【導(dǎo)讀】將審計準(zhǔn)則、審閱準(zhǔn)則、其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則及相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則統(tǒng)稱為業(yè)務(wù)準(zhǔn)則。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人是指會計師事務(wù)。所中負(fù)責(zé)某項(xiàng)業(yè)務(wù)及其執(zhí)行，并在業(yè)務(wù)報告上簽字的主任會計師或經(jīng)授權(quán)簽字的注冊會計師。業(yè)務(wù)工作底稿的所有權(quán)屬于會計師事務(wù)所。這個知識點(diǎn)考核的是詳查法的優(yōu)缺點(diǎn)。詳查法可以有效地查出會計資料中存在的各種差錯，不易出現(xiàn)遺漏，須安排足夠的人員和時間才能完成的審計任務(wù)，工作量大，費(fèi)時費(fèi)力，審計成本相對較高。如果鑒證小組成員作為鑒證客戶的經(jīng)理或董事，則應(yīng)當(dāng)采取有效的防范措施維護(hù)獨(dú)立性。威脅獨(dú)立性的情形包括經(jīng)濟(jì)利益、自我評價、關(guān)聯(lián)關(guān)系和外界壓力等，本題考查審計按主體的分類。約定2020年3月8日對2020年度的財務(wù)報表出具審計報告并且決定在2020年9月15日后雙方終止一。降至可接受的水平；（二）對所有的上市公司財務(wù)報表審計，按照國家有關(guān)規(guī)定定期輪換項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。

　　

【正文】 既要考慮錯報的金額，又要考慮錯報的性質(zhì) B、如果一項(xiàng)錯報單獨(dú)或連同其他錯報可能影響財務(wù)報表使用者依據(jù)財務(wù)報表做出的經(jīng)濟(jì)決策，則該項(xiàng)錯報是重要的 C、如果已識別但尚未更正的錯報匯總數(shù)接近但不超過重要性水平，注冊會計師無須要求管理層調(diào)整 D、重要性的確定離不開職業(yè)判斷 發(fā)現(xiàn) 的所有錯報都要提請被審計單位進(jìn)行調(diào)整。 標(biāo)準(zhǔn)答案： C 考生答案： C 本題得分： 3 分 二、多選題 共 10 題 題號 : 21 本題分?jǐn)?shù) :4 分 注冊會計師對所審計期間的購貨與付款循環(huán)交易的認(rèn)定通常分為（） A、記錄的購貨與付款交易和事項(xiàng)已發(fā)生且與被審計單位有關(guān) B、所有應(yīng)當(dāng)記錄的購貨與付款交易和事項(xiàng)均已記錄 C、與購貨與付款交易和事項(xiàng)有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄 D、購貨與付款交易和事項(xiàng)已記錄于正確的會計期間 E、購貨與付款交易和事項(xiàng)已披露于正確的會計期間 41 購貨與付款循環(huán)交易屬于注冊會計師對各類交易和事項(xiàng)運(yùn)用的認(rèn)定。對其認(rèn)定通常分為下列種類：記錄的交易和事項(xiàng)已發(fā)生且與被審計單位有關(guān)；所有應(yīng)當(dāng)記錄的交易和事項(xiàng)均已記錄；與交易和事項(xiàng)有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄；交易和事項(xiàng)已記錄于正確的會計期間；交易和事項(xiàng)已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶。 