【導讀】將審計準則、審閱準則、其他鑒證業(yè)務(wù)準則及相關(guān)服務(wù)準則統(tǒng)稱為業(yè)務(wù)準則。項目負責人是指會計師事務(wù)。所中負責某項業(yè)務(wù)及其執(zhí)行，并在業(yè)務(wù)報告上簽字的主任會計師或經(jīng)授權(quán)簽字的注冊會計師。業(yè)務(wù)工作底稿的所有權(quán)屬于會計師事務(wù)所。這個知識點考核的是詳查法的優(yōu)缺點。詳查法可以有效地查出會計資料中存在的各種差錯，不易出現(xiàn)遺漏，須安排足夠的人員和時間才能完成的審計任務(wù)，工作量大，費時費力，審計成本相對較高。如果鑒證小組成員作為鑒證客戶的經(jīng)理或董事，則應當采取有效的防范措施維護獨立性。威脅獨立性的情形包括經(jīng)濟利益、自我評價、關(guān)聯(lián)關(guān)系和外界壓力等，本題考查審計按主體的分類。約定2020年3月8日對2020年度的財務(wù)報表出具審計報告并且決定在2020年9月15日后雙方終止一。降至可接受的水平；（二）對所有的上市公司財務(wù)報表審計，按照國家有關(guān)規(guī)定定期輪換項目負責人。

　　

【正文】 既要考慮錯報的金額，又要考慮錯報的性質(zhì) B、如果一項錯報單獨或連同其他錯報可能影響財務(wù)報表使用者依據(jù)財務(wù)報表做出的經(jīng)濟決策，則該項錯報是重要的 C、如果已識別但尚未更正的錯報匯總數(shù)接近但不超過重要性水平，注冊會計師無須要求管理層調(diào)整 D、重要性的確定離不開職業(yè)判斷 發(fā)現(xiàn) 的所有錯報都要提請被審計單位進行調(diào)整。 標準答案： C 考生答案： C 本題得分： 3 分 二、多選題 共 10 題 題號 : 21 本題分數(shù) :4 分 注冊會計師對所審計期間的購貨與付款循環(huán)交易的認定通常分為（） A、記錄的購貨與付款交易和事項已發(fā)生且與被審計單位有關(guān) B、所有應當記錄的購貨與付款交易和事項均已記錄 C、與購貨與付款交易和事項有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當記錄 D、購貨與付款交易和事項已記錄于正確的會計期間 E、購貨與付款交易和事項已披露于正確的會計期間 41 購貨與付款循環(huán)交易屬于注冊會計師對各類交易和事項運用的認定。對其認定通常分為下列種類：記錄的交易和事項已發(fā)生且與被審計單位有關(guān)；所有應當記錄的交易和事項均已記錄；與交易和事項有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當記錄；交易和事項已記錄于正確的會計期間；交易和事項已記錄于恰當?shù)馁~戶。 標準答案： ABCD 考生答案： ABCD 本題得分： 4 分 題號 : 22 本題分數(shù) :4 分 注冊會計師在完成最終審計檔案的歸整工作后，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)有審計工作底稿需要修改，修改后注冊會計師應當記錄（） A、修改審計工作底稿的人員及時間 B、修改審計工組底稿的具體理由 C、修改審計工作底稿對審計結(jié)論產(chǎn)生的影響 D、復核審計工作底稿的人員及時間 E、修改審計證據(jù)對審計結(jié)論產(chǎn)生的影響 在完成最終審計檔案的歸整工作后，如果發(fā)現(xiàn)有必要修改現(xiàn)有審計工作底稿或增加新的審計工作底稿，無論修改或增加的性質(zhì)如何，注冊會計師均應當記錄下列事項： （一）修改或增加審計工作底稿的時間和人員，以 及復核的時間和人員；（二）修改或增加審計工作底稿的具體理由；（三）修改或增加審計工作底稿對審計結(jié)論產(chǎn)生的影響。 標準答案： ABCD 考生答案： ABCD 本題得分： 4 分 題號 : 23 本題分數(shù) :4 分 注冊會計師發(fā)現(xiàn)被審計單位的價值 1000 萬的存貨已作抵押，但在財務(wù)報表附 注未披露，違反的認定為（） A、發(fā)生 B、完整性 42 C、分類和可理解性 D、準確性和計價 E、權(quán)利和義務(wù) 已抵押資產(chǎn)未作列報 披露，表明被審計單位權(quán)利受到限制，同時，所有應當包括在財務(wù)報表中的披露未全部披露違背了完整性。 