鐵路運輸企業(yè)會計核算辦法(doc12)-財務(wù)制度表格-資料下載頁
2025-08-09 11:33本頁面
【導(dǎo)讀】鐵路運輸企業(yè)在執(zhí)行《企業(yè)會計制度》和本辦法時，不再執(zhí)行１９９３。年頒布的《交通（鐵路）運輸企業(yè)會計制度》。執(zhí)行中有何問題，請及時反饋我部。運輸企業(yè)的實際情況，特制定《鐵路運輸企業(yè)會計核算辦法》。路運輸服務(wù)的企業(yè)。鐵路運輸企業(yè)內(nèi)部核算辦法。費用化，計入當(dāng)期損益。大修性質(zhì)的支出予以資本化。對其它互換配件，購入時作為原材料核算，領(lǐng)用時一次計入當(dāng)期損益。理承運手續(xù)并出具運輸票據(jù)后確認(rèn)收入；和核算內(nèi)容進(jìn)行了補充規(guī)定。的在途貨幣資金，包括車站未存款、車站銀行存款、匯繳途中款等。核算陳舊可用的線路上部建筑材料、舊鋼梁的實際成本或計劃成。核算加工完成驗收入庫的制服和制服用料。核算除上述四種材料以外的各種材料的實際成本或計劃成本。“上級撥入投資”科目。劃入、劃出單位所發(fā)生的裝卸、運輸?shù)荣M用，借記“主營業(yè)。務(wù)成本”等科目，貸記“銀行存款”等科目。
【正文】 （二）特準(zhǔn)儲備資金減少 １．上交特準(zhǔn)儲備資金時，借記本科目，貸記 “銀行 存款 ”或 “內(nèi)部往來 ”等科 目。 ２．經(jīng)批準(zhǔn)減少特準(zhǔn)儲備物資定量，調(diào)整為生產(chǎn)儲備，資金不再上交時，借記本 科目，貸記 “資本公積 ”科目。 ３．向下級單位轉(zhuǎn)撥特準(zhǔn)儲備資金，撥出時，借記本科目，貸記 “銀行存款 ”或 “內(nèi)部往來 ”等科目；收回該項資金時，作相反的分錄。 （三）其余主要會計事項比照 “特準(zhǔn)儲備物資 ”科目的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行核算。 三、本科目的期末貸方余額，反映企業(yè)特準(zhǔn)儲備資金的實際結(jié)存金額。 ３１０２ 上級撥入投資 一、本科目核算上級撥入投資的增加或減少，包括 上級撥入投資款，國家鐵路運 輸企業(yè)之間按規(guī)定無償劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)，基本建設(shè)項目移交資產(chǎn)等。 二、科目的核算方法 （一）企業(yè)收到上級撥入投資時，借記 “銀行存款 ”等科目，貸記本科目。 （二）國家鐵路運輸企業(yè)之間按規(guī)定無償劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)時，劃出單位，借記本科目等， 貸記 “固定資產(chǎn) ”等科目；劃入單位，借記 “固定資產(chǎn) ”等科目，貸記本科目。 （三）基本建設(shè)項目竣工接收資產(chǎn)時，借記 “固定資產(chǎn) ”、 “原材料 ”等科目， 貸記本科目。 （四）按批準(zhǔn)的投資數(shù)額轉(zhuǎn)增實收資本時，借記本科目，貸記 “實收資 本 ”科目。 三、本科目的期末貸方余額，反映企業(yè)尚未轉(zhuǎn)增實收資本的投資額或所屬非法人 單位收到上級累計撥入的投資額。 ５１０１ 主營業(yè)務(wù)收入 中國最大的管理資源中心 第 11 頁 共 12 頁 一、本科目核算企業(yè)提供旅客、貨物運輸及相關(guān)服務(wù)等日?；顒铀〉玫氖杖?， 包括旅客運輸收入、貨物運輸收入、行包運輸收入、提供運輸服務(wù)收費收入、其他運 輸收入等。 二、本科目按照提供的運輸產(chǎn)品和運輸服務(wù)項目進(jìn)行明細(xì)核算。 