【導(dǎo)讀】人主體角度而言，也稱為借款合同。則貸款合同要符合銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)自身各項(xiàng)基本制度的規(guī)定和業(yè)務(wù)發(fā)展需求。維權(quán)原則貸款合同要在法律框架內(nèi)充分維護(hù)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)的合法權(quán)益。約人委托他人代替簽字，簽字人必須出具委托人委托其簽字并經(jīng)公證的委托授權(quán)書。人的，保證方簽字人應(yīng)為其法定代表人或其授權(quán)代理人，授權(quán)代理人必須提供有效的書面授權(quán)文件。制作的個(gè)人名章，之后按照用印管理規(guī)定負(fù)責(zé)加蓋銀行貸款合同專用章。⑤銀行可根據(jù)實(shí)際情況決定是否辦理合同公證。①對(duì)借款人未按照約定用途使用貸款資金約束不力。②未明確約定銀行提前收回貸款以及解除合同的條件。合同簽署前審查不嚴(yán)合同簽署前審查不嚴(yán)，往往會(huì)隱藏法律風(fēng)險(xiǎn)。履行合同監(jiān)管不力①借款合同的變更不符合法律規(guī)定?！钽y行內(nèi)部授信業(yè)務(wù)流程是否合規(guī)，批準(zhǔn)手續(xù)是否合法、齊備；

　　

【正文】 loss （ UL 非預(yù)期損失） Capital （資金本） 看圖說話 ① 從事前風(fēng)險(xiǎn)管理的角度看，可以將貸款損失分為預(yù)期損失（ EL）和非預(yù)期損失（ UL）。 ② 通常銀行提取資本金來覆蓋非預(yù)期損失，提取準(zhǔn)備金來覆蓋預(yù)期損失。 ③ 貸款損失準(zhǔn)備金是與預(yù)期損失相對(duì)應(yīng)的概念，它的大小是由預(yù)期損失的大小決定的。 。 圖 42123 看圖說話 ① 貸款風(fēng)險(xiǎn)分類是計(jì)提和評(píng)估貸款損失準(zhǔn)備金的基礎(chǔ)。只有執(zhí)行了審慎的貸款分類制度，能夠真實(shí)揭示貸款價(jià)值，識(shí)別貸款組合中的預(yù)期損失，才能計(jì)提充足的貸款 損失準(zhǔn)備金，對(duì)貸款組合中的預(yù)期損失加以及時(shí)彌補(bǔ)，以增強(qiáng)商業(yè)銀行的資本基礎(chǔ)，提高商業(yè)銀行的抗風(fēng)險(xiǎn)能力。 ② 貸款風(fēng)險(xiǎn)分類的過程實(shí)質(zhì)上是銀行對(duì)貸款預(yù)期損失的認(rèn)定過程，也是對(duì)貸款實(shí)際價(jià)值的評(píng)估過程，計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備金是對(duì)貸款預(yù)期損失的抵補(bǔ)。 類 商業(yè)銀行一般提取的貸款損失準(zhǔn)備金有三種： ■ 普通準(zhǔn)備金 ■ 專項(xiàng)準(zhǔn)備金 ■ 特別準(zhǔn)備金 普通① 普通準(zhǔn)備金又稱一般準(zhǔn)備金，是按照貸款余額的一定比例提取的貸款損失準(zhǔn)備金。 ② 我國商業(yè)銀行現(xiàn)行的按照貸款余額 1%提取的貸款呆賬準(zhǔn)備金相當(dāng)于普通準(zhǔn)備金。準(zhǔn)備金 由于普通損失準(zhǔn)備金在一定程度上具有資本的性質(zhì)，因此，普通損失準(zhǔn)備金可以計(jì)入商業(yè)銀行資本基礎(chǔ)的附屬資本，但計(jì)入的普通準(zhǔn)備金不能超過加權(quán)風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)的 %，超過部分不再計(jì)入。 ③ 普通準(zhǔn)備金是用于彌補(bǔ)貸款組合的不確定損失。