【正文】 部門提供的職員工資單，按部門將如下分錄：（四金個人部份加實發(fā)工資計入工資明細科目，個人所得稅計入代扣個稅： 借：管理費用 工資 基本工資 工資 (財務部、行政總經(jīng)理 ) 代扣個稅 (財務部、行政總經(jīng)理 ) 研發(fā)開發(fā)費 工資 基本工資 工資 (研發(fā) ) 代扣個稅 (研發(fā) ) 營業(yè)費用 工資 基本工資 工資 (銷售部 ) 代扣個稅（銷售部） 制造費用 工資 基本工資 工資 (物流部、質量管理部、供應商開發(fā)部、生產部、制造工程 ) 代扣個稅 (物流部、質量管理部、供應商開發(fā)部、生產部、制造工程 ) 貸：應付工資 計提工資 根據(jù)行政人事部門提供的生產員工工資單，按部門將如下分錄：（四金個人部份加實發(fā)工資計入工資明細科目，個人所得稅計入代扣個稅： 借：生產成本 基本生產成本 直接人工 工資（生產部） 貸：應付工資 計提工資 發(fā)放工資 : 按工資單實發(fā)數(shù)和銀行回單做如下分錄 : 借 :應付工資 工資 實發(fā)工資 代扣個稅 代扣四金 貸 : 銀行存款 某銀行人民幣 其他應付款 代扣四金 應交稅 金 應交個人所得稅 月未一般應付工資余額應為預提本月工資（含個人四金、代扣個稅），應交稅金 應交個人所得稅余額應為上月代扣個人所得稅 （本月實發(fā)工資代扣的個人所得稅）。 1四金： 一般城保、小城鎮(zhèn)、外來人員保險本月交納上月的，本月需要預提上述費用。（一般人員從 526 日變動人數(shù)）公積金是交納本月的。 A、預提四金：按人事部提供本月 公司負擔 四金部門分攤表： 城保： 小城鎮(zhèn)保險： 外來人員綜合保險： 公積金： 借：管理費用 社保費 (財務部、行政總經(jīng)理 ) 研發(fā)開發(fā)費 社保費 (研發(fā) ) 營業(yè)費用 社保費 (銷售部 ) 制造費用 社保費 (物流部、質量管理部、供應商開發(fā)部、生產部、制造工程 ) 生產成本 基本生產成本 直接人工 社保費 (生產部工人 ) 貸：預提費用 員工社保 B、劃款： 按人事請款單、繳納通知書（復印件），做如下分錄： 借：銀行存款 –某銀行社保繳費戶 某銀行小城鎮(zhèn)保險賬戶 某銀行社會保險繳費卡專戶 貸：銀行存款 某銀行人民幣 城保：對應科目（某銀行社保繳費戶） 小城鎮(zhèn)保險：對應科目（某銀行小城鎮(zhèn)保險賬戶） 外來人員綜合保險：對應科目（某銀行社會保險繳費卡專戶） C、支付： 城保： 按城保結算單、開戶行回單做如下分錄： 借：預提費用 員工社保 其他應付款 代扣四金（扣除當月公積金繳費書的一半后的金額） 貸：銀行存款 某銀行社保繳費戶 小城鎮(zhèn)保險： 借：預提費用 員工社保 貸：銀行存款 某銀行小城鎮(zhèn)保險賬戶 外來人員綜合保險： 借：預提費用 員工社保 貸：銀行存款 某銀行社會保險繳費卡專戶 公積金：金額為公積金繳費書的一半。 借：預提費用 員工社保 其他應付款 代扣四金 貸：銀行存款 某銀行人民幣 月未其他應付款（代扣四金）應無余額 。 1計提折舊：固定資產模塊自動生成 1結轉匯兌損益 (匯率調整 )：給定月未匯率總賬自動生成 1暫估入庫： 根據(jù)月未發(fā)票未到已驗收入庫 ,按供應商做明細表做為附件 .下月初做原分錄沖回 . 借：原材料 貸：應付賬款 應付賬款國內 (暫估入庫 ) 應付賬款 應付賬款國外 (暫估入庫 ) 1制造費用結轉：月未自動生成 ,將制造費用余額結平 ,結轉到生產成本下 . 1攤銷關稅 : 根據(jù)本月進口原料分攤表 ,將關稅按一定方法攤入原料成本中 .平常關稅計入到物資釆購中 .要求分攤到每個料號 . 借：原材料 貸：物資釆購 1領料： 由存貨模塊自動生成 借：生產成本 貸：原材料 1結轉產成品成本： 由存貨模塊自動生成 借：庫存商品 貸：生產成本 結轉本月主營業(yè)務成本： 由存貨模塊自動生成 借：主營業(yè)務成本 貸：庫存商品 2出口退稅轉出： 按出口退稅軟件出的報表做如下分錄 : 借：主營業(yè)務成本 貸：應交稅金 應交增值稅 (進項稅額轉出 ) 2結轉本年利潤：月未自動生成 （三）月未結賬步驟 ： 對于月末結賬我想做為會計人員都是身有體會的，月末年末是我們會計人員最忙碌的時間，我們都在忙于結賬。