的支出于期末轉(zhuǎn)入 “ 管理費(fèi)用 ” 。 第三十二條 開發(fā)階段 ,是指在進(jìn)行商業(yè)性生產(chǎn)或使用前 ,將研究成果或其 他知識(shí)應(yīng)用于某項(xiàng)計(jì)劃或設(shè)計(jì) ,以生產(chǎn)出新的或具有實(shí)質(zhì)性改進(jìn)的材料、裝置、 產(chǎn)品等。開發(fā)階段支出在項(xiàng)目達(dá)到預(yù)定用途形成無形資產(chǎn)時(shí) ,轉(zhuǎn)入 “ 無形資產(chǎn) ” 科目核算。 14 廈門日上車輪集團(tuán)股份有限公司 財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理制度及內(nèi) 部審計(jì)制度 第三十三條 開發(fā)項(xiàng)目能夠證明下列各項(xiàng)時(shí) ,確認(rèn)為無形資產(chǎn) : 1 從技術(shù)上來講 ,完成該無形資產(chǎn)以使其能夠使用或出售具有可行性 。 2 具有完成該無形資產(chǎn)并使用或出售的意圖 。 3 無形資產(chǎn)產(chǎn)生未來經(jīng)濟(jì)利益的方式 ,包括能夠證明運(yùn)用該無形資產(chǎn)生產(chǎn) 的產(chǎn)品存在市場(chǎng)或無形資產(chǎn)自身存在市場(chǎng) 。無形資產(chǎn)將在內(nèi)部使用時(shí) ,應(yīng)當(dāng)證明 其有用性 。 4 有足夠的技術(shù)、財(cái)務(wù)資源和其他資源支持 ,以完成該無形資產(chǎn)的開發(fā) , 并有能力使用或出售該無形資產(chǎn) 。 5 歸屬于該無形資產(chǎn)開發(fā)階段的支出能夠可靠計(jì)量。 第四節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查制度 第三十四 條 財(cái)產(chǎn)清查是根據(jù)賬簿記錄 ,通過對(duì)公司的各項(xiàng)實(shí)物、現(xiàn)金的實(shí)地 盤點(diǎn) ,對(duì)銀行存款、往來款項(xiàng)的核對(duì) ,以確定各種財(cái)產(chǎn)、貨幣資金、往來款項(xiàng)的實(shí) 有數(shù) ,并查明賬存數(shù)與實(shí)存數(shù)是否相符。財(cái)產(chǎn)清查一般包括 : 1 每年對(duì)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行的全面清查 。 2 對(duì)銀行存款、未達(dá)賬項(xiàng) ,每月同銀行核對(duì) 。 3 各種往來款項(xiàng) ,每年年末進(jìn)行定期核對(duì) 。 4 實(shí)物、現(xiàn)金保管人員辦理移交時(shí) ,進(jìn)行的清查 。 5 財(cái)產(chǎn)物資發(fā)生非常損失時(shí) ,進(jìn)行的清查 。 6 審計(jì)機(jī)關(guān)、稅務(wù)機(jī)關(guān)、其他有關(guān)部門根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定 ,對(duì)公司進(jìn)行的 財(cái)產(chǎn)清查。 第三十五條 財(cái)務(wù)部門應(yīng)依 “ 盤 存表 ” 編制 “ 盤點(diǎn)盈虧報(bào)告表 ” 一式三聯(lián) , 送經(jīng)管部門填列差異原因的說明及對(duì)策后 ,送回財(cái)務(wù)部門匯總轉(zhuǎn)呈總經(jīng)理簽核 , 第一聯(lián)送經(jīng)管部門 ,第三聯(lián)轉(zhuǎn)送總經(jīng)理室 ,第二聯(lián)財(cái)務(wù)部門自存作為帳項(xiàng)調(diào)整的 依據(jù)。 一 貨幣資金的清查 第三十六條 庫存現(xiàn)金的清查 通過實(shí)地盤點(diǎn)的方法 ,確定庫存現(xiàn)金的實(shí)存數(shù) ,再與現(xiàn)金日記賬的賬面余額 進(jìn)行核對(duì) ,以查明余缺情況。除查明帳實(shí)是否相符外 ,還要查明有無違反資金管理 15 廈門日上車輪集團(tuán)股份有限公司 財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理制度及內(nèi)部審計(jì)制度 制度規(guī)定。盤點(diǎn)結(jié)束后 ,應(yīng)根據(jù)盤點(diǎn)結(jié)果 ,及時(shí)填制 “ 庫存現(xiàn)金盤 點(diǎn)表 ”, 并由檢 查人員和出納人員簽名或蓋章。對(duì)長款、短款情況 ,要進(jìn)行分析 ,以明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任。 第三十七條 銀行存款的清查 銀行存款的清查采用核對(duì)法 ,即將開戶銀行對(duì)賬單與本公司的銀行存款日記 賬逐筆進(jìn)行核對(duì) ,以查明帳實(shí)是否相符。在清查過程中 ,要查找雙方未達(dá)賬項(xiàng)的金 額 ,并據(jù)以編制 “ 銀行存款余額調(diào)節(jié)表 ”, 清除未達(dá)款項(xiàng)影響 ,以便檢查雙方有無 差錯(cuò) ,并確定銀行存款實(shí)存數(shù)。 第三十八條 其它貨幣資金的清查與銀行存款的清查相同。 