20xx會(huì)計(jì)職稱考試中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬試卷-資料下載頁(yè)
2025-08-13 12:21本頁(yè)面
【導(dǎo)讀】該企業(yè)2020年12月31日應(yīng)收賬款余額為200萬元，“壞賬準(zhǔn)備”。科目貸方余額為8萬元;2020年發(fā)生壞賬9萬元，發(fā)生壞賬收回2萬元。為180萬元(其中未到期應(yīng)收賬款為60萬元，估計(jì)損失1%;過期1個(gè)月應(yīng)收賬款為40萬元，估計(jì)損失2%;月以上應(yīng)收賬款為10萬元，估計(jì)損失10%。解析:2020年12月31日“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額=60×1%+40×2%+50×4%+20×6%+10×10%=萬元。6日，新紀(jì)公司應(yīng)按每臺(tái)56萬元的價(jià)格向勝利公司提供甲產(chǎn)品6臺(tái)。的賬面價(jià)值(成本)為448萬元，數(shù)量為8臺(tái)，單位成本為56萬元，2020年12月31日，乙產(chǎn)品的市場(chǎng)銷售。面價(jià)值為112萬元;2020年12月31日甲產(chǎn)品的賬面價(jià)值=330+112=442萬元。10月1日借入另一筆借款60萬元，利率為9%，期限為5年。每月初發(fā)生資產(chǎn)支出10萬元，7月1日至10月31日因工程事故發(fā)生停工，11～12月每月初發(fā)生資產(chǎn)支出。司為該應(yīng)收賬款計(jì)提了15萬元的壞賬準(zhǔn)備。
【正文】 0+34+2040++1= 非貨幣性交易損益的數(shù)額 =40*()247。600= 萬 借：無形資產(chǎn) *160/560= 長(zhǎng)期股權(quán)投資 X公司 (投資成本 ) +()= 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 15 銀行存款 40 貸：固定資產(chǎn)清理 50030030=170 庫(kù)存商品 150+15=165 應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅 (銷項(xiàng)稅 )200*17%=34 應(yīng)交稅金 消費(fèi)稅 200*10%=20 銀行存款 營(yíng)業(yè)外收入 其他應(yīng)付款 1 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 X公司 (投資成本 ) = 貸：資本公積 股 權(quán)投資準(zhǔn)備 2020 年 3 月 2 日 借：銀行存款 50 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 X公司 (投資成本 )50 20 1 31 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 —X 公司 (損益調(diào)整 )800*25%=200 貸：投資收益 200 年末，投資的賬面價(jià)值 =++200=550 萬元。 可收回金額為 500 萬元，計(jì)提長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 借：資本公積 50 貸：長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備 50 追加投資 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 ——X公司 (損益調(diào)整 ) 40025%=100 貸：投資收益 100 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 X公司 (投資成本 ) 貸：銀行存款 02 年 6 月 30 日， X公司的所有者權(quán)益 =1600200+800+400=2600 萬元 借：資本公積 長(zhǎng)期股權(quán)投資 ——X公司 (股權(quán)投資差額 ) 90 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 X公司 (投資成本 ) 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 —X公司 (損益調(diào)整 )200*35%=70 貸：投資收益 長(zhǎng)期股權(quán)投資 X公司 (股權(quán)投資差額 ) 90/10/2= 投資賬面價(jià)值 =55050+100+++= 萬元 可收回金額為 1000 萬，應(yīng)補(bǔ)提減值準(zhǔn)備 = 萬元 借：投資收益 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 X公司 (股權(quán)投資差額 ) 六、綜合題二 遠(yuǎn)洋股份有限公司為工業(yè)一般納稅企業(yè)，該公司采用遞延法進(jìn)行所得稅會(huì)計(jì)處理，所得稅率 33%，增值稅率為 17%，庫(kù)存材料采用實(shí)際成本核算。該公司 2020 年年初未分配利潤(rùn)為 670 萬元 。該公司 2020年度內(nèi)發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： (1)采用分期收款方式銷售產(chǎn)品，銷售價(jià)為 8000 萬元，本年應(yīng)收取全部銷售價(jià)款的 25%，該產(chǎn)品銷售成本 4800 萬元，本年應(yīng)收的款項(xiàng)的未收到。 (2)收到處置無形資產(chǎn)凈收益 15 萬元，存入銀行。 (3)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈損失 68 萬元。 (4)以銀行存款支付違反稅收規(guī)定的罰款 2 萬元，非公益性捐贈(zèng)支出 5 萬元。 (5)以銀行存款支付按銷售量計(jì)算的商標(biāo)使用費(fèi) 5 萬元。 (6)銷售材料一批，該材料實(shí)際成本為 800 萬元，銷售價(jià)款為 1500 萬元，款項(xiàng)已經(jīng)收到并存入銀行。 (7)計(jì)提本年銷售應(yīng)負(fù)擔(dān)的城市 維護(hù)建設(shè)稅 45 萬元，其中產(chǎn)品銷售應(yīng)負(fù)擔(dān)的城市維護(hù)建設(shè)稅 25 萬元。 (8)計(jì)提本年應(yīng)負(fù)擔(dān)的教育費(fèi)附加 12 萬元，其中產(chǎn)品銷售應(yīng)負(fù)擔(dān)教育費(fèi)附加為 7 萬元。 (9)計(jì)提短期借款利息 8 萬元。 (10)其子公司本年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) 850 萬元，適用的所得稅率為 33%，全資子公司。 (11)計(jì)提管理用固定資產(chǎn)年折舊，該固定資產(chǎn)系 2020年 12 月投入使用，其原值為 440 萬元，折舊年限為 4 年，凈殘值為 0，采用直線法計(jì)提折舊。假設(shè)稅法規(guī)定該固定資產(chǎn)的折舊年限為 2 年。 (12)公司本年度發(fā)生其他管理費(fèi)用 20 萬元，已用銀行存款支付。 (13)計(jì)算本 年所得稅費(fèi)用和應(yīng)交所得稅，結(jié)轉(zhuǎn) “本年利潤(rùn) ”和 “利潤(rùn)分配 未分配利潤(rùn) ”。 (14)2020 年資產(chǎn)負(fù)債表日后期間，股東會(huì)確定利潤(rùn)分配方案包括：第一，按當(dāng)年凈利潤(rùn)的 10%提取法定盈余公積金，第二，按當(dāng)年凈利潤(rùn)的 10%提取法定公益金，第三，分配現(xiàn)金股利 300 萬元。要求： (1)編制 2020 年有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。 (2)填表。 [答案 /提問 ] 正確答案 : ① 會(huì)計(jì)分錄 (1)借：分期收款發(fā)出商品 4800 貸：產(chǎn)成品 4800 借：應(yīng)收賬款 2340 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 2020 應(yīng)交稅金 增值稅 (銷項(xiàng)稅額 ) 340 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 1200 貸：分期收款發(fā)出商品 1200 (2)借：銀行存 款 15 貸：營(yíng)業(yè)外收入 15 (3)借：營(yíng)業(yè)外支出 68 貸：固定資產(chǎn)清理 68 (4)借：營(yíng)業(yè)外支出 7 貸：銀行存款 7 (5)借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 5 貸：銀行存款 5 (6)借：銀行存款 1755 貸：其他業(yè)務(wù)收入 1500 應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅 (銷項(xiàng)稅額 ) 255 借：其他業(yè)務(wù)支出 800 貸：原材料 800 (7)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 25 其他業(yè)務(wù)支出 20 貸：應(yīng)交稅金 應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 45 (8)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 7 其他業(yè)務(wù)支出 5 貸：其他應(yīng)交款 12 (9)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 8 貸：預(yù)提費(fèi)用 8 (10)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 損益調(diào)整 850 貸：投資收益 850 (11)借：管理費(fèi)用 110 貸：累計(jì)折舊 110 (12)借：管理費(fèi)用 20 貸：銀行存款 20 (13)借：利潤(rùn)分配 應(yīng)付普通股股利 300 貸：應(yīng)付股利 300 (14)利潤(rùn)總額 =(2020+15+1500+850)(1200+75+825+5+8+32+130)=2090(萬元 ) 應(yīng)交所得稅 =(2090110+2+5850)33%= (注：應(yīng)交所得稅 =納稅所得額 稅率 =(會(huì)計(jì)利潤(rùn) +/調(diào)整事項(xiàng) )稅率。 2090110+2+5850，其中 110 是稅法比會(huì)計(jì)多提的折舊 。+2+5 是支付違反稅收規(guī)定的罰款 2 萬元，非公益性捐贈(zèng)支出 5 萬元，稅法不允許扣除，應(yīng)該加回來 。850 是取得的投資收益，稅率相同，不用納稅。 ) 遞延稅款貸項(xiàng) =(220110)33%=(萬元 ) 所得稅費(fèi)用 =+=(萬元 ) 凈利潤(rùn) =(萬元 ) 借：所得稅 貸：應(yīng)交稅金 —應(yīng)繳所得稅 遞延稅款 借：本年利潤(rùn) 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 1200 營(yíng)業(yè)外支出 75 其他業(yè)務(wù)支出 825 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 5 財(cái)務(wù)費(fèi)用 8 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 32 管理費(fèi)用 130 所得稅 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 2020 營(yíng)業(yè)外收入 15 其他業(yè)務(wù)收入 1500 投資收益 850 貸：本年利潤(rùn) 4365 借：本年利潤(rùn) 貸：利潤(rùn)分配 未分 配利潤(rùn) (15)借：利潤(rùn)分配 提取法定盈余公積 提取法定公益金 應(yīng)付普通股股利 300 貸：盈余公積 應(yīng)付股利 300 借：利潤(rùn)分配 —未分配利潤(rùn) 貸：利潤(rùn)分配 提取法定盈余公積金 提取法定公益金 應(yīng)付普通股股利 300 ② 填報(bào)利潤(rùn)表及利潤(rùn)分配表 注：分配現(xiàn)金股利屬于日后非調(diào)整事項(xiàng)，雖然股東會(huì)宣告以后要作分錄，但是不能調(diào)整 06 年利潤(rùn)分配表中的項(xiàng)目。
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