但我想每個會計人員對于月末結賬具體都應該做哪些工作及從哪些邏輯關系來證明月末結賬是成功的還是有所疑或的。本文是我個人對月末結賬的一點總結，希望可以幫助大家從實務的角度來了解月末結賬的方法和程序。 對于月末結賬的時點問題。從我國的會計實際來說一般月末結賬的時點都是自然月末，當然在實務中有些單 位因為自身的業(yè)務量大有自己定義結賬日的如25 日結賬等。對于這個問題個人比較似向于按自然月結賬。原因如下： 可以于稅務同步，減少不必要的稅務風險。按稅法規(guī)定是按自然月來定義稅務期間的，會計期間于稅法的不一致，按規(guī)定稅務報表就要按稅務期間進行調整，工作難度比較高。并且對于稅務核查造成困難。在實務中大多數(shù)不按稅法進行調整，造成企業(yè)的稅務風險較大。 減少因為自定結賬日產生的結賬數(shù)據(jù)時點不統(tǒng)一的風險。在實務中很多財務數(shù)據(jù)是來自非財務部門的，由非專業(yè)的財務人員提供，對于自定義結賬日的理解可能存在偏差。結果是數(shù)據(jù)的不 準確。 有些財務比較強勢的企業(yè)可能會規(guī)定結賬日后到下月一日前運用不開具發(fā)票等手段來減少差異，但這樣無論是對企業(yè)的經(jīng)營還是對稅法的規(guī)定遵守都是不利的。 第一步：先對本月所有憑證重新進行審核，仔細核對減少差錯。月末結賬是建立在日常會計憑證的日清基礎上，要求日常的會計憑證數(shù)據(jù)和分錄準確無誤，一般建議在月末結賬時， 第二步：進行以下項目的。賬實核對。 現(xiàn)金：在結賬日末進行清盤，編制盤點表。對平現(xiàn)金可以證明所有分錄中有現(xiàn)金的分錄正確。不平應查現(xiàn)金日記賬和所有現(xiàn)金相關憑證，查清原因進行處理。 銀行存款：對所有明細賬號編制銀行存款調節(jié)表對平銀行賬。具體方法見我的文章 存貨：包括原材料、在產品、產成品等。在月末時應進行盤點，并對盤點結果與明細賬進行核對。如有差異應查清原因進行處理。 第三步：核對稅務報表與應交稅金明細賬等賬戶的勾稽關系。 運用銀行存款調節(jié)表的原理對稅務進項稅額認證清單、四小票軟件清單（包括運費、海關完稅憑證、廢舊物資 、農產品收購）和企業(yè)的應交稅金 應交增值稅（進項稅額）明細賬進行核對，可以參與銀行存款調節(jié)表編制進項稅額調節(jié)表。主要調節(jié)的是在同一賬稅票中應做進項轉出的固定資產等稅法規(guī)定不可以抵扣的項目的金額、進貨退回折讓證明單的時間性差異。 對于銷項稅額對金稅開票的銷項清單、及普通發(fā)票與無票收入清單和企業(yè)的應交稅金 應交增值稅（銷項稅額）進行核對。（有營業(yè)稅的單位可以核對企業(yè)收入明細賬與發(fā)票的清單，原理是一樣的） 對于進項稅額轉出等其他應交稅金的明細科目核對的原理是一樣的。核對平后同時編制所有稅務當月申報表。 第四步 ：查看所有明細科目余額對于有異常的方向余額的進行調整。 對應收應付賬的核對。 對所有明細賬與總賬進行核對。 清查應收賬款、應付賬款、預收賬款、預付賬款有無串戶情況進行清理。 查看應收賬款、預付賬款、其他應收款明細賬所有明細有無貸方余額，如有應查清原因進行調整。一般原因為做錯賬戶或一戶單位開了二個明細。如應收賬款貸方應調到預收賬款，預付賬款貸方應調到應付賬款，其他應收款應調到其他應付款等。同理應付賬款、預收賬款、其他應付款應清查借方余額。 第五步：進行月末結賬的轉賬分錄的編制： 按權責任發(fā)生制原則計提 所有費用。如工資、福利費、營業(yè)稅等。 攤銷低值易耗品、無形資產、計提折舊、攤銷待攤費用，計提預提費用等。 暫估材料（對于企業(yè)已入庫材料末收到發(fā)票的應建立明細臺賬）、結轉制造費用、結轉產成品成本、結轉產品銷售成本等。（結合存貨盤點結果同時進行） 結轉本年利潤，結平所有損益類科目。（具體結賬分錄可以要結合企