從一個小故事深度解讀保險與遺產(chǎn)稅40頁保險論壇-資料下載頁
2025-05-11 23:02本頁面
【正文】 第 33頁 第 34頁 國家 最高稅率 美國 55% 英國 40% 丹麥 70% 日本 70% 各國遺產(chǎn)稅稅率 中國遺產(chǎn)稅歷程 目前，全世界有 2/3的國家征收遺產(chǎn)稅 第 35頁 遺產(chǎn)稅法窺探 —— 納稅公式 級別 應(yīng)納稅凈額 (萬元 ) 稅率 % 速算扣除數(shù) (萬元 ) 1 不超 50萬 (含 )部分 10 0 2 超過 50萬至 200萬 20 5 3 超過 200萬至 500萬 30 25 4 超過 500萬至 1000萬 40 75 5 超過 1000萬至 2021萬 50 175 6 超過 2021萬 60 第二十六條 ?遺產(chǎn)稅的免征額為八十萬元。（第七條） ?遺產(chǎn)稅的計算公式為（第九條）： 應(yīng)征遺產(chǎn)稅稅額 =應(yīng)征稅遺產(chǎn)凈額 X適用稅率－速算扣除數(shù)。 ? 遺產(chǎn)稅的免征額及允許扣除項目的金額標準，由國務(wù)院根據(jù)社會經(jīng)濟發(fā)展變化情況適時進行調(diào)整。（第十條） 第 36頁 ?本法規(guī)定應(yīng)征收遺產(chǎn)稅的遺產(chǎn)包括被繼承人死亡時遺留的 全部財產(chǎn) 和 死亡前五年內(nèi)發(fā)生的贈與財產(chǎn) 。 ?父母對于子女的教育、醫(yī)療、生活費用屬于免稅范圍。 ?父母為子女投保人壽險超額保險費部分贈與將計入贈與納稅范疇。 ?父母為子女購置物產(chǎn) ,以子女獨立名稱時 ,無權(quán)行使物產(chǎn)轉(zhuǎn)賣權(quán)利。 ?未成年人無指定遺產(chǎn)繼承行為，不能獨立擁有資產(chǎn)，成年時擁有資產(chǎn)將要提供相關(guān)收入證明。贈與行為要繳納相關(guān)稅種后方可擁有 。 （第二條） 遺產(chǎn)稅法窺探 —— 時效條款 第 37頁 無效條款 （ 第四條） 凍結(jié)條款 （ 第十五條） ?在遺產(chǎn)稅稅款繳清前，其遺產(chǎn)不得分割、交付遺贈，不得辦理轉(zhuǎn)移登記。 ?無人繼承又無人受遺贈、依法歸國家所有的遺產(chǎn)，免納遺產(chǎn)稅 。 遺產(chǎn)稅法窺探 —— 無效 /凍結(jié)條款 第 38頁 下列各項不計入應(yīng)征稅遺產(chǎn)總額： 遺贈人、受贈人或繼承人捐贈給各級政府、教育、民政和福利、公益事業(yè)的遺產(chǎn)； 經(jīng)繼承人向稅務(wù)機關(guān)登記、繼承保存的遺產(chǎn)中種類文物及有關(guān)文化、歷史、美術(shù)方面的圖書資料、物品、但繼承人將此類文件、圖書資料、物品轉(zhuǎn)讓時，仍須自動申請補稅； 被繼承人自己創(chuàng)作，發(fā)明或參與創(chuàng)作發(fā)明并歸本人所有的著作權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)； 被繼承人投保人壽保險所取得的保險金 ； 中華人民共和國政府參加的國際公約或與外國政府簽定的協(xié)議中規(guī)定免征遺產(chǎn)稅和遺產(chǎn)； 國務(wù)院規(guī)定不計入應(yīng)征稅遺產(chǎn)總額和其他遺產(chǎn)。 遺產(chǎn)稅法窺探 —— 免征條款 （第五條） 第 39頁 ? 首都經(jīng)濟貿(mào)易大學勞勱經(jīng)濟與業(yè)教授， ? 博士生導師。 ? 兼任中國社會保險學會理事 , ? 北京保險學會常務(wù)理事， ? 北京國際金融學會常務(wù)理事。 第 40頁 ? 保險在避稅方面的作用主要表現(xiàn)在兩方面： ? 一是提供應(yīng)稅現(xiàn)金，投保以父母為被保險人而子女為受益人的終身壽險，在父母萬一意外身敀后，子女可以得到保險公司的保險金，以這筆錢作為繳納遺產(chǎn)稅的資金來源； ? 二是資產(chǎn)轉(zhuǎn)移，減少應(yīng)稅財產(chǎn)，被繼承人投保人壽保險所取得的保險金免稅。
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