標(biāo)準(zhǔn)答案： ABCD 考生答案： ABCD 本題得分： 4 分 題號 : 22 本題分?jǐn)?shù) :4 分 注冊會計師在完成最終審計檔案的歸整工作后，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)有審計工作底稿需要修改，修改后注冊會計師應(yīng)當(dāng)記錄（） A、修改審計工作底稿的人員及時間 B、修改審計工組底稿的具體理由 C、修改審計工作底稿對審計結(jié)論產(chǎn)生的影響 D、復(fù)核審計工作底稿的人員及時間 E、修改審計證據(jù)對審計結(jié)論產(chǎn)生的影響 在完成最終審計檔案的歸整工作后，如果發(fā)現(xiàn)有必要修改現(xiàn)有審計工作底稿或增加新的審計工作底稿，無論修改或增加的性質(zhì)如何，注冊會計師均應(yīng)當(dāng)記錄下列事項(xiàng)： （一）修改或增加審計工作底稿的時間和人員，以 及復(fù)核的時間和人員；（二）修改或增加審計工作底稿的具體理由；（三）修改或增加審計工作底稿對審計結(jié)論產(chǎn)生的影響。 標(biāo)準(zhǔn)答案： ABCD 考生答案： ABCD 本題得分： 4 分 題號 : 23 本題分?jǐn)?shù) :4 分 注冊會計師發(fā)現(xiàn)被審計單位的價值 1000 萬的存貨已作抵押，但在財務(wù)報表附 注未披露，違反的認(rèn)定為（） A、發(fā)生 B、完整性 42 C、分類和可理解性 D、準(zhǔn)確性和計價 E、權(quán)利和義務(wù) 已抵押資產(chǎn)未作列報 披露，表明被審計單位權(quán)利受到限制，同時，所有應(yīng)當(dāng)包括在財務(wù)報表中的披露未全部披露違背了完整性。 標(biāo)準(zhǔn)答案： BE 考生答案： BE 本題得分： 4 分 題號 : 24 本題分?jǐn)?shù) :4 分 評價被審計單位尚未更正錯報的匯總數(shù)的影響時，尚未更正錯報的匯總數(shù)超過或接近重要性水平，注冊會計 師應(yīng)當(dāng)考慮（） A、通過擴(kuò)大審計程序的范圍 B、通過實(shí)施追加的審計程序 C、要求管理層調(diào)整財務(wù)報表 D、通過追加實(shí)質(zhì)性程序的范圍 E、通過擴(kuò)大控制測試的范圍 評價被審計單位尚未更正錯報的匯總數(shù)的影響時 ,尚未更正錯報的匯總數(shù)超過或接近重要性水平 ,注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮通過擴(kuò)大審計程序的范圍或要求管理層調(diào)整財務(wù)報表降低審計風(fēng)險。如果管理層拒絕調(diào)整財務(wù)報表，并且擴(kuò)大審計程序范圍的結(jié)果不能使注冊會計師認(rèn)為尚未更正錯報的匯總數(shù)不重大，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮出具非無保留意見的審計報告 。如果已識別尚示更正錯報的匯總數(shù)接近重要性水平，注冊會計應(yīng)當(dāng)考慮該匯總數(shù)連同尚未發(fā)現(xiàn)的錯報是否可能超過重要性水平，并考慮通過實(shí)施追加的審計程序或要求管理層調(diào)整財務(wù)報表 降低審計風(fēng)險。 標(biāo)準(zhǔn)答案： ABC 考生答案： ABC 本題得分： 4 分 43 題號 : 25 本題分?jǐn)?shù) :4 分 在下列各項(xiàng)中，注冊會計師所需審計證據(jù)的數(shù)量與（）有關(guān)系。 A、為降低的檢查風(fēng)險 B、錯報風(fēng)險越大，需要的審計證據(jù)可能越多 C、注冊會計師及其助理人員的審計經(jīng)驗(yàn) D、審計證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計證據(jù)可能越少 E、為降低的重大錯報風(fēng)險 注冊會計師需要獲取的審計證據(jù)的數(shù)量受錯報風(fēng)險的影響。錯報風(fēng)險 越大，需要的審計證據(jù)可能越多。注冊會計師需要獲取的審計證據(jù)的數(shù)量也受審計證據(jù)質(zhì)量的影響。審計證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計證據(jù)可能越少。 