【正文】 款）。經(jīng)查核，該批商品外觀存在質(zhì)量問題。w公司同意了b公司提出的折讓要求。當(dāng)日收到a公司交來的稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》，并開具了紅字增值稅專用發(fā)票。(2)2月6日與b公司簽訂預(yù)收貨款銷售合同，銷售商品一批，銷售價(jià)格為100萬元。合同約定，b公司應(yīng)當(dāng)于2月6日支付預(yù)付款50萬元；w公司應(yīng)于2月6日按全額開具給b公司增值稅專用發(fā)票，貨物應(yīng)于3月20日發(fā)出。2月6日w公司按合同規(guī)定開具了發(fā)票注明：價(jià)款100萬元，稅款17萬元，并將預(yù)收款存入銀行。該批商品的實(shí)際成本80萬元。(3)2月15日，向c公司銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票注明銷售價(jià)格300萬元，增值稅額51萬元。提貨單和增值稅專用發(fā)票已交c公司，2月16日收到c公司的貨款并存入銀行口該批商品的實(shí)際成本為225萬元。(4)2月直接銷售商品給消費(fèi)者個(gè)人，收取含稅價(jià)款585萬元，貨款存入銀行。商品的實(shí)際成本為 35 萬元。(5)2月16日從d公司購(gòu)入不需要安裝的生產(chǎn)用設(shè)備一臺(tái)，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款50萬元。運(yùn)輸公司開具的運(yùn)費(fèi)發(fā)票注明運(yùn)費(fèi)5萬元，裝卸費(fèi)1萬元。(6)2月18日從f公司購(gòu)進(jìn)商品，合同規(guī)定，不含稅銷售額200萬元，取得f公司開具的增值稅專用發(fā)票；貨物由c公司負(fù)責(zé)運(yùn)輸，運(yùn)費(fèi)由w公司負(fù)擔(dān)，g公司收取運(yùn)輸費(fèi)用10萬元，裝卸費(fèi)2萬元，開具運(yùn)費(fèi)發(fā)票。貨物已驗(yàn)收入庫，運(yùn)費(fèi)通過銀行付訖，貨款尚未支付。(7)2月20日從農(nóng)場(chǎng)購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品，收購(gòu)憑證上注明支付貨款20萬元。將收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品的50%用于職工福利消費(fèi)，50%捐贈(zèng)給受災(zāi)企業(yè)，假設(shè)成本利潤(rùn)率為10%。(8)其他資料：當(dāng)月期初增值稅留抵稅額為30萬元。問題：，編制w公司2月份發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)繳增值稅額。[解析]（1）會(huì)計(jì)分錄① 借：應(yīng)收賬款 234000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 200000應(yīng)交稅費(fèi) ― 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）34000② 借：銀行存款 500000貸：預(yù)收賬款 330000應(yīng)交稅費(fèi) ― 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）170000③ 借：銀行存款 3510000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 3000000應(yīng)交稅費(fèi) ― 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）510000。該企業(yè)系全部由自然人出資的有限責(zé)任公司，主營(yíng)各式服裝的生產(chǎn)和銷售；經(jīng)營(yíng)地址為某市城區(qū)。利潤(rùn)表2008年12月單位：元借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 2250000貸：庫存商品 2250000④ 借：銀行存款 585000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 500000應(yīng)交稅費(fèi) ― 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）85000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 350000貸：庫存商品 350000⑤ 借：固定資產(chǎn) 556500應(yīng)交稅費(fèi) ― 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）88500（即： + 57%＝ 萬元）貸：銀行存款 645000⑥ 借：庫存商品 2113000應(yīng)交稅費(fèi) ― 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）347000（20017% + 107%＝(萬元)貸：應(yīng)付賬款 2340000銀行存款 120000⑦ 第 7 筆業(yè)務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額＝2050%13% = （萬元）表2 勞動(dòng)報(bào)酬所得適用稅率表稅法允許扣除標(biāo)準(zhǔn)： 200000014% = 250000（元）；超過標(biāo)準(zhǔn)部分：400000－280000 = 120000（元）發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)超過稅前規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，超過部分不允許稅前扣除；應(yīng)納稅調(diào)整增加為30000元。