【導(dǎo)讀】會(huì)計(jì)起源于社會(huì)生產(chǎn)實(shí)踐，它是隨著生產(chǎn)的發(fā)展而產(chǎn)生和發(fā)展的。會(huì)計(jì)任務(wù)是指對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象進(jìn)行核算和監(jiān)督所要達(dá)到的目的。及相互轉(zhuǎn)化形式；使學(xué)生明確經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類型及其對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響。流動(dòng)資產(chǎn)：一年內(nèi)或者超過(guò)1年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)。指企業(yè)為生產(chǎn)商品或者提供勞務(wù)、出租給他人、或?yàn)楣芾砟康牡亩钟械?、沒(méi)有實(shí)。物形態(tài)的非貨幣性長(zhǎng)期資產(chǎn)。專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)和商譽(yù)等。長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、銀行凍結(jié)財(cái)產(chǎn)、訴訟中的財(cái)產(chǎn)等。指由過(guò)去的交易、事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)利益

　　

【正文】 入該工程成本（即予以資本化）； （ 2）工程完工達(dá)到可使用狀態(tài)后發(fā)生的利息計(jì)入當(dāng)期損益（財(cái)務(wù)費(fèi)用）。 為了反映的監(jiān)督長(zhǎng)期借款本金及利息的取得，應(yīng)設(shè)置 “ 長(zhǎng)期借款 ” 賬戶，其結(jié)構(gòu)如下： 二、負(fù)債資金籌集業(yè)務(wù)的核算 （ 1）借入長(zhǎng)期借款 [例 ]企業(yè)為購(gòu)建一條生產(chǎn)線（工期 2年），于 2020年 1月 1日，從銀行取得借款 500萬(wàn)元，期限 3年，年利率 8%，到期一次還本付息，款已存入銀行。 借：銀行存款 5 000 000 貸：長(zhǎng)期借款 5 000 000 （ 2）按期（年）計(jì)算利息 [例 ]承前例，計(jì)算 2020年應(yīng)負(fù)擔(dān)的利息（單利計(jì)息）。 借：在建工程 400 000 貸：長(zhǎng)期借款 400 000 （ 2020年利息的處理與 2020年相同。 2020年的利息計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用） （ 3）到期償還借款本息 [例 ]承前例，企業(yè) 2020年 1月 1日，償還借款本金 500萬(wàn)元。 借：長(zhǎng)期借款 6 200 000 貸：銀行存款 6 200 000 荊州職業(yè)技術(shù)學(xué)院基礎(chǔ)會(huì)計(jì)教案 專業(yè) 主講教師 張武 授課時(shí)間 教學(xué)課題 第六章制造業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算 學(xué)時(shí) 教 學(xué) 目 的 通過(guò)本章教學(xué)，使學(xué)生掌握 制造業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 的涵義內(nèi)容和特點(diǎn)；理解、掌握相應(yīng)階段的會(huì)計(jì)核算 教材分析 重點(diǎn) 供應(yīng)、生產(chǎn)業(yè)務(wù)核算 難點(diǎn) 供應(yīng)、生產(chǎn)業(yè)務(wù)核算 教學(xué)方法 綜述與歸納 教學(xué)手段 常規(guī)教學(xué) 教 學(xué) 過(guò) 程 及 時(shí) 間 分 配 一、組織教學(xué)（ 10分鐘） 復(fù)習(xí)舊課導(dǎo)入新課（提問(wèn)） 二、新課教學(xué)過(guò)程（ 70分鐘） 三、課堂小結(jié)及作業(yè)布置（ 10分鐘） 后附教學(xué)過(guò)程及教學(xué)內(nèi)容 教研室主任簽字 第三節(jié) 供應(yīng)過(guò)程業(yè)務(wù)的核算 一、固定資產(chǎn)購(gòu)置業(yè)務(wù)的核算 （一）固定資產(chǎn)的含義 固定資產(chǎn)是指同時(shí)具有下列特征的有形資產(chǎn)（ 1）為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有；（ 2）使用壽命超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)年度。有三個(gè)特征： 、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有 （二）取得固定資產(chǎn)時(shí)入賬價(jià)值的確定 一般應(yīng)按取得時(shí)的實(shí)際成本（即原始價(jià)值）入賬，實(shí)際成本是指為購(gòu)建某項(xiàng)固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的一切合理的、必要的支出，包括買價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、增值稅和安裝費(fèi)等。 （三）賬戶設(shè)置 1.“ 固定資產(chǎn) ” 賬戶，核算固定資產(chǎn)的增減變動(dòng)和結(jié)存情況，其結(jié)構(gòu)如下： 一、固定資產(chǎn)購(gòu)置業(yè)務(wù)的核算 （四）核算實(shí)例（以購(gòu)入機(jī)器設(shè)備為例） 例：企業(yè)購(gòu)入不需要安裝的機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，買價(jià)和稅金共計(jì) 18000 元，包裝費(fèi)和運(yùn)雜費(fèi) 360元，全部款項(xiàng)已用銀行 存款支付。 借：固定資產(chǎn) 18360 貸：銀行存款 18360 例：企業(yè)購(gòu)入需要安裝的機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，用銀行存款支付買價(jià)和稅金 26000 元 ,包裝費(fèi)和運(yùn)雜費(fèi) 420元；在安裝過(guò)程中用銀行存款支付安裝費(fèi) 1900元；設(shè)備安裝完畢 ,交付使用。 （ 1）購(gòu)入設(shè)備時(shí)按支付價(jià)稅款、包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi) 借：在建工程 26420 貸：銀行存款 26420 （ 2）支付安裝費(fèi)用時(shí)： 借：在建 工程 1900 貸：銀行存款 1900 （ 3）工程完工結(jié)轉(zhuǎn)工程成本： 借：固定資產(chǎn) 28320 貸：在建工程 28320 二、材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的核算 （一） 材料采購(gòu)成本的確定 外購(gòu)材料的采購(gòu)成本由材料的買價(jià)和采購(gòu)費(fèi)用兩部分構(gòu)成。 ； 。包括： （ 1）外地運(yùn)雜費(fèi)（包括運(yùn)輸費(fèi)、包裝 費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)等）； （ 2）運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗； （ 3）入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用； （ 4）購(gòu)入材料負(fù)擔(dān)的稅金； （ 5）其他費(fèi)用，如大宗物資的市內(nèi)運(yùn)雜費(fèi)等組成。 購(gòu)入每種材料的實(shí)際成本 =實(shí)際買價(jià) +各種采購(gòu)費(fèi)用。 注意：市內(nèi)零星運(yùn)雜費(fèi)、采購(gòu)人員的差旅費(fèi)以及專設(shè)采購(gòu)機(jī)構(gòu)的經(jīng)費(fèi)一般作為期間費(fèi)用（管理費(fèi)用）。 二、材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的核算 （ 1） “ 在途物資 ” 賬戶。性質(zhì)屬于資產(chǎn)賬戶用途：核算企業(yè)外購(gòu)材料的買價(jià)和 采購(gòu)費(fèi)用，計(jì)算確定材料采購(gòu)成本的賬戶； 在運(yùn)用 “ 在途物資 ” 賬戶時(shí)應(yīng)注意的問(wèn)題： ，都要記入該賬戶的借方，材料入庫(kù)時(shí)將其成本從貸方轉(zhuǎn)入 “ 原材料 ” 賬戶的借方。如果不設(shè)置 “ 物資采購(gòu) ” 賬戶對(duì)于尚未到達(dá)或尚未驗(yàn)收入庫(kù)的材料，應(yīng)設(shè)置 “ 在途物資 ” 賬戶。 ，可分別情況采用同批購(gòu)進(jìn)材料的重量 (或體積、價(jià)款等 )作為分配標(biāo)準(zhǔn)，在各種材料之間進(jìn)行分配。 （ 2） “ 原材料 ” 賬戶 （ 3） “ 應(yīng)付賬款 ” 賬戶 （ 4） “ 預(yù) 付賬款 ” 賬戶 （ 5） “ 應(yīng)付票據(jù) ” 賬戶 （ 6） “ 應(yīng)交稅費(fèi) ” 賬戶 （ 1）購(gòu)進(jìn)材料支付價(jià)稅款 例 1. 某企業(yè)向友誼工廠購(gòu)買甲、乙兩種材料 ,甲材料數(shù)量 5 000千克 ,單價(jià) 24元；乙材料數(shù)量 2 000千克，單價(jià) 19元，增值稅率 17%,全部款項(xiàng)已通過(guò)銀行存支付 . 【例 518】 借：在途物資 — 甲材料 120 000 — 乙材料 38 000 應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅 (進(jìn)項(xiàng)稅額） 26 860 貸：銀行存款 184 860 （ 2）支付材料采購(gòu)費(fèi)用 （ 3） 購(gòu)進(jìn)材料暫未付款 例 ，發(fā)票賬單已到，數(shù)量 7 200千克，價(jià)款 216 000元，增值稅額為 36 720元，紅星工廠代本企業(yè)墊付的運(yùn)雜費(fèi) 4 000元，材料已到，但價(jià)款、稅金及運(yùn)雜費(fèi)尚未支付。 