【正文】 利分析 —— 多因素變動分析模型 ? 目標利潤分析 ? 多種產(chǎn)品量本利分析模型 利潤管理概述 —— 利潤管理基本概念 ?量本利分析，即成本 —— 數(shù)量 —— 利潤分析，是通過數(shù)學分析和圖示分析等形式對銷售數(shù)量、銷售單價、變動成本、固定成本等因素與利潤指標的內(nèi)在聯(lián)系進行研究，以協(xié)助管理者進行項目規(guī)劃和期間計劃的預測分析方法。 ?（ 1）量本利分析法的基本假設 ?① 假設能夠將企業(yè)的所有成本都按照成本習性精確地劃分為變動成本和固定成本。 ?② 假設銷售單價和銷售結構在相關范圍內(nèi)保持不變。 利潤管理概述 —— 利潤管理基本概念 ?③ 假設企業(yè)的生產(chǎn)能力和生產(chǎn)效率在相關范圍內(nèi)保持不變。 ?④ 假設企業(yè)當期的產(chǎn)銷量基本平衡，存貨水平保持不變。 ?（ 2）量本利的基本關系式 ?利潤 =銷售收入 總成本 ? =銷售收入 銷售成本 期間費用 ? =邊際貢獻 固定成本 ? =銷售量 *（銷售單價 單位變動成本） 固定成本 利潤管理概述 —— 利潤管理基本概念 ?（ 3）盈虧平衡分析 ?盈虧平衡又稱為損益平衡，它是指企業(yè)當期銷售收入與當期成本費剛好相等、不虧不盈的狀態(tài)。因此保本的基本公式為： ?銷售收入 =銷售成本 +期間費用 ? =變動成本 +固定成本 利潤管理概述 —— 利潤管理基本概念 ?邊際貢獻指產(chǎn)品銷售收入超過變動成本以后的余額，它反映了產(chǎn)品的初步盈利能力和數(shù)額，其基本關系式為： ?單位邊際貢獻 =銷售單價 單位變動成本 ?邊際貢獻總額 =銷售收入總額 變動成本總額 ? =銷售量 *單位邊際貢獻 ?邊際貢獻率 =邊際貢獻總額 /銷售收入總額 ? =單位邊際貢獻 /銷售單價 利潤管理概述 —— 利潤管理基本概念 ?由于邊際貢獻是用來補償固定成本的，補償后的余額為最終利潤，因此在盈虧平衡即利潤為 0時，可得到另一個保本公式： ?邊際貢獻 =固定成本 ?由此得到公式： ?銷售量 *（銷售單價 單位變動成本） =固定成本 利潤管理概述 —— 利潤管理基本概念 ?盈虧平衡分析是研究企業(yè)銷售收入與當期成本費用的平衡關系，并對達到盈虧平衡狀況的業(yè)務量進行規(guī)劃，即測算保本點，也就是計算盈虧平衡時的銷售數(shù)量或銷售金額。 ?由上面的公式推出： ?保本銷售量 =固定成本 /（單價 單位變動成本） ? =固定成本 /單位邊際貢獻 ?保本銷售額 =保本銷售量 *銷售單價 ? =固定成本 /邊際貢獻率 利潤管理概述 —— 利潤管理基本概念 ?（ 4）目標利潤分析 ?目標利潤 =銷售量 *（銷售單價 單位變動成本） 固定成本 ?實現(xiàn)目標利潤的銷售量 =（目標利潤 +固定成本） /（銷售單價 單位變動成本） ? =（目標利潤 +固定成本） /單位邊際貢獻 ?實現(xiàn)目標利潤的銷售金額 =（目標利潤 +固定成本） /邊際貢獻率 利潤管理概述 —— 利潤管理模型的內(nèi)容 ?（ 1）單一產(chǎn)品量本利分析 —— 多因素變動分析模型 ?（ 2）多種產(chǎn)品量本利分析模型 單一產(chǎn)品量本利分析 —— 多因素變動分析模型 ? 1．單一產(chǎn)品量本利分析模型設計步驟 ?（ 1）建立基本數(shù)據(jù)區(qū) ?