二 存貨的清查 第三十九條 存貨的清查是指對(duì)庫存材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、低值易耗品、 包裝物等 的清查 ,清查方法主要采用實(shí)地盤點(diǎn)法 ,首先將材料物資賬簿上的數(shù)量、 金額填在 “ 存貨清查表 ” 上 ,然后根據(jù)賬存數(shù)對(duì)材料物資進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn) ,帳實(shí)差 額作為盤盈、盤虧 ,對(duì)盤盈、盤虧金額要分析產(chǎn)生的原因 ,并做出單獨(dú)說明。 三 固定資產(chǎn)的清查 第四十條 固定資產(chǎn)的清查采用實(shí)地盤點(diǎn)的方法 ,將固定資產(chǎn)明細(xì)賬的記 錄情況與固定資產(chǎn)實(shí)物一一核對(duì) ,包括明細(xì)賬上所列固定資產(chǎn)的類別、名稱、編 號(hào)等 ,在清查中發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)盤盈或減損 ,還要查明該項(xiàng)固定資產(chǎn)的原值、己提 折舊額等 。如發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)盤盈 ,要對(duì)其估價(jià) ,以確定盤盈固定資產(chǎn)的重置價(jià)值、 估計(jì)折舊等 ,并據(jù)以編制固定資產(chǎn)盤虧、盤盈報(bào)告單。 四 應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)的清查 第四十一條 應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)的清查包括應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款、 應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款和其他應(yīng)付款的清查 ,清查一般采用同對(duì)方核對(duì)賬目的方法。 清查時(shí) ,首先將各項(xiàng)應(yīng)收、應(yīng)付的往來款項(xiàng)正確完整地登記入賬 , 由財(cái)務(wù)部 向往來公司發(fā)函詢證 ,如對(duì)方公司核對(duì)無誤 ,應(yīng)在函證上蓋章后退回。如對(duì)方發(fā) 現(xiàn)數(shù)字不符 ,應(yīng)在函證證明不符原因處簽章并注明金額后退回發(fā)出公司 ,或者另 抄對(duì)賬單退回 ,作為進(jìn)一步核對(duì)的依據(jù)。公司收到對(duì)方的回單后 ,對(duì)錯(cuò)誤的賬目 應(yīng)及時(shí) 查明原因 ,并按規(guī)定方法加以更正 ,最后根據(jù)清查結(jié)果編制 “ 往來款項(xiàng)清 16 廈門日上車輪集團(tuán)股份有限公司 財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理制度及內(nèi)部審計(jì)制度 查報(bào)告表 ” 。 五 財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理 第四十二條 各責(zé)任部門應(yīng)認(rèn)真分析財(cái)產(chǎn)清查發(fā)生問題的原因 ,并確定處理 辦法。財(cái)產(chǎn)清查出現(xiàn)帳實(shí)不符的主要原因有 : 1 財(cái)產(chǎn)物資在保管過程中發(fā)生的自然損益 。 2 計(jì)量、計(jì)算、檢驗(yàn)不準(zhǔn)而發(fā)生的差錯(cuò) 。 3 計(jì)算登記賬簿時(shí)的錯(cuò)誤 。 4 由于管理不善或工作人員失職而造成財(cái)產(chǎn)物資的損壞、變質(zhì)或短缺 ,以 及貨幣資金往來款項(xiàng)的差錯(cuò) 。 5 盜竊、營私舞弊造 成的損失 。 6 自然災(zāi)害造成的非常損失 。 7 未達(dá)賬項(xiàng)引起的賬賬、賬實(shí)不符 。 8 賬實(shí)相符 ,但由于質(zhì)量等問題引起的不能按正常財(cái)產(chǎn)物資使用的減損。 第四十三條 對(duì)于定額內(nèi)的損耗 ,多屬自然原因 ,非人為因素 ,一般可根據(jù) 制度規(guī)定進(jìn)行處理。對(duì)于超定額損耗 ,應(yīng)詳細(xì)分析產(chǎn)生原因并行行處理。由于工 作失職 ,個(gè)人造成的損失 ,應(yīng)區(qū)分不同情況 ,嚴(yán)肅處理 ,如果屬于玩忽職守或貪 污盜竊的則應(yīng)由過失人賠償 ,直至追究法律責(zé)任。 第四十四條 要積極處理多余物資和清理長期不清的債權(quán)。 在財(cái)產(chǎn)清查過程 中所發(fā)現(xiàn)的超儲(chǔ)積壓物資、呆滯和不需用物 資 ,應(yīng)積極組織調(diào)劑或改裝 ,做到物 盡其用 ,并積極向外推銷或報(bào)請(qǐng)有關(guān)部門組織調(diào)撥。對(duì)于長期不清的結(jié)算賬款 , 應(yīng)指定專人 ,主動(dòng)與對(duì)方公司研究解決。 第四十五條 根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)調(diào)整帳簿記錄 ,做到帳實(shí)相符。 第五節(jié) 資產(chǎn)減值管理辦法 第四十六條 資產(chǎn)減值 ,是指資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價(jià)值。資產(chǎn)的可 收回金