標(biāo)準(zhǔn)答案： BD 考生答案： ABCD 本題得分： 0 分 題號 : 26 本題分?jǐn)?shù) :4 分 審計證據(jù)的充分性與適當(dāng)性之間的內(nèi)在關(guān)系為（） A、審計證據(jù)的相關(guān)性與可靠性較高時，所需證據(jù)的數(shù)量相對較少 B、審計證據(jù)的充分性較高時，適當(dāng)性就較低 C、審計證據(jù)的相關(guān)性與可靠性較低時，所需證據(jù)的數(shù)量相對較多 D、審計證據(jù)的適當(dāng)性會影響審計證據(jù)的充分性 E、在符合性測試時，不考慮審計證據(jù)的充分性與適當(dāng)性之間的內(nèi)在關(guān)系 本題考查審計證據(jù)的充分性與適當(dāng)性之間的內(nèi)在關(guān)系。 標(biāo)準(zhǔn)答案： ACD 考生答案： ACD 本題得分： 4 分 44 題號 : 27 本題分?jǐn)?shù) :4 分 下列事項(xiàng)中， 注冊會計師需要了解（） A、被審計單位控制環(huán)境 B、被審計單位風(fēng)險評估過程 C、被審計單位采用的財務(wù)會計系統(tǒng) D、被審計單位重大資本支出和股票發(fā)行的授權(quán)程序 E、被審計單位對控制的監(jiān)督 內(nèi)部控制包括：（一）控制環(huán)境；（二）被審計單位的風(fēng)險評估過程；（三）與財務(wù)報告相關(guān)的信息系統(tǒng)（包括相關(guān)的業(yè)務(wù)流程）和溝通；（四）控制活動；（五）對控制的監(jiān)督。 標(biāo)準(zhǔn)答案： ABCDE 考生答案： ABCE 本題得分： 0 分 題號 : 28 本題分?jǐn)?shù) :4 分 當(dāng)存在下列（）情形時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測試。 A、對風(fēng)險的評估預(yù)期控制的運(yùn)行是有效 B、對風(fēng)險的評估預(yù)期控制的運(yùn)行是合理 C、內(nèi)部控制存在固有局限性 D、僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不足以提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù) E、僅實(shí)施控制測試不足以提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù) 當(dāng)存在下列情形之一時，控制測試是必要的：（ 1）在評估認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險時，預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測試以支持評估結(jié)果；（ 2）僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不足以提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測試，以獲取內(nèi)部控制運(yùn)行有效性的審計證據(jù)。 標(biāo)準(zhǔn)答案： AD 考生答案： AD 45 本題得分： 4 分 題號 : 29 本題分?jǐn)?shù) :4 分 注冊會計師可以采用下列（）審計程序獲取審計證據(jù)。 A、對資產(chǎn)實(shí)物進(jìn)行檢查 B、察看相 關(guān)人員正在從事的活動或執(zhí)行的程序 C、以書面或口頭方式，向被審計單位內(nèi)部或外部的知情人員獲取財務(wù)信息和非財務(wù)信息，并對答復(fù)進(jìn)行評價 D、以人工方式或使用計算機(jī)輔助審計技術(shù)，對被審計單位內(nèi)部控制組成部分的程序或控制重新獨(dú)立執(zhí)行 E、以人工方式或使用計算機(jī)輔助技術(shù)，對記錄或文件中的 數(shù)據(jù)計算的準(zhǔn)確性進(jìn)行核對 注冊會計師可以采用下列審計程序獲取審計證據(jù)：（ 1）檢查記錄或文件；（ 2）檢查有形資產(chǎn)；（ 3）觀察；（ 4）詢問；（ 5）函證；（ 6）重新計算；（ 7）重新執(zhí)行；（ 8）分析程序。 