標準答案： BE 考生答案： BE 本題得分： 4 分 題號 : 24 本題分數(shù) :4 分 評價被審計單位尚未更正錯報的匯總數(shù)的影響時，尚未更正錯報的匯總數(shù)超過或接近重要性水平，注冊會計 師應當考慮（） A、通過擴大審計程序的范圍 B、通過實施追加的審計程序 C、要求管理層調(diào)整財務(wù)報表 D、通過追加實質(zhì)性程序的范圍 E、通過擴大控制測試的范圍 評價被審計單位尚未更正錯報的匯總數(shù)的影響時 ,尚未更正錯報的匯總數(shù)超過或接近重要性水平 ,注冊會計師應當考慮通過擴大審計程序的范圍或要求管理層調(diào)整財務(wù)報表降低審計風險。如果管理層拒絕調(diào)整財務(wù)報表，并且擴大審計程序范圍的結(jié)果不能使注冊會計師認為尚未更正錯報的匯總數(shù)不重大，注冊會計師應當考慮出具非無保留意見的審計報告 。如果已識別尚示更正錯報的匯總數(shù)接近重要性水平，注冊會計應當考慮該匯總數(shù)連同尚未發(fā)現(xiàn)的錯報是否可能超過重要性水平，并考慮通過實施追加的審計程序或要求管理層調(diào)整財務(wù)報表 降低審計風險。 標準答案： ABC 考生答案： ABC 本題得分： 4 分 43 題號 : 25 本題分數(shù) :4 分 在下列各項中，注冊會計師所需審計證據(jù)的數(shù)量與（）有關(guān)系。 A、為降低的檢查風險 B、錯報風險越大，需要的審計證據(jù)可能越多 C、注冊會計師及其助理人員的審計經(jīng)驗 D、審計證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計證據(jù)可能越少 E、為降低的重大錯報風險 注冊會計師需要獲取的審計證據(jù)的數(shù)量受錯報風險的影響。錯報風險 越大，需要的審計證據(jù)可能越多。注冊會計師需要獲取的審計證據(jù)的數(shù)量也受審計證據(jù)質(zhì)量的影響。審計證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計證據(jù)可能越少。 標準答案： BD 考生答案： ABCD 本題得分： 0 分 題號 : 26 本題分數(shù) :4 分 審計證據(jù)的充分性與適當性之間的內(nèi)在關(guān)系為（） A、審計證據(jù)的相關(guān)性與可靠性較高時，所需證據(jù)的數(shù)量相對較少 B、審計證據(jù)的充分性較高時，適當性就較低 C、審計證據(jù)的相關(guān)性與可靠性較低時，所需證據(jù)的數(shù)量相對較多 D、審計證據(jù)的適當性會影響審計證據(jù)的充分性 E、在符合性測試時，不考慮審計證據(jù)的充分性與適當性之間的內(nèi)在關(guān)系 本題考查審計證據(jù)的充分性與適當性之間的內(nèi)在關(guān)系。 標準答案： ACD 考生答案： ACD 本題得分： 4 分 44 題號 : 27 本題分數(shù) :4 分 下列事項中， 注冊會計師需要了解（） A、被審計單位控制環(huán)境 B、被審計單位風險評估過程 C、被審計單位采用的財務(wù)會計系統(tǒng) D、被審計單位重大資本支出和股票發(fā)行的授權(quán)程序 E、被審計單位對控制的監(jiān)督 內(nèi)部控制包括：（一）控制環(huán)境；（二）被審計單位的風險評估過程；（三）與財務(wù)報告相關(guān)的信息系統(tǒng)（包括相關(guān)的業(yè)務(wù)流程）和溝通；（四）控制活動；（五）對控制的監(jiān)督。 標準答案： ABCDE 考生答案： ABCE 本題得分： 0 分 題號 : 28 本題分數(shù) :4 分 當存在下列（）情形時，注冊會計師應當實施控制測試。 