稅收原則與經(jīng)濟(jì)效應(yīng)-資料下載頁
2025-05-12 10:47本頁面
【正文】 的。 雙重 :所得時(shí)征一次 ,利息時(shí)又征一次日 改進(jìn)方法之一 :免利息稅 如果免利息稅 ,從能力納稅原則來看 ,是對窮人不公平。 改進(jìn)方法之二 :征支出稅 稅收對儲蓄的影響 請思考：課本上為什么說支出稅不會扭 曲工資率和商品價(jià)格？ 因?yàn)橹С龆愂窃谥С隽酥笤僬魇?，不們在收? 時(shí)或在購一具體物品時(shí)，并不征收 (可能是在一段時(shí) 間內(nèi)統(tǒng)一計(jì)算 “ 支出額 ” 后再按支出額征收 )不們不 會產(chǎn)生替代行為。 ? 目前各國基本沒有開征支出稅 原因： ——稅基難以統(tǒng)計(jì) 稅收對勞動力供給的影響 （ 1）人們?nèi)绾喂┙o勞動 人們供給勞動時(shí)，會 在勞動（收入）的效用和休閑的效用之間尋求均衡 （ 2）所得稅收對工資率的扭曲 工資率是休閑的機(jī)會成本 稅后工資率 V`與稅前工資率 V的關(guān)系： V`=V（ 1t） 顯然， V`V，這說明 稅后休閑的代價(jià)降低了，人們更傾向于休閑。 （實(shí)例：如教師上課） （ 3）對所得稅改進(jìn)的方法： ①對休閑類消費(fèi)征稅 ：選擇性銷售稅（ for高級休閑品） or高營業(yè)稅（ for酒巴夜總會等） ②對工作類物品收低稅或補(bǔ)貼 （ 4）所得稅對其它資源配置的扭曲 ①對職工的小額非現(xiàn)金收益免稅會導(dǎo)致 企業(yè)避稅或勞動力配置扭曲 ②對自住房收益免稅導(dǎo)致 資本流向住宅而非實(shí)體經(jīng)濟(jì) ③我國目前對資本得利免稅使企業(yè)或個人有把收入轉(zhuǎn)為資本得利的趨勢， 增加了轉(zhuǎn)化成本和政府反轉(zhuǎn)化的成本。 資本得利： (capital gain)指低買高賣資產(chǎn)（如股票、債券、貴金屬和房地產(chǎn)等）所獲得的差價(jià)收益。 ? (5)銷售稅對勞動供給的扭曲 ? 銷售稅抬高了物價(jià)，間接地降低了人們的工資率水平，進(jìn)而引發(fā)休閑對勞動的替代。 ? (6)公司稅對勞動供給的扭曲 ? 公司稅降低了儲蓄率和投資率，進(jìn)而在長期中降低了對勞動的引致需求，在工資不變的情況下，變相地降低了工資率。 稅收對資本市場的影響 ? 回顧：企業(yè)融資的兩種方式： 債務(wù)融資和股權(quán)融資 （ 1）股息稅的影響 ? 債息一般是免稅的，股息一般被征稅，這就鼓勵企業(yè)以債務(wù)融資而減少股權(quán)融資。 ? 但實(shí)際上，由于股息稅很低，而股票的資本利得往往高于債券，使上述 “ 鼓勵 ” 甚微。 （ 2）公司稅刺激多用勞動而少用資本 ? 原因：勞動的成本要從公司稅的稅基中免除；而資本的成本（股息）不免除。 （ 3）個人所得稅對資本市場的影響 ? 個人可能通過持有企業(yè)股票而進(jìn)行投資 ? 股票的報(bào)酬的組成：股票增值和紅利 ? 股票增值（資本利得）：在未實(shí)現(xiàn)前往往是免稅的； ? 股票紅利：往往被征稅個人所得稅 ? 如果股利稅過高，紅利比例增加，企業(yè)傾向于債務(wù)融資。 稅收對消費(fèi)選擇的影響 （ 1）純理論設(shè)想：所有商品的一般銷售稅不影響商品相對價(jià)格的不合理性。 ① 征稅范圍為所有商品不現(xiàn)實(shí) ② 由于需求彈性和供給彈性的不同，稅收分擔(dān)不同，不同的商品最終的價(jià)格上漲幅度必不相同。 需求彈性越大，在同稅率下，價(jià)格上漲的幅度越小，反之亦是。 （ 2）較嚴(yán)格的中性消費(fèi)稅收的替代是支出稅，但不實(shí)現(xiàn) 稅收對收入分配的影響 稅收影響收入分配主要表現(xiàn)在兩個方面 : ① 稅收減少了可支配收入 。② 稅收使可支配收入的使用打折扣。 (1)通過累進(jìn)所得稅來調(diào)整收入分配 高累進(jìn)所得稅加大調(diào)節(jié)的力度 ,但也減低了人們工作的愿望 ,產(chǎn)生負(fù)面影響。 (2)通過商品勞務(wù)稅和財(cái)產(chǎn)稅對收入分配進(jìn)行再調(diào)節(jié) 商品勞務(wù)稅 :隱性的間接調(diào)節(jié) 財(cái)產(chǎn)稅 :(包括遺產(chǎn)稅和贈與稅 )緩解收入分配不公,一般非財(cái)政意義上的考慮。 (3)社會保障稅是社會保障制度的主要資金來源 ? 社保稅 是特稅特用 ,保證了社保制度有穩(wěn)定的資金來源 ,故對于整個社會來說 ,具有公平分配的作用。 ? 我國目前還未開征社保稅 (4)負(fù)所得稅 實(shí)際上就是政府提供的最低收入保障。 稅收對環(huán)境保護(hù)的影響 ? 參見 罪惡稅 ? 略
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