標(biāo)準(zhǔn)答案： ABCDE 考生答案： ABCDE 本題得分： 4 分 題號 : 30 本題分?jǐn)?shù) :4 分 在確定控制測試的范圍時，注冊會計師通?？紤]的因素有（） A、總體變異性 B、在風(fēng)險評估時擬信賴控制運(yùn)行有效性的程度 C、控制的預(yù)期偏差 D、控制的執(zhí)行頻率 E、通過測試與認(rèn)定相關(guān)的其他控制獲取的審計證據(jù)的范圍 確定控制測試的范圍考慮因素：（１）在擬信賴期間，被審計單位執(zhí)行控制的頻率；（２）擬信賴控制運(yùn)行有效性的程度；（３）為證實(shí)控制能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯報，所需獲取審計證據(jù)的相關(guān)性和可靠性；（４）通過測試與認(rèn)定相關(guān)的其他控制獲取的審計證據(jù)的范圍；（５）在風(fēng)險評估時擬信賴控制運(yùn)行有效性的程度；（６）控制的預(yù)期偏差。 46 標(biāo)準(zhǔn)答案： BCDE 考生答案： BCDE 本題得分： 4 分 審計學(xué) 階段測評 2 成績： 100 分 一、單選題 共 20 題 題號 : 1 本題分?jǐn)?shù) :3 分 注冊會計師出具審計報告后，應(yīng)當(dāng)在審計報告日后六十天內(nèi)將審計工作底稿歸檔。在審計工作底稿歸檔期間，注冊會計師不能做出變動的是（） A、刪除或廢棄審計工作底稿 B、對審計工作底稿進(jìn)行分類、整理 C、對審計檔案歸整工作的完成核對表簽字認(rèn)可 D、記錄在審計報告日前獲取的、與審計項(xiàng)目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并取得一致意見的審計證據(jù) 如果在歸檔期間對審計工作底稿作出的變動屬于事務(wù)性的，注冊會計師可以作出變動，主要包括：（一）刪除或廢棄被取代的審計工作底稿；（二）對審計工作底稿進(jìn)行分類、整理和交叉索引；（三）對審計檔案歸整工作的完成核對表簽字認(rèn)可；（四）記錄在審計報告日前獲取的、與審計項(xiàng)目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并取得一致意見的審計證據(jù)。 標(biāo)準(zhǔn)答案： A 考生答案： A 本題得分： 3 分 題號 : 2 本 題分?jǐn)?shù) :3 分 下列審計證據(jù)中，其證明力由強(qiáng)到弱排列的是（） A、注冊會計師自編的分析表、購貨發(fā)票、銷貨發(fā)票、管理當(dāng)局聲明書 B、購貨發(fā)票、銷貨發(fā)票、注冊會計師自編的分析表、管理當(dāng)局聲明書 47 C、銷貨發(fā)票、管理當(dāng)局聲明書、購貨發(fā)票、注冊會計師自編的分析表 D、注冊會計師自編的分析表、銷貨發(fā)票、管理當(dāng)局聲明書、購貨發(fā)票 本題考查審計證據(jù)可靠性。 標(biāo)準(zhǔn)答案： A 考生答案： A 本題得分： 3 分 題號 : 3 本題分?jǐn)?shù) :3 分 進(jìn)行風(fēng)險評估時，注冊會計師通常采用的審計程序是（） A、將財務(wù)報表與其所依據(jù)的會計記錄相核對 B、實(shí)施分析程序以識別異常的交易或事項(xiàng)，以及對財務(wù)報表和審計產(chǎn)生影響的金額、比率和趨勢 C、對應(yīng)收賬款進(jìn)行函證 D、以人工方式或使用計算機(jī)輔助審計技術(shù)，對記錄或文件中的數(shù)據(jù)計算準(zhǔn)確性進(jìn)行核對 分析程序即可用作風(fēng)險評估程序和實(shí)質(zhì)性程序，也可用于對財務(wù)報表的總體復(fù)核。注冊會計師實(shí)施分析程序有助于識別異常的交易或事項(xiàng)，以及對財務(wù)報表和審計產(chǎn)生影響的金額、比率和趨勢。 標(biāo)準(zhǔn)答案： B 考生答案： B 本題得分： 3 分 題號 : 4 本題分?jǐn)?shù) :3 分 下列各項(xiàng)審計證據(jù)中證據(jù) 力最不可靠的是（） A、銀行對賬單 B、管理當(dāng)局的聲明書 C、盤點(diǎn)清單 D、采購發(fā)票 審計證據(jù)的可靠性受其來源和性質(zhì)的影響，并取決于獲取審計證據(jù)的具體環(huán)境。 