稅法允許扣除標(biāo)準(zhǔn)： 200000025% = 50000（元）；超過標(biāo)準(zhǔn)部分： 80000－50000＝30000（元）；撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)外發(fā)生的工會(huì)活動(dòng)費(fèi)，不允許稅前扣除，應(yīng)納稅調(diào)整增加為40000元；（撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)未超過稅法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，允許稅前扣除）。安置殘疾人員的工資，稅前可以加計(jì)扣除100%，應(yīng)納稅調(diào)整減少為190000元。，與企業(yè)所得稅無涉。（二）應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納企業(yè)所得稅額及應(yīng)補(bǔ)（退）的企業(yè)所得稅額應(yīng)納稅所得額＝4950000+200000++250000+160000－36000－++180000 +120000+30000+40000－90000 = （元）應(yīng)納企業(yè)所得稅額＝25%＝（元）應(yīng)補(bǔ)企業(yè)所得稅額＝－1237500＝（元）（三）應(yīng)補(bǔ)增值稅： 80000247。（1+17%）17%＝（元）；應(yīng)補(bǔ)城市維護(hù)建設(shè)稅： 7%＝（元）；應(yīng)補(bǔ)教育費(fèi)附加： 3 %＝（元）。，既不歸還，又沒用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，應(yīng)視同分利，應(yīng)代扣其“紅利、股息、利息所得”的個(gè)人所得稅應(yīng)補(bǔ)代扣的個(gè)人所得稅： 25000020%＝50000（元）一、單項(xiàng)選擇題二、多項(xiàng)選擇題[解析]（一）影響企業(yè)所得稅的事項(xiàng)及納稅調(diào)整，應(yīng)視同銷售繳納企業(yè)所得稅，應(yīng)以同類銷售價(jià)確定為應(yīng)稅收入，扣除產(chǎn)品成本，應(yīng)納稅調(diào)整增加200000元（800000－600000）。（廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宜傳費(fèi)未超過稅法扣除標(biāo)準(zhǔn)，允許全額稅前扣除［58000000+800000+80000247。（1+17%）]15%＝＞2500000元。實(shí)際發(fā)生的房租費(fèi)也允許稅前扣除），超過部分不允許稅前扣除；2元。（稅法允許扣除標(biāo)準(zhǔn)：[58000000＋800000＋80000247。（1+17%）]5‰＝（元）超過標(biāo)準(zhǔn)部分：1200000－＝（元）（自產(chǎn)貨物用作勞動(dòng)保護(hù)支出，屬內(nèi)部處置，不作視同銷售，所發(fā)生支出允許稅前扣除；其他支出都允許稅前扣除），屬于資本性支出（應(yīng)通過折舊方式扣除，當(dāng)尚未計(jì)提折舊），應(yīng)納稅調(diào)整增加160000元。，屬于當(dāng)年收益；分得的投資收益可以免征企業(yè)所得稅，應(yīng)作納稅調(diào)整減少360000元。（股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得屬于財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，應(yīng)按規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅）（應(yīng)作為其他業(yè)務(wù)收入，可以作為計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)育傳費(fèi)的計(jì)算基數(shù)），應(yīng)按規(guī)定計(jì)提增值稅銷項(xiàng)稅額（應(yīng)補(bǔ)增值稅： 80000247。（1+17%）17% =（元）；應(yīng)補(bǔ)城市維護(hù)建設(shè)稅： 7%＝（元）；應(yīng)補(bǔ)教育費(fèi)附加；3% = （元））。因補(bǔ)繳增值稅及附加，應(yīng)納稅調(diào)整減少： 元（ + + ）。，超過部分不允許稅前扣除；。稅法允許扣除標(biāo)準(zhǔn)：（950000+160000－）12% = （元）；超過標(biāo)準(zhǔn)部分： 1000000－＝（元）；違反勞動(dòng)法規(guī)的罰款不允許稅前扣除，應(yīng)納稅調(diào)整增加180000元（違約金允許稅前扣除）；計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金，不允許稅前扣除，應(yīng)作納稅調(diào)整增加為250000元。