A、對風險的評估預期控制的運行是有效 B、對風險的評估預期控制的運行是合理 C、內(nèi)部控制存在固有局限性 D、僅實施實質(zhì)性程序不足以提供充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù) E、僅實施控制測試不足以提供充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù) 當存在下列情形之一時，控制測試是必要的：（ 1）在評估認定層次重大錯報風險時，預期控制的運行是有效的，注冊會計師應當實施控制測試以支持評估結(jié)果；（ 2）僅實施實質(zhì)性程序不足以提供認定層次充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師應當實施控制測試，以獲取內(nèi)部控制運行有效性的審計證據(jù)。 標準答案： AD 考生答案： AD 45 本題得分： 4 分 題號 : 29 本題分數(shù) :4 分 注冊會計師可以采用下列（）審計程序獲取審計證據(jù)。 A、對資產(chǎn)實物進行檢查 B、察看相 關(guān)人員正在從事的活動或執(zhí)行的程序 C、以書面或口頭方式，向被審計單位內(nèi)部或外部的知情人員獲取財務(wù)信息和非財務(wù)信息，并對答復進行評價 D、以人工方式或使用計算機輔助審計技術(shù)，對被審計單位內(nèi)部控制組成部分的程序或控制重新獨立執(zhí)行 E、以人工方式或使用計算機輔助技術(shù)，對記錄或文件中的 數(shù)據(jù)計算的準確性進行核對 注冊會計師可以采用下列審計程序獲取審計證據(jù)：（ 1）檢查記錄或文件；（ 2）檢查有形資產(chǎn)；（ 3）觀察；（ 4）詢問；（ 5）函證；（ 6）重新計算；（ 7）重新執(zhí)行；（ 8）分析程序。 標準答案： ABCDE 考生答案： ABCDE 本題得分： 4 分 題號 : 30 本題分數(shù) :4 分 在確定控制測試的范圍時，注冊會計師通?？紤]的因素有（） A、總體變異性 B、在風險評估時擬信賴控制運行有效性的程度 C、控制的預期偏差 D、控制的執(zhí)行頻率 E、通過測試與認定相關(guān)的其他控制獲取的審計證據(jù)的范圍 確定控制測試的范圍考慮因素：（１）在擬信賴期間，被審計單位執(zhí)行控制的頻率；（２）擬信賴控制運行有效性的程度；（３）為證實控制能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認定層次重大錯報，所需獲取審計證據(jù)的相關(guān)性和可靠性；（４）通過測試與認定相關(guān)的其他控制獲取的審計證據(jù)的范圍；（５）在風險評估時擬信賴控制運行有效性的程度；（６）控制的預期偏差。 46 標準答案： BCDE 考生答案： BCDE 本題得分： 4 分 審計學 階段測評 2 成績： 100 分 一、單選題 共 20 題 題號 : 1 本題分數(shù) :3 分 注冊會計師出具審計報告后，應當在審計報告日后六十天內(nèi)將審計工作底稿歸檔。在審計工作底稿歸檔期間，注冊會計師不能做出變動的是（） A、刪除或廢棄審計工作底稿 B、對審計工作底稿進行分類、整理 C、對審計檔案歸整工作的完成核對表簽字認可 D、記錄在審計報告日前獲取的、與審計項目組相關(guān)成員進行討論并取得一致意見的審計證據(jù) 如果在歸檔期間對審計工作底稿作出的變動屬于事務(wù)性的，注冊會計師可以作出變動，主要包括：（一）刪除或廢棄被取代的審計工作底稿；（二）對審計工作底稿進行分類、整理和交叉索引；（三）對審計檔案歸整工作的完成核對表簽字認可；（四）記錄在審計報告日前獲取的、與審計項目組相關(guān)成員進行討論并取得一致意見的審計證據(jù)。 標準答案： A 考生答案： A 本題得分： 3 分 題號 : 2 本 題分數(shù) :3 分 下列審計證據(jù)中，其證明力由強到弱排列的是（） A、注冊會計師自編的分析表、購貨發(fā)票、銷貨發(fā)票、管理當局聲明書 B、購貨發(fā)票、銷貨發(fā)票、注冊會計師自編的分析表、管理當局聲明書 47 C、銷貨發(fā)票、管理當局聲明書、購貨發(fā)票、注冊會計師自編的分析表 D、注冊會計師自編的分析表、銷貨發(fā)票、管理當局聲明書、購貨發(fā)票 本題考查審計證據(jù)可靠性。 