廈門大學(xué)審計課程ppt第2章-資料下載頁
2025-05-12 17:59本頁面
【正文】 對注冊會計師行業(yè)實施監(jiān)管所形成的監(jiān)管體系和制度。 根據(jù)政府介入程度的不同，大致可分為 政府主導(dǎo)型、行業(yè)自律型和混合型 （行業(yè)自律與政府適度干預(yù)相結(jié)合）三種。 注冊會計師管理制度 （ 1） 1853年愛丁堡會計師協(xié)會成立 （ 2）目前六大特許會計職業(yè)團體 ●英格蘭和威爾士特許會計師協(xié)會（ ICAEW） ●蘇格蘭特許會計師協(xié)會（ ICAS） ●愛爾蘭特許會計師協(xié)會（ ICAI） ●特許注冊會計師協(xié)會（ ACCA） ●特許管理會計師協(xié)會（ CIMA） ●特許公共財務(wù)與會計協(xié)會（ CIPFA） （ 3）英國是典型的 行業(yè)自律型 管理模式 注冊會計師管理制度 美國注冊會計師行業(yè)管理體制 美國注冊會計師協(xié)會自主管理 SEC原則性監(jiān)管（ 1929－ 1933年經(jīng)濟危機引發(fā)財務(wù)信息失真） 公眾公司會計監(jiān)察委員會（ PCAOB， 2021年前后會計丑聞導(dǎo)致 SOX法案出臺） ●委員會是在 SEC監(jiān)督下法律授權(quán)的另一個非政府性質(zhì)的獨立監(jiān)管機構(gòu) ●委員會權(quán)利有限，主要監(jiān)管上市公司審計者的資格、執(zhí)業(yè)程序和結(jié)果 ●同時承認 AICPA的行業(yè)自律監(jiān)管體系 美國是以 行業(yè)自律為主的混合型 管理模式 注冊會計師管理制度 SOX法案（ SarbanesOxley Act） 背景簡介： 被稱為 “ 企業(yè)內(nèi)控管理緊箍咒 ” 的 “ 薩班斯法案 ” 是一部涉及會計職業(yè)監(jiān)管、公司治理、證券市場監(jiān)管等方面改革的重要法律，是在 2021年連續(xù)發(fā)生 “ 安然 ” 、 “ 世界通訊 ” 丑聞事件對國際投資市場造成重大損害之后，美國 國會與政府 為規(guī)范上市企業(yè)運營，挽救投資者信心而制定的一部企業(yè)內(nèi)部控制法案。該法規(guī)定，目前 所有在美國上市的公司 ，包括在美國注冊的上市公司和外國注冊在美國上市的公司，都必須遵守該法案。 注冊會計師管理制度 中國注冊會計師行業(yè)的管理體制 （ 1）我國是以 政府監(jiān)管為主的混合型 管理模式 （ 2）法律規(guī)范： 《 注冊會計師法 》 七章四十六條 （ 3）政府監(jiān)督 ①財政部門：業(yè)務(wù)監(jiān)督、違紀處理、制定收費標準（收費標準的制定主要是依據(jù)注冊會計師業(yè)務(wù)的工作量）； ②工商、稅務(wù)部門：工商登記、業(yè)務(wù)范圍監(jiān)督、稅收征管； ③中國證券監(jiān)督管理委員會：審核確認與監(jiān)督 。 （ 4）行業(yè)自律 注冊會計師協(xié)會是行業(yè)自律組織，包括中國注冊會計 師協(xié)會和地方注冊會計師協(xié)會。
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