稅收的微觀效應(yīng)分析-資料下載頁
2025-05-12 11:00本頁面
【正文】 收益征稅，使投資收益率下降，改變了 投資和消費(fèi) 的 相對(duì)價(jià)格 ，此時(shí)納稅人投資的邊際效用下降，消費(fèi)的邊際效用上升，進(jìn)而降低了納稅人對(duì)投資的偏好，納稅人因此將選擇更多的消費(fèi)來替代投資。 第四章 稅收的微觀效應(yīng)分析 稅收學(xué) Taxation 30 （一）稅收對(duì)私人投資的收入效應(yīng)大于替代效應(yīng) 投資 I1 D E1 V0 C1 A C0 I0 B E0 消費(fèi) 圖 413 稅收對(duì)私人投資的收入效應(yīng)大于替代效應(yīng)應(yīng) 0 V1 V1V0， C1C0 這說明政府征稅對(duì)私人投資的收入效應(yīng)大于替代效應(yīng)。 第四章 稅收的微觀效應(yīng)分析 稅收學(xué) Taxation 31 （二）稅收對(duì)私人投資的替代效應(yīng)大于收入效應(yīng) 投資 I2 F E2 V0 C2 A C0 I0 B E0 消費(fèi) 圖 413 稅收對(duì)私人投資的替代效應(yīng)大于收入效應(yīng)應(yīng) 0 V2 V2V0， C2C0， 說明政府征稅對(duì)私人投資的替代效應(yīng)大于收入效應(yīng)。 第四章 稅收的微觀效應(yīng)分析 稅收學(xué) Taxation 32 二、稅收對(duì)私人投資成本的影響 （一）加速折舊和投資抵免對(duì)私人投資成本的影響 ★ 加速 折舊制度 和 投資抵免制度 能夠成為刺激企業(yè)投資需求的兩大稅收制度，因?yàn)樗鼈?降低了資金的使用成本 ， 增加了企業(yè)可以擁有的資本存量 ，生產(chǎn)要素增加，促進(jìn)企業(yè)進(jìn)行投資。 第四章 稅收的微觀效應(yīng)分析 稅收學(xué) Taxation 33 加速折舊： 采用加速折舊的方式，當(dāng)稅收折舊大于實(shí)際折舊時(shí)（企業(yè)稅前提取的折舊高于實(shí)際折舊），那么企業(yè)的投資資本 提前得到了補(bǔ)償 ，得到了 遞延納稅 和 資金的時(shí)間價(jià)值 的好處。 投資抵免： ◇例如美國 1993年在任的總統(tǒng)克林頓就曾建議實(shí)行投資稅收抵免制度以刺激投資。我國對(duì)于企業(yè)購置的用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備，可以按購置設(shè)備金額的 10%抵免企業(yè)當(dāng)年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額。 第四章 稅收的微觀效應(yīng)分析 稅收學(xué) Taxation 34 （二）企業(yè)生產(chǎn)成本的扣除范圍和標(biāo)準(zhǔn)對(duì)私人投資成本的影響 限額扣除 據(jù)實(shí)扣除 資源浪費(fèi) 扣除范圍太窄 稅負(fù)較重 第四章 稅收的微觀效應(yīng)分析 稅收學(xué) Taxation 35 （三）減免稅對(duì)私人投資成本的影響 ★減免稅的規(guī)定可提高投資者的收益水平，促進(jìn)了企業(yè)投資的增長，加速企業(yè)資本的回籠。 ◇如我國企業(yè)所得稅法規(guī)定，對(duì)于小型微利企業(yè)給予減按 20%的稅率征收企業(yè)所得稅的規(guī)定； ◇對(duì)于國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)給予減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅的規(guī)定。 （四）融資成本對(duì)私人投資成本的影響 第四章 稅收的微觀效應(yīng)分析 稅收學(xué) Taxation 36 三、稅收對(duì)企業(yè)投資組合和投資風(fēng)險(xiǎn)的影響 ★如果政府允許投資者用投資虧損來沖抵其投資收益，那么就意味著政府在分享企業(yè)收益的同時(shí)也承擔(dān)了企業(yè)的一部分損失。 ◇舉例如下：某投資者在某一項(xiàng)目上虧損了 100萬元，在另一項(xiàng)目上盈利了 100萬元，假定企業(yè)所得稅稅率為 25％，試比較在不允許盈虧互補(bǔ)和允許盈虧互補(bǔ)這兩種稅務(wù)處理方式下，企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅分別為多少？ 第一種稅務(wù)處理（不允許盈虧互抵）： 該投資者將繳納 100 25%＝ 25萬元的企業(yè)所得稅； 第二種稅務(wù)處理（允許盈虧互抵）： 該投資者將繳納（ 100－ 100） 25%＝ 0萬元的企業(yè)所得稅。 上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院 SHANGHAI LIXIN UNIVERSITY OF COMMERCE 稅收學(xué) Taxation 37 The end
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