【導(dǎo)讀】某國(guó)有道路建設(shè)公司經(jīng)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)確定其稅款征收方式為查帳征收。在建設(shè)過程中，該公司把其中公路基礎(chǔ)工程2,000萬(wàn)元分包給甲公司，竣工后該公司獲得的各項(xiàng)收入如下：。該公司95年1月起開發(fā)建設(shè)本市長(zhǎng)虹花園別墅區(qū)，自行設(shè)。計(jì)征地開支1,000萬(wàn)元，三通一平等前期500萬(wàn)元，其。屋主應(yīng)分別交納印花稅。9月10日教師節(jié)期間贈(zèng)送兩套價(jià)值共25萬(wàn)元的住房給某小學(xué)作。同月，還用兩套住房抵減了工程隊(duì)25萬(wàn)元欠款，以半價(jià)出售十。套住房給主管部門，得款萬(wàn)元。司補(bǔ)償材料差價(jià)款30萬(wàn)元和提前竣工獎(jiǎng)70萬(wàn)元。行平時(shí)預(yù)支、竣工后結(jié)算價(jià)款辦法。規(guī)定已完稅），本月實(shí)收200萬(wàn)元，建設(shè)單位欠款100萬(wàn)元。

　　

【正文】 4,000,000（ 4,000247。 5,000） （ 1＋ 10％） ② 銷 售 不 動(dòng)產(chǎn) ─ ─ ─ ─ ─ ── ─ ── ─ ── ── ─ ── ─ ─ 5％＝185,（元） 1－ 5％ 城 建 稅： （ 108,＋ 185,） 5％＝ 14,（元） 教 育 費(fèi)附 加 ：（ 108,＋ 185,） 3％＝ 8,（ 元） 【 例 25】 某 行政 機(jī)構(gòu) 有一 幢面 積為 300 平方米 的舊 辦公 樓經(jīng) 城建 等有 關(guān)部 門檢 驗(yàn)屬 危房 ，經(jīng)有 關(guān)部 門批 準(zhǔn)改 建 ，投資 50 萬(wàn)元 ， 并 到計(jì) 委取 得投 資 許 可 證和 到地 方稅 務(wù)機(jī) 關(guān)辦 理固 定資 產(chǎn)投 資方 向調(diào) 節(jié)稅 適用 零稅率 手 續(xù) 。 后 來 ，該 機(jī)構(gòu) 將舊 辦公 樓拆 除改 建成 新的 綜合 大樓 ，工 程總 投資 300 萬(wàn)元 ，并 與某 集體 性質(zhì) 的施 工單 位簽 訂合 同，該機(jī) 構(gòu)負(fù) 責(zé)出資 50 萬(wàn)元 ， 其余 由施 工單 位負(fù) 責(zé) 。新 建的 綜合 大樓 面積達(dá) 3,000 平 方 米，其中 500 平方 米 作 辦 公室 ， 1,000 平 方米 售給 本單 位干 部職 工作 住宅 ， 1,500 平方米 的 住 宅 樓作 為補(bǔ) 償?shù)?施工 單位 建筑 費(fèi)用 。 該行政 機(jī)構(gòu) 和施 工單位 經(jīng)地 方稅 務(wù)機(jī) 關(guān)確 定其 稅款 征收 方式 為分 別為 查帳 征收 、定率 帶征（施 工單 位 企 業(yè) 所得 稅帶 征率 為 2％ ）。 一 、 施 工 單位 應(yīng)納 稅款 的計(jì) 算： 營(yíng) 業(yè) 稅（ 建筑 業(yè)） ： 3,000,000 3％＝ 90,000（ 元） 企 業(yè) 所得 稅： 3,000,000 2％＝ 60,000（元） 城 建 稅： 90,000 5％＝ 4,500（元） 教 育 費(fèi)附 加： 90,000 3％＝ 2,700（元） 印 花 稅： 3,000,000 ‰＝ 900（ 元） 二 、 行 政 機(jī)構(gòu) 應(yīng)納 稅款 的計(jì) 算： 固 定 資產(chǎn) 投資 方向 調(diào)節(jié) 稅： ① 、 辦 公 樓原 建筑 面積 部 分 ：（ 300 1,000） 0＝ 0 ② 、辦公 樓擴(kuò) 大建 筑面 積部分 ： [（ 500－ 300） 1,000] 30％＝ 60,000元 ③ 、 職 工 住宅 [（ 1,000＋ 1,500） 1,000 ] 5％＝ 125,000（元） 印 花 稅： 3,000,000 ‰＝ 900（ 元） 確 定 售房 價(jià)格 ：該 機(jī)構(gòu) 出售 給本 單位 干部 職工 的住 宅和 補(bǔ)償 施工單位的 住 宅 樓 ， 應(yīng)根 據(jù)同 類工 程價(jià) 格確 定計(jì) 稅依 據(jù)； 沒有 同類 價(jià)格， 按下 列 公 式 核定 計(jì)稅 價(jià)格 ： 計(jì) 稅 價(jià) 格 ＝工 程成 本（ 1＋ 成本 利潤(rùn) 率） 247。（ 1－ 營(yíng)業(yè) 稅稅 率） 1,000（ 1＋ 10％） 售房每平 方米計(jì)稅價(jià)格：─────────＝ 1,（元） 1－ 5％ 營(yíng) 業(yè) 稅（銷 售不 動(dòng) 產(chǎn) ）：（ 1,000＋ 1,500） 1, 5％＝ 144,（元） 城 建 稅： 144, 5％＝ 7,（元） 教 育 費(fèi)附 加 ： 144, 3％＝ 4,（元 ） 【例 26 】 個(gè) 體 電 器安 裝戶 黃某 經(jīng)地 方稅 務(wù)機(jī) 關(guān)確 定其 稅款 征收 方式 為定 期 定 額 加發(fā) 票額 、定 率帶 征（ 個(gè)人 所得 稅帶 征率 為 2％ ）， 每月 定額為 5 萬(wàn)元。 