在此區(qū)域設置銷售單價、銷售數(shù)量、固定成本、單位變動成本等基本數(shù)據(jù)。 ?（ 2）建立多因素變動分析區(qū) ?多因素變動分析是指量本利發(fā)生變化時相互影響的定量分析，即研究銷售數(shù)量、單價、成本等單一因素發(fā)生變化時對利潤的影響和多個因素同時發(fā)生變化時對利潤的影響及其影響程度。 單一產(chǎn)品量本利分析 —— 多因素變動分析模型 ?① 為各個因素建立“滾動條”控件。 ?② 建立計算公式。 ?利潤 =銷售量 *（銷售單價 單位變動成本） 固定成本 ?保本銷售量 =固定成本 /（單價 單位變動成本） ?考慮多因素變動影響，保本點單元格的公式為： ?保本銷售量 =固定成本 *（ 1+固定成本變動率）/（銷售單價 *（ 1+銷售單價變動率） 單位變動成本 *（ 1+單位變動成本變動率）） 單一產(chǎn)品量本利分析 —— 多因素變動分析模型 ?考慮多因素變動影響，預計利潤的公式為： ?預計利潤 =（銷售單價 *（ 1+銷售單價變動率） 單位變動成本 *（ 1+單位變動成本變動率）） *銷售數(shù)量 *（ 1+銷售數(shù)量變動率） 固定成本 *（ 1+固定成本變動率） ?利潤增減額 =預計利潤 利潤 單一產(chǎn)品量本利分析 —— 多因素變動分析模型 ?2．多因素變動分析模型的使用 ?利用多因素變動分析模型可以方便、及時地分析各種因素單獨變化以及多因素同時變化對利潤的影響，有利于管理者進行決策。 ?（ 1）改變單一因素對利潤的影響 ?（ 2）改變多因素對利潤的影響 目標利潤分析 ? 1．單價的變化 ? （ 1）打開“工具”菜單，選擇“單變量求解”命令，打開“單變量求解”對話框。 ? （ 2）在對話框中，設置“目標單元格”、“目標值”、“可變單元格”。 ? （ 3）單擊“確定”按鈕，顯示“單變量求解狀態(tài)”對話框。 ? （ 4）單擊“確定”按鈕。 ? 2．銷售量的變化 ? 3．固定成本的變化 ? 4．單位變動成本的變化 多種產(chǎn)品量本利分析模型 —— 多種產(chǎn)品量本利分析模型設計步驟 ?（ 1）計算銷售比重 ?先計算出全部產(chǎn)品銷售總額，并進一步計算出各種產(chǎn)品銷售額占全部產(chǎn)品銷售總額的比重，即為銷售比重。 ?（ 2）計算平均邊際貢獻率 ?計算平均邊際貢獻率是銷售金額配合法的核心，其計算公式為： ?平均邊際貢獻率 =∑每種產(chǎn)品的邊際貢獻率 *該種產(chǎn)品的銷售比重 多種產(chǎn)品量本利分析模型 —— 多種產(chǎn)品量本利分析模型設計步驟 ?（ 3）計算保本銷售總額 ?根據(jù)平均邊際貢獻率，結合固定成本總額，運用保本點模型，計算出全部產(chǎn)品的保本銷售總額。 ?（ 4）計算出各種產(chǎn)品的保本銷售額和保本銷售量 ?根據(jù)各種產(chǎn)品的銷售比重和全部產(chǎn)品的保本銷售總額即可計算出各種產(chǎn)品的保本銷售額和保本銷售量。 多種產(chǎn)品量本利分析模型 —— 多種產(chǎn)品量本利分析模型建立 ? 多種產(chǎn)品量本利分析模型一般包括以下內(nèi)容： ? （ 1）單位邊際貢獻 ? （ 2）邊際貢獻率 ? （ 3）邊際貢獻總額 ? （ 4）銷售收入 ? （ 5）銷售比重 ? （ 6）加權邊際貢獻率 ? （ 7）綜合保本銷售額 ? （ 8）保本銷售額 ? （ 9）保本銷售量