48 標(biāo)準(zhǔn)答案： B 考生答案： B 本題得分： 3 分 題號 : 5 本題分?jǐn)?shù) :3 分 以下選項(xiàng)中，注冊會計師不應(yīng)認(rèn)可的是 ( ) A、錯報風(fēng)險越大，需要的審計證據(jù)可能越多 B、審計證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計證據(jù)可能越少 C、管理當(dāng)局的可信賴度越高，所需審計證據(jù)的數(shù)量越少 D、如果審計證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷，僅靠獲取更多的審計證據(jù)可能無法彌補(bǔ)其質(zhì)量上的缺陷 注冊會計師一般不能以管理當(dāng)局的可信賴程度作為減少必要審計證據(jù)的理由。 標(biāo)準(zhǔn)答案： C 考生答案： C 本題得分： 3 分 題號 : 6 本題分?jǐn)?shù) :3 分 以下關(guān)于存貨認(rèn)定的審計程序，正確的是（） A、對存貨進(jìn)行監(jiān)盤是證實(shí)存貨 “完整性 ”和 “權(quán)利 ”認(rèn)定的重要程序 B、從單據(jù)入手檢查與帳上是否一致是對存貨 “所有權(quán) ”認(rèn)定的程 序 C、存貨計價審計的樣本應(yīng)著重選擇余額較小且價格變動不大的存貨項(xiàng)目 D、計算帳面上存貨的數(shù)量、價格和金額是對存貨計價正確性的認(rèn)定 對存貨進(jìn)行監(jiān)盤是證實(shí)存貨 “存在性 ”認(rèn)定的重要程序；從單據(jù)入手檢查與帳上是否一致是對存貨 “完整性 ”認(rèn)定的程序；存貨計價審計的樣本應(yīng)著重選擇余額較大且價格變動比較頻繁的存貨項(xiàng)目。 標(biāo)準(zhǔn)答案： D 考生答案： D 49 本題得分： 3 分 題號 : 7 本題分?jǐn)?shù) :3 分 關(guān)于控制環(huán)境的說法不正確的是（） A、控制環(huán)境包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度、認(rèn)識和措施 B、良好的控制環(huán)境是實(shí)施有效內(nèi)部控制的基礎(chǔ) C、在評價控制環(huán)境的設(shè)計和實(shí)施情況時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解管理層在治理層的監(jiān)督下，是否營造并保持了誠實(shí)守信和合乎道德的文化，以及是否建立了防止或發(fā)現(xiàn)并糾正舞弊和錯誤的恰當(dāng)控制 D、在審計業(yè)務(wù)承接階段，注冊會計師就需要對控制環(huán)境作出最終評價 標(biāo)準(zhǔn)答案： D 考生答案： D 本題得分： 3 分 題號 : 8 本題分?jǐn)?shù) :3 分 雙重目的測試是指（） A、在對內(nèi)部控制取得了解的同時執(zhí)行控制測試 B、在控制測試的同時進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試 C、在對內(nèi)部控制取得了解的同時執(zhí)行實(shí)質(zhì)性測試 D、在實(shí)質(zhì)性測試的同時對內(nèi)部控制取得了解 A項(xiàng)為同步控制測試， C、 D 二項(xiàng)均錯誤。在財務(wù)報表審計中，追加的控制測試主要在期中工作期間執(zhí)行，而實(shí)質(zhì)性測試則主要在期末工作時執(zhí)行，但是也可以在期中工作時執(zhí)行有關(guān)交易的某些詳細(xì)實(shí)質(zhì)性測試，以檢查出報表中的重要錯報或漏報，其為雙重目的測試。注冊會計師通?？蓪⒖刂茰y試與實(shí)質(zhì)性程序結(jié)合使 用。在某些情況下，注冊會計師只有通過實(shí)施控制測試才能應(yīng)對評估的特定認(rèn)定重大錯報風(fēng)險；而在另外一些情況下，注