三、本科目的核算方法 （一）企業(yè)獨立完成運輸任務(wù)取得的收入，按進(jìn)款部門的通知書，借記 “內(nèi)部往 來 ”科目，貸記 “應(yīng)收賬款（資金清算中心） ”科目；按資金清算中心下轉(zhuǎn)的資料， 借記 “應(yīng)收賬款（資金清算中心） ”科目，貸記本科目。 （二）企業(yè)與其他企業(yè)共同完成運輸任務(wù)，按規(guī)定清算取得的收入，借記 “內(nèi)部 往來 ——上級單位 ”科目，貸記本科目。 （三）企業(yè)提供相關(guān)服務(wù)取得的收入，借記 “應(yīng)收賬款 ”等科目，貸記本科目。 四、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入 “本年利潤 ”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。 ５１０３ 完成工作清算 一、本科目核算企業(yè)內(nèi)部具有財務(wù)隸屬關(guān)系的單位對完成運輸工作進(jìn)行的內(nèi) 部清 算。 二、辦理清算時，上級單位，借記本科目，貸記 “內(nèi)部往來－下級單位 ”科目； 下級單位，借記 “內(nèi)部往來 ——上級單位 ”科目，貸記本科目。 三、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入 “本年利潤 ”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。 ５４０１ 主營業(yè)務(wù)成本 一、本科目核算企業(yè)提供旅客、貨物運輸以及相關(guān)服務(wù)等日?；顒佣l(fā)生的實際 成本。 二、本科目設(shè)置以下明細(xì)科目： （一）旅客運輸成本。核算為旅客運輸直接發(fā)生的各種支出，包括旅客列車服務(wù) 人員工資、客車運用和維護(hù)費用、相關(guān)服 務(wù)付費及其他支出。 （二）貨物運輸成本。核算為貨物運輸直接發(fā)生的各種支出，包括貨物發(fā)送、運 行、中轉(zhuǎn)、到達(dá)作業(yè)費用，貨車、集裝箱運用和維護(hù)費用，貨車使用費，相關(guān)服務(wù)付 中國最大的管理資源中心 第 12 頁 共 12 頁 費及其他支出。 （三）行包運輸成本。核算為行李、包裹運輸發(fā)生的各種直接支出，包括行包發(fā) 送、運行、中轉(zhuǎn)、到達(dá)作業(yè)費用，專用行包車輛運用和維護(hù)費用，相關(guān)服務(wù)付費及其 他支出。 （四）基礎(chǔ)設(shè)施成本。核算鐵路路網(wǎng)、行車指揮等基礎(chǔ)設(shè)施運用和維護(hù)所發(fā)生的 各種直接支出，包括鐵路線路設(shè)備等行車設(shè)施運用、養(yǎng)護(hù)費，行車指揮調(diào) 度費及其他 支出。 （五）其他成本。核算企業(yè)生產(chǎn)中發(fā)生的除旅客、貨物、行包運輸成本和路網(wǎng)成 本以外的各種支出。 三、本科目的核算方法 運輸生產(chǎn)領(lǐng)用材料、燃料、低值易耗品，借記本科目，貸記 “原材料 ”、 “低值 易耗品 ”等科目。支付生產(chǎn)人員工資，借記本科目，貸記 “應(yīng)付工資 ”科目。支付生 產(chǎn)用水、用電等其他費用，借記本科目，貸記 “銀行存款 ”等科目。按規(guī)定計提固定 資產(chǎn)折舊費，借記本科目，貸記 “累計折舊 ”科目。其他業(yè)務(wù)應(yīng)分?jǐn)偟拈g接費用，借 記 “其他業(yè)務(wù)支出 ”科目，貸記本科目。支付相 關(guān)服務(wù)費，借記本科目，貸記 “銀行 存款 ”等科目。
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