6 月 份黃 某為 他人 安裝 空調(diào)機(jī) 30 臺(tái) ，收入 4,500 元 ，沒有 開發(fā) 票收 款 ；又 為乙 公司 辦公 室安 裝配 電系 統(tǒng)，乙公 司提 供部 分電 線、開關(guān) 等 ， 價(jià) 值 3 萬(wàn)元 ，黃 某實(shí) 收到 安裝 費(fèi) 10 萬(wàn) 元并 開具 發(fā)票 收款 。 黃某 6 月 份應(yīng) 納稅 款的 計(jì)算 ： 按 照 其 確 定的 稅款 征收 方式 ， 黃 某 計(jì) 稅營(yíng) 業(yè)額 是月 定額 和填 開發(fā)票 金額 和 合 計(jì) 。 營(yíng) 業(yè) 稅（ 建筑 業(yè)） ：（ 50,000＋ 100,000） 3％＝ 4,500（ 元） 個(gè) 人 所得 稅： （ 50,000＋ 100,000） 2％＝ 3,000（元 ） 城 建 稅： 4,500 5％＝ 225（元 ） 教 育 費(fèi)附 加： 4,500 3％＝ 135（元 ） 【例 27】 某 居民 張三 ，雇請(qǐng) 李四 包工 建私 宅一 棟 ， 主 要 建 筑 材料 由張三 購(gòu) 買 ， 李四 請(qǐng)一 班人 承建 。完 工后 ，張 三共 開支 20 萬(wàn)元 ，其 中購(gòu)材料款 10 萬(wàn) 元， 支李 四人 工費(fèi)（ 連設(shè) 備、 工具租 賃費(fèi) ） 8 萬(wàn)元， 其他 開支 2 萬(wàn)元。 地 方 稅 務(wù)機(jī) 關(guān)對(duì) 李四 承建 工程 實(shí)行 建筑 項(xiàng)目 登記 ，確定 其稅 款 征 收 方式 為查 帳征 收、 定 率 帶 征 （個(gè) 人所 得稅 帶征 率為 2％ ）。 李 四 應(yīng) 納 稅款 的計(jì) 算： 營(yíng) 業(yè) 稅（ 建筑 業(yè)） ：承 建工 程應(yīng) 以料 工費(fèi) 全額 計(jì)稅 。 200,000 3％＝ 6,000（ 元） 個(gè) 人 所得 稅： 200,000 2％＝ 4,000（元 ） 城 建 稅： 6,000 5％＝ 300（元 ） 教 育 費(fèi)附 加： 6,000 3％＝ 180（元 ） 【例 28 】 個(gè)體戶天才基礎(chǔ)公司經(jīng)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)確定其稅款征收方式為定期定額加發(fā)票額、定率帶征（個(gè)人所得稅帶征率為 2％）。 6 月份該公司簽訂與寶地開發(fā)區(qū)的推土工程合同，總收入 1,000 萬(wàn)元。在施工期間，為趕工期，該公司把其中 500萬(wàn)元工程分包給本市國(guó)有土方公司，又開支 200 萬(wàn)元請(qǐng) 8 個(gè)個(gè)體運(yùn)輸戶承運(yùn)余泥。（個(gè)體貨運(yùn)按帶征率 1％征收個(gè)人所得稅） 一、 該基礎(chǔ)公司 6 月份應(yīng)納稅款的計(jì)算： 營(yíng)業(yè)稅（建筑業(yè)）：請(qǐng)個(gè)體運(yùn)輸戶承運(yùn)余泥不是分包工程，不得從營(yíng)業(yè)額減除。 （ 10,000,000?,000,000） 3％＝ 150,000（元） 城建稅： 150,000 5％＝ 7,500（元） 教育費(fèi)附加： 150,000 3％＝ 4,500（元） 個(gè)人所得稅：（ 10,000,000,000,000） 2％＝ 100,000（元） 印花稅： ①總包合同 10,000,000 ‰＝ 3,000（元）②分包合同 5,000,000 ‰＝ 1,500（元） 二、 寶地開發(fā)區(qū)應(yīng)納印花稅的計(jì)算：印花稅 10,000,000 ‰＝ 3,000（元） 三、 代扣代繳市國(guó)有土方公司應(yīng)納稅款的計(jì)算： 營(yíng)業(yè)稅（建筑業(yè)）：建筑工程總承包人負(fù)責(zé)扣繳分包人應(yīng) 納稅款 5,000,000 3％＝ 150,000 城建稅： 150,000 5％＝ 7,500（元） 教育費(fèi)附加： 150,000 3％＝ 4,500（元） 印花稅： 5,000,000 ‰＝ 1,500（元） 四、 個(gè)體運(yùn)輸戶應(yīng)納稅款的計(jì)算： 營(yíng)業(yè)稅（交通運(yùn)輸業(yè)）： 2,000,000 3％＝ 60,000（元） 城建稅： 60,000 5％＝ 3,000（元） 教育費(fèi)附加： 60,000 3％＝ 1,800（元） 個(gè)人所得稅： 2,000,000 1％＝ 20,000（元）