再好的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別機(jī)制和分 類制度，由于可用資料和人員素質(zhì)等限制，都很難做到將貸款的內(nèi)在損失全部識(shí)別出來，因此就要提取一定的準(zhǔn)備金，以用于彌補(bǔ)貸款的不確定損失。從某種意義上講，普通損失準(zhǔn)備金是彌補(bǔ)貸款組合損失的一種總準(zhǔn)備。 ④ 普通損失準(zhǔn)備金所針對(duì)的貸款內(nèi)在損失是不確定的，這種內(nèi)在損失可能存在，也可能不存在，還有可能部分存在，但目前無法認(rèn)定。因此，普通貸款損失準(zhǔn)備金在一定程度上具有資本的性質(zhì)，可以一定程度上用于彌補(bǔ)銀行的未來損失。 專項(xiàng)準(zhǔn)備金 ① 專項(xiàng)準(zhǔn)備金是根據(jù)貸款風(fēng)險(xiǎn)分類結(jié)果，對(duì)不同類別的貸款根據(jù)其內(nèi)在損失程度或歷史損失概率計(jì)提 的貸款損失準(zhǔn)備金。 ② 專項(xiàng)準(zhǔn)備金由于不具有資本的性質(zhì)，不能計(jì)入資本基礎(chǔ)，同時(shí)在計(jì)算風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)時(shí)，要將已提取的專項(xiàng)準(zhǔn)備金作為貸款的抵扣從相應(yīng)的貸款組合中扣除。 ③ 專項(xiàng)準(zhǔn)備金反映的是貸款賬面價(jià)值與實(shí)際評(píng)估價(jià)值的差額，或者說反映的是貸款的內(nèi)在損失，盡管在賬務(wù)上還沒有將這部分內(nèi)在損失沖銷，但實(shí)際上專項(xiàng)準(zhǔn)備金已經(jīng)用于彌補(bǔ)目前貸款組合中存在的內(nèi)在損失，不能再用于彌補(bǔ)銀行未來發(fā)生的其他損失，其性質(zhì)與固定資產(chǎn)折舊相同。因此，專項(xiàng)準(zhǔn)備金不具有資本的性質(zhì)。 特別準(zhǔn)備金 ① 特別準(zhǔn)備金是針對(duì)貸款組合中的特定風(fēng)險(xiǎn)，按照一定比例 提取的貸款損失準(zhǔn)備金。 ② 特別準(zhǔn)備金與普通和專項(xiàng)準(zhǔn)備金不同，特別準(zhǔn)備金不是商業(yè)銀行經(jīng)常提取的準(zhǔn)備金。遇到特殊情況，商業(yè)銀行才計(jì)提特別準(zhǔn)備金。比如，國家出現(xiàn)政治動(dòng)蕩、經(jīng)濟(jì)或金融危機(jī)等重大事件，影響到該國公司的貸款償還能力，那么，銀行就可以對(duì)該國的全部貸款按一定比例計(jì)提特別準(zhǔn)備金。 ③ 特別準(zhǔn)備金是按照貸款內(nèi)在損失計(jì)提專項(xiàng)準(zhǔn)備金基礎(chǔ)之上計(jì)提的。 【知識(shí)點(diǎn) 11】貸款損失準(zhǔn)備金的計(jì)提基數(shù)和比例 普通準(zhǔn)備金的計(jì)提基數(shù) 選擇以全部貸款余額作基數(shù) 選擇以全部貸款扣除已提取專 項(xiàng)準(zhǔn)備金后的余額為基數(shù) 選擇以正常類貸款余額或者正常類貸款加上關(guān)注類貸款余額為基數(shù) 專項(xiàng)準(zhǔn)備金的計(jì)提基數(shù) 不良貸款 單筆計(jì)提 組合計(jì)提 非正常類貸款 特別準(zhǔn)備金的計(jì)提基數(shù) 為某一特定貸款組合（如特定國別或特定行業(yè)等）的全部貸款余額。 