P95【例 520】 編制會(huì)計(jì)分錄： 借：在途物資 — 丙材料 220 000 應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 36 720 貸：應(yīng)付賬款 — 紅星工廠 25 6720 （ 3） 購(gòu)進(jìn)材料暫未付款 例 ，材料價(jià)稅款總計(jì) 418 860元。 ※ 該業(yè)務(wù)中給出的是含稅價(jià)款，應(yīng)先進(jìn)行分解計(jì)算，以便正確記入有關(guān)賬戶。計(jì)算公式： 不含稅價(jià)款 =價(jià)稅款總額 247。 （ 1+稅率） 本例： 418 860 247。 （ 1+17%） =358 000元 增值稅稅額 =價(jià)稅款總額－不含稅價(jià)款 本例： 418 860－ 358 000 =60 860元 （ 3）購(gòu)進(jìn)材料暫未付款 則會(huì)計(jì)分錄為： 借：在途物資 — 丁材料 358 000 應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 60 860 貸：應(yīng)付票據(jù) 418 860 例 ， 則會(huì)計(jì)分錄為： 借：應(yīng)付賬款 —— 紅星工廠 256 720 貸：應(yīng)付票據(jù) 256 720 （ 4）預(yù)付貨款購(gòu)料 例 6：向供 貨企業(yè)預(yù)付購(gòu)貨款 180000元。 【例 521】 借：預(yù)付賬款 —— 勝利工廠 180 000 貸：銀行存款 180 000 例 7：預(yù)付賬款的丙材料到貨【例 522】 借：在途物資 —— 丙材料 425 000 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅 71 400 貸：預(yù)付賬款 —— 勝利工廠 180 000 銀行存款 311 400 庫(kù)存現(xiàn)金 5 000 （ 4）預(yù)付貨款購(gòu)料 再如：某企業(yè)以銀行存款 10000預(yù)付購(gòu)料款： 借：預(yù)付賬款 10000 貸：銀行存款 10000 如果收到已預(yù)付貨款的材料，價(jià)款 8000，增值稅 1360元。（小于預(yù)付金額） 按材料實(shí)際價(jià)款及稅金沖銷 “ 預(yù)付賬款 ” 賬戶，編制會(huì)計(jì)分錄 ： 借 ： 在 途 物 資 — 材料 8 000 應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1360 貸 ： 預(yù) 付 賬款 9360 （ 4）預(yù)付貨款購(gòu)料 如果收到已預(yù)付貨款的材料，價(jià)款 12020元，增值稅 2040元，不足款項(xiàng)本期未及時(shí)支付。（大于預(yù)付金額） 做法 1— 按原預(yù)付金額沖銷 “ 預(yù)付賬款 ” 賬戶，不足款項(xiàng)轉(zhuǎn)入 “ 應(yīng)付賬款 ” 賬戶，編制會(huì)計(jì)分錄 ： 借：在途物 資 — 材料 12 000 應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 2 040 貸：預(yù)付賬款 —— 公司 10 000 應(yīng)付賬款 —— 公司 4 040 如果收到已預(yù)付貨款的材料，價(jià)款 12020元，增值稅 2040元，不足款項(xiàng)本期未及時(shí)支付。（大于預(yù)付金額） 做法 2— 按實(shí)際價(jià)款及稅金沖銷 “ 預(yù)付賬款 ” 賬戶， 編制會(huì)計(jì)分錄 ： 借：在途物資 — 材料 12 000 應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 2 040 貸：預(yù)付賬款 —— 公司 14 040 此種作法下， “ 預(yù)付賬款 ” 賬戶出現(xiàn)貸方余額 4040元，表示負(fù)債。（即 “ 預(yù)付賬款 ”賬戶出現(xiàn)貸方余額表示應(yīng)付賬款 （ 5）結(jié)轉(zhuǎn)材料 采購(gòu)成本 ※ 結(jié)轉(zhuǎn)實(shí)際采購(gòu)成本就是將通過(guò) “ 在途物資 ” 賬戶歸集的各種已驗(yàn)收入庫(kù)材料的采購(gòu)成本轉(zhuǎn)入 “ 原材料 ” 賬戶。 ※ 結(jié)轉(zhuǎn)材料實(shí)際采購(gòu)成本之前，應(yīng)先計(jì)算出各種材料的采購(gòu)成本，以便于結(jié)轉(zhuǎn)。 計(jì)算公式為： 然后編制如下會(huì)計(jì)分錄： 借：原材料 — 甲材料 125 000 — 乙材料 40 000 — 丙材料 645 000 — 丁材料 358 000 貸：在途物資 — 甲材料 125 000 — 乙材料 40 000 — 丙材料 645 000 — 丁材料 358 000 第四節(jié) 生產(chǎn)業(yè)務(wù)過(guò)程的核算 一 、 生產(chǎn)業(yè)務(wù)核算概述 二、 主要賬戶設(shè)置 三、 生產(chǎn)業(yè)務(wù)核算的賬務(wù)處理 （一）材料費(fèi)用的核算 （二）人工費(fèi)用的核算 （三）制造費(fèi)用的核算 （四）完工產(chǎn)品成本的計(jì)算與結(jié)轉(zhuǎn) 第四節(jié) 生產(chǎn)業(yè)務(wù)過(guò)程的核算 費(fèi)用的 含義及其確認(rèn)方法 ★ 企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出，其實(shí)質(zhì)是資產(chǎn)的耗費(fèi)和債務(wù)的形成。