標準答案： A 考生答案： A 本題得分： 3 分 題號 : 3 本題分數(shù) :3 分 進行風險評估時，注冊會計師通常采用的審計程序是（） A、將財務(wù)報表與其所依據(jù)的會計記錄相核對 B、實施分析程序以識別異常的交易或事項，以及對財務(wù)報表和審計產(chǎn)生影響的金額、比率和趨勢 C、對應收賬款進行函證 D、以人工方式或使用計算機輔助審計技術(shù)，對記錄或文件中的數(shù)據(jù)計算準確性進行核對 分析程序即可用作風險評估程序和實質(zhì)性程序，也可用于對財務(wù)報表的總體復核。注冊會計師實施分析程序有助于識別異常的交易或事項，以及對財務(wù)報表和審計產(chǎn)生影響的金額、比率和趨勢。 標準答案： B 考生答案： B 本題得分： 3 分 題號 : 4 本題分數(shù) :3 分 下列各項審計證據(jù)中證據(jù) 力最不可靠的是（） A、銀行對賬單 B、管理當局的聲明書 C、盤點清單 D、采購發(fā)票 審計證據(jù)的可靠性受其來源和性質(zhì)的影響，并取決于獲取審計證據(jù)的具體環(huán)境。 48 標準答案： B 考生答案： B 本題得分： 3 分 題號 : 5 本題分數(shù) :3 分 以下選項中，注冊會計師不應認可的是 ( ) A、錯報風險越大，需要的審計證據(jù)可能越多 B、審計證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計證據(jù)可能越少 C、管理當局的可信賴度越高，所需審計證據(jù)的數(shù)量越少 D、如果審計證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷，僅靠獲取更多的審計證據(jù)可能無法彌補其質(zhì)量上的缺陷 注冊會計師一般不能以管理當局的可信賴程度作為減少必要審計證據(jù)的理由。 標準答案： C 考生答案： C 本題得分： 3 分 題號 : 6 本題分數(shù) :3 分 以下關(guān)于存貨認定的審計程序，正確的是（） A、對存貨進行監(jiān)盤是證實存貨 “完整性 ”和 “權(quán)利 ”認定的重要程序 B、從單據(jù)入手檢查與帳上是否一致是對存貨 “所有權(quán) ”認定的程 序 C、存貨計價審計的樣本應著重選擇余額較小且價格變動不大的存貨項目 D、計算帳面上存貨的數(shù)量、價格和金額是對存貨計價正確性的認定 對存貨進行監(jiān)盤是證實存貨 “存在性 ”認定的重要程序；從單據(jù)入手檢查與帳上是否一致是對存貨 “完整性 ”認定的程序；存貨計價審計的樣本應著重選擇余額較大且價格變動比較頻繁的存貨項目。 標準答案： D 考生答案： D 49 本題得分： 3 分 題號 : 7 本題分數(shù) :3 分 關(guān)于控制環(huán)境的說法不正確的是（） A、控制環(huán)境包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度、認識和措施 B、良好的控制環(huán)境是實施有效內(nèi)部控制的基礎(chǔ) C、在評價控制環(huán)境的設(shè)計和實施情況時，注冊會計師應當了解管理層在治理層的監(jiān)督下，是否營造并保持了誠實守信和合乎道德的文化，以及是否建立了防止或發(fā)現(xiàn)并糾正舞弊和錯誤的恰當控制 D、在審計業(yè)務(wù)承接階段，注冊會計師就需要對控制環(huán)境作出最終評價 標準答案： D 考生答案： D 本題得分： 3 分 題號 : 8 本題分數(shù) :3 分 雙重目的測試是指（） A、在對內(nèi)部控制取得了解的同時執(zhí)行控制測試 B、在控制測試的同時進行實質(zhì)性測試 C、在對內(nèi)部控制取得了解的同時執(zhí)行實質(zhì)性測試 D、在實質(zhì)性測試的同時對內(nèi)部控制取得了解 A項為同步控制測試， C、 D 二項均錯誤。在財務(wù)報表審計中，追加的控制測試主要在期中工作期間執(zhí)行，而實質(zhì)性測試則主要在期末工作時執(zhí)行，但是也可以在期中工作時執(zhí)行有關(guān)交易的某些詳細實質(zhì)性測試，以檢查出報表中的重要錯報或漏報，其為雙重目的測試。注冊會計師通?？蓪⒖刂茰y試與實質(zhì)性程序結(jié)合使 用。在某些情況下，注冊會計師只有通過實施控制測試才能應對評估的特定認定重大錯報風險；而在另外一些情況下，注