普通準(zhǔn)備金的計(jì)提比例 一般確定一個(gè)固定比例，或者確定計(jì)提比例的上限或下限 專項(xiàng)準(zhǔn)備金的計(jì)提比例 由商業(yè)銀行按照各類貸款的歷史損失概率確定；對(duì)于沒有內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)計(jì)算體系的銀行，監(jiān)管當(dāng)局往往規(guī)定一個(gè)參考比例 特別準(zhǔn)備金的計(jì)提比例 由 商業(yè)銀行或監(jiān)管當(dāng)局按照國別或行業(yè)等風(fēng)險(xiǎn)的嚴(yán)重程度確定 【知識(shí)點(diǎn) 12】貸款損失準(zhǔn)備金的計(jì)提原則 審慎會(huì)計(jì)原則 ① 審慎會(huì)計(jì)原則又稱為保守會(huì)計(jì)原則，是指對(duì)具有估計(jì)性的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)謹(jǐn)慎從事，應(yīng)當(dāng)合理預(yù)計(jì)可能發(fā)生的損失和費(fèi)用，不預(yù)計(jì)或少預(yù)計(jì)可能帶來的利潤(rùn)。 ② 其核心內(nèi)容是對(duì)利潤(rùn)的估計(jì)和記載要謹(jǐn)慎或保守，對(duì)損失的估價(jià)和記載要充分，同時(shí)要保持充足的準(zhǔn)備金以彌補(bǔ)損失。 具體解釋說明： ● 按照審慎會(huì)計(jì)原則，當(dāng)記載和反映估計(jì)性會(huì)計(jì)事項(xiàng)，面臨著高和低兩種可能的選擇時(shí)，對(duì)估計(jì)損失的記載應(yīng)選擇就高不就低，對(duì)利潤(rùn)的記載和 反映要選擇就低而不就高。要及時(shí)將估計(jì)的損失如實(shí)地反映在賬簿中，對(duì)利潤(rùn)的記載和反映要選擇保守的數(shù)據(jù)，不能低估損失和高估利潤(rùn)，不能提前使用未來的收益。 ● 銀行貸款損失準(zhǔn)備金的計(jì)提是基于對(duì)貸款內(nèi)在損失的分析、判斷和估價(jià)，屬于帶有估計(jì)性的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，因此貸款損失準(zhǔn)備金的計(jì)提應(yīng)當(dāng)符合審慎會(huì)計(jì)原則的要求。 及時(shí)性和充足性原則 ① 及時(shí)性原則是指商業(yè)銀行計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備金應(yīng)當(dāng)在估計(jì)到貸款可能存在內(nèi)在損失、貸款的實(shí)際價(jià)值可能減少時(shí)進(jìn)行，而不應(yīng)當(dāng)在貸款內(nèi)在損失實(shí)際實(shí)現(xiàn)或需要沖銷貸款時(shí)才計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備金。 ② 充足性原則是指 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)隨時(shí)保持足夠彌補(bǔ)貸款內(nèi)在損失的準(zhǔn)備金。 具體解釋說明： ● 這里所說的 “ 隨時(shí) ” 實(shí)際上是相對(duì)的，不是絕對(duì)的，不是要求商業(yè)銀行所保持的準(zhǔn)備金水平都與其當(dāng)天貸款的內(nèi)在損失絕對(duì)相等。只要商業(yè)銀行能夠定期對(duì)貸款的內(nèi)在損失進(jìn)行評(píng)估，并根據(jù)內(nèi)在的損失程度的變化定期調(diào)整其準(zhǔn)備金水平就可以了。 ● 貸款損失的實(shí)現(xiàn)是一個(gè)漸進(jìn)的過程，是估價(jià)的貸款內(nèi)在損失由估價(jià)事項(xiàng)變?yōu)楝F(xiàn)實(shí)損失的過程。商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)在這一過程中，按照及時(shí)性和充足性原則，針對(duì)不同期間對(duì)貸款內(nèi)在損失數(shù)量的估價(jià)，提足損失準(zhǔn)備金。 及時(shí)、足額提取準(zhǔn)備金，避免貸款損失 準(zhǔn)備金不足而對(duì)銀行資本的過度侵蝕，是商業(yè)銀行持續(xù)、穩(wěn)健經(jīng)營的基礎(chǔ)和保證。 （ 2020年考試真題）下列關(guān)于貸款損失準(zhǔn)備金計(jì)提原則的說法中，正確的 是（ ）。 ，對(duì)損失的估價(jià)和， 記載要充分，同時(shí)要保持充足的準(zhǔn)備金以彌補(bǔ)損失 ，應(yīng)當(dāng)謹(jǐn)慎從事，應(yīng)當(dāng)合理預(yù)計(jì)可能 發(fā)生的損失和費(fèi)用，不預(yù)計(jì)或少預(yù)計(jì)可能帶來的利潤(rùn) ，對(duì)估計(jì)損失的記載應(yīng)選擇就高不就低，對(duì)利潤(rùn)的記載和反映 要選擇就低而不就高 、判斷和估價(jià)，屬于帶 有估計(jì)性的會(huì)計(jì)事項(xiàng) [答疑編號(hào) 1937120301] 『正確答案』 ABCDE 『答案解析』計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備金要符合審慎會(huì)計(jì)原則 的要求。審慎會(huì)計(jì)原則又稱為保守會(huì)計(jì)原則，是指對(duì)具有估計(jì)性的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)謹(jǐn)慎從事，應(yīng)當(dāng)合理預(yù)計(jì)可能發(fā)生的損失和費(fèi)用，不預(yù)計(jì)或少預(yù)計(jì)可能帶來的利潤(rùn)。其核心內(nèi)容是對(duì)利潤(rùn)的估計(jì)和記載要謹(jǐn)慎或保守，對(duì)損失的估價(jià)和記載要充分，同時(shí)要保持充足的準(zhǔn)備金以彌補(bǔ)損失。 按照審慎會(huì)計(jì)原則，當(dāng)記載和反映估計(jì)性會(huì)計(jì)事項(xiàng)，面臨著高和低兩種可能的選擇時(shí)，對(duì)估計(jì)損失的記載應(yīng)選擇就高不就低，對(duì)利潤(rùn)的記載和反映要選擇就低而不就高。要及時(shí)將估計(jì)的損失如實(shí)地反映在賬簿中，對(duì)利潤(rùn)的記載和反映要選擇保守的數(shù)據(jù)，不能低估損失和高估利潤(rùn)，不能提前使 用未來的收益。 銀行貸款損失準(zhǔn)備金的計(jì)提是基于對(duì)貸款內(nèi)在損失的分析、判斷和估價(jià)，屬于帶有估計(jì)性的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，因此貸款損失準(zhǔn)備金的計(jì)提應(yīng)當(dāng)符合審慎會(huì)計(jì)原則的要求。 綜上所述，本題中五個(gè)選項(xiàng)的敘述都正確。所以，本題的正確答案為 A、 B、 C、 D、 E。 【知識(shí)點(diǎn) 13】貸款損失準(zhǔn)備金的計(jì)提方法 ● 商業(yè)銀行對(duì)于應(yīng)計(jì)提的貸款損失準(zhǔn)備金的計(jì)算，是建立在對(duì)貸款逐筆或分類分析的基礎(chǔ)上，通過逐筆或分類分析具體貸款損失可能性，依此來計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備金。 ● 雖然是逐筆計(jì)提，但這只與計(jì)算方法有關(guān)，計(jì)提出的貸款損失準(zhǔn)備 金是總體用于彌補(bǔ)貸款組合中可能發(fā)生的損失，而不是與具體的貸款一一對(duì)應(yīng)。 根據(jù)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備金的方法有二：組合計(jì)提和單筆計(jì)提。 商業(yè)銀行計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備金的基本步驟為： 對(duì)大額不良貸款逐筆計(jì)提專項(xiàng)準(zhǔn)備金 ● 對(duì)于劃分為損失的貸款，應(yīng)按貸款余額的 100%計(jì)提專項(xiàng)準(zhǔn)備金。 ● 對(duì)于大額的可疑類貸款，如果以固定的比率按照分類結(jié)果計(jì)提，其內(nèi)在損失率與計(jì)提比率的誤差將對(duì)銀行的貸款損失準(zhǔn)備金總體水平產(chǎn)生較大影響?？梢深愘J款中借款人和擔(dān)保人的正常生產(chǎn)和經(jīng)營活動(dòng)已經(jīng)基本停止，貸款的償還只能依賴于既定的 抵押品或借款人的其他資產(chǎn)等比較明確的還款來源，這時(shí)貸款的損失比率基本只與相關(guān)資產(chǎn)的變現(xiàn)價(jià)值與變現(xiàn)成本有關(guān)，已經(jīng)基本明確。有必要也可以從其貸款組合中區(qū)別出來逐筆計(jì)算，專門計(jì)提專項(xiàng)準(zhǔn)備金。 ● 對(duì)于大額的次級(jí)類貸款，如果可能的還款來源僅僅是抵押品，相對(duì)明確并容易量化，也應(yīng)該區(qū)別出來逐筆計(jì)提。而如果可能的還款來源還包括借款人的其他活動(dòng)，如融資等所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，則不應(yīng)該從其貸款組合中區(qū)別出來逐筆計(jì)算應(yīng)計(jì)提的貸款損失準(zhǔn)備金。 對(duì)于單筆貸款計(jì)提準(zhǔn)備金時(shí)，應(yīng)當(dāng)扣除該筆貸款抵押品的價(jià)值；對(duì)批量貸款計(jì)提準(zhǔn)備金時(shí)，則不需要扣除 。 按照分類結(jié)果對(duì)其他 “ 非正常類貸款 ” 計(jì)提專項(xiàng)準(zhǔn)備金 ● 對(duì)于其余的 “ 非正常類貸款 ” ，按照匯總分類結(jié)果，根據(jù)各類貸款不同的內(nèi)在損失，分別予以計(jì)提準(zhǔn)備金。 ● 各類貸款的計(jì)提比率，本質(zhì)上是對(duì)各類貸款損失概率的反映。損失概率的計(jì)算，主要是運(yùn)用統(tǒng)計(jì)方法，搜集一定統(tǒng)計(jì)區(qū)間內(nèi)各類貸款的歷史損失記錄計(jì)算得來的。 ● 在實(shí)踐上，有些國家或地區(qū)的監(jiān)管當(dāng)局采用了固定的貸款損失準(zhǔn)備金計(jì)提比率，即對(duì)不同類別的貸款，根據(jù)對(duì)其平均歷史損失率的統(tǒng)計(jì)分析或國際慣例，制定一個(gè)固定的準(zhǔn)備金計(jì)提比率，由貸款分類結(jié)果直接計(jì)算應(yīng)計(jì)提的貸款損失準(zhǔn)備金。 而有些國家的商業(yè)銀行在確定 “ 非正常類貸款 ” 計(jì)提準(zhǔn)備金的比例時(shí)，可以直接按照商業(yè)銀行自身近期的貸款歷史損失概率在一定范圍內(nèi)浮動(dòng)。 對(duì) “ 非正常類貸款 ” 的同質(zhì)貸款計(jì)提專項(xiàng)準(zhǔn)備金 ● 對(duì)于一些金額小、數(shù)量多的貸款，要采取批量處理的辦法。因?yàn)橛绊戇@些貸款償還的內(nèi)部因素和外部因素非常接近，逐筆計(jì)算既不現(xiàn)實(shí)也沒必要。 ● 在對(duì)這些貸款中正常類以外的貸款計(jì)提專項(xiàng)準(zhǔn)備金時(shí)，也應(yīng)采取批量處理的方法。 ● 對(duì)此類貸款，分類過程主要是參考了貸款的逾期期限。具體損失比率與根據(jù)借款人還款可能性綜合分析得出的各級(jí)別普通貸款的損失比率應(yīng)該有一 定的差距，其計(jì)提比例的確定應(yīng)主要參考該類貸款的近期損失記錄。 對(duì)正常貸款計(jì) ● 各國或地區(qū)對(duì)正常類的貸款是否計(jì)提普通準(zhǔn)備金還沒有一致的做法，有提普通準(zhǔn)備金 的國家按固定的比率計(jì)提普通準(zhǔn)備金，有的國家或地區(qū)對(duì)正常貸款不計(jì)提普通準(zhǔn)備金，還有的國家（比如美國）對(duì)正常貸款在一定比率區(qū)間內(nèi)計(jì)提準(zhǔn)備金。 ● 對(duì)普通準(zhǔn)備金的計(jì)提基數(shù)的確定方法，各國也有不同，有些國家是按照全部貸款的余額確定；有的國家是在全部貸款余額之中扣除專項(xiàng)準(zhǔn)備金后確定；還有的國家是在貸款風(fēng)險(xiǎn)分類后，按照正常類貸款余額計(jì)提。 ● 按照三種方法分別計(jì)算出的普通 準(zhǔn)備金水平略有不同，第一種計(jì)算方法計(jì)算出的準(zhǔn)備金水平最高，但有重復(fù)計(jì)算風(fēng)險(xiǎn)的可能；第二種方法略微復(fù)雜，但更為合理；第三種方法相對(duì)簡(jiǎn)便，但計(jì)算出的普通準(zhǔn)備金水平相對(duì)較低。目前，比較常用的方法是第二種方法。 計(jì)提特別準(zhǔn)備金 計(jì)提基數(shù) :特別準(zhǔn)備金是針對(duì)具體的突發(fā)性事件，對(duì)某一受影響的貸款組合（主要是國別和行業(yè)等）計(jì)提的貸款損失準(zhǔn)備金，其計(jì)提基數(shù)就是這一特定貸款組合的余額。 計(jì)提比率 :要根據(jù)具體事件可能帶來的影響具體分析，必要時(shí)還要根據(jù)事件的進(jìn)展情況及時(shí)調(diào)整。 匯總各類準(zhǔn)備金 將以上五步計(jì)算出的貸款損失準(zhǔn)備金相 加，初步得出應(yīng)計(jì)提的貸款損失準(zhǔn)備金數(shù)額。 根據(jù)其他因素對(duì)貸款損失準(zhǔn)備金總體水平進(jìn)行調(diào)整 ● 一般來講，對(duì)商業(yè)銀行貸款償還可能性存在影響的因素主要包括 :商業(yè)銀行貸款增長(zhǎng)速度、信貸管理水平、不良貸款催收能力以及銀行所在地區(qū)的宏觀經(jīng)濟(jì)走向等。 這些因素對(duì)貸款償還可能性的影響具體化時(shí)，會(huì)表現(xiàn)在某一筆或幾筆貸款操作中。但是以上因素對(duì)銀行的整個(gè)貸款組合都會(huì)產(chǎn)生或多或少的影響，所以，在計(jì)算這類因素對(duì)貸款損失準(zhǔn)備金水平的影響時(shí)，無法針對(duì)具體的貸款或貸款類別進(jìn)行調(diào)整，只能在前面已經(jīng)計(jì)提出的貸款損失準(zhǔn)備金水平上進(jìn)行總體調(diào)整。 ● 銀行的貸款分類政策、分類標(biāo)準(zhǔn)或松或緊，對(duì)銀行根據(jù)自身貸款分類結(jié)果進(jìn)行貸款損失準(zhǔn)備金的計(jì)算時(shí)有比較大的影響。 如果監(jiān)管當(dāng)局或內(nèi)審部門在評(píng)價(jià)商業(yè)銀行的貸款損失準(zhǔn)備金水平時(shí)參考了全部或部分商業(yè)銀行對(duì)貸款的內(nèi)部分類結(jié)果，則還應(yīng)該根據(jù)這項(xiàng)因素的判斷對(duì)計(jì)算出的貸款損失準(zhǔn)備金水平進(jìn)行調(diào)整。