，超過部分不允許稅前扣除；應(yīng)納稅調(diào)整增加為120000元。稅務(wù)師涉稅服務(wù)相關(guān)法律知識(shí)點(diǎn)篇五知識(shí)在于積累，天才在于學(xué)習(xí)。2017年稅務(wù)師考試已經(jīng)拉開序幕，目前為備考階段，學(xué)員可根據(jù)網(wǎng)校制定的預(yù)習(xí)計(jì)劃表來安排學(xué)習(xí)進(jìn)度。為了幫助廣大考生高效備考，網(wǎng)校整理了稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》科目知識(shí)點(diǎn)，供大家參考學(xué)習(xí)。知識(shí)點(diǎn)：熟悉納稅評(píng)估納稅評(píng)估：稅務(wù)機(jī)關(guān)運(yùn)用數(shù)據(jù)信息對(duì)比分析的方法，對(duì)納稅人和扣繳義務(wù)人納稅申報(bào)情況的真實(shí)性和準(zhǔn)確性作出定性和定量的判斷，并采取進(jìn)一步征管措施的管理行為。知識(shí)點(diǎn)：熟悉納稅申報(bào)：自行申報(bào)、郵寄申報(bào)、電子方式、代理申報(bào)（1）納稅人、扣繳義務(wù)人，不論當(dāng)期是否發(fā)生納稅義務(wù)，除經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)外，均應(yīng)按規(guī)定辦理納稅申報(bào)；（2）實(shí)行定期定額方式繳納稅款的納稅人，可以實(shí)行簡(jiǎn)易申報(bào)、簡(jiǎn)并征期等申報(bào)納稅方式；（3）納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)；（4）熟悉延期申報(bào)的有關(guān)規(guī)定，注意核準(zhǔn)延期申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)預(yù)繳稅款。知識(shí)點(diǎn)：掌握稅務(wù)登記管理2015年10月1日起，新設(shè)立企業(yè)、農(nóng)民專業(yè)合作社實(shí)行“三證合一、一照一碼”制度；除此情形外，其他稅務(wù)登記按照原有法律制度執(zhí)行。結(jié)合第四章一起復(fù)習(xí)?！裙ど?，后稅務(wù)，30日（1）從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)；（2）非從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人，除臨時(shí)取得應(yīng)稅收入或發(fā)生應(yīng)稅行為以及只繳納個(gè)人所得稅、車船稅的外，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)部門批準(zhǔn)之日起30日內(nèi)或自依法成為法定納稅義務(wù)人之日起30日內(nèi)，申報(bào)辦理稅務(wù)登記；（3）從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人自開立基本存款賬戶或其他存款賬戶之日起15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報(bào)告其全部賬號(hào)；發(fā)生變化的應(yīng)自變化之日起15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報(bào)告；（4）銀行和其他金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人的賬戶中登錄稅務(wù)登記證件號(hào)碼，并在稅務(wù)登記證件中登錄從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人的賬戶賬號(hào)。（1）改變住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)的，涉及改變主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的，注銷稅務(wù)登記；不改變主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的，變更稅務(wù)登記；（2）掌握變更登記的時(shí)間規(guī)定——先工商，后稅務(wù)，30日；自工商行政管理部門辦理變更登記之日、有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或宣布變更之日起30日內(nèi)，申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記。（1）一般情況下，先稅務(wù)，后工商；（2）特殊情況下，15日：自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣告終止之日、自營(yíng)業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起15日內(nèi)，辦理注銷稅務(wù)登記；（3）納稅人在辦理注銷登記前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款、繳銷發(fā)票和其他稅務(wù)證件。，必須持稅務(wù)登記證件，應(yīng)當(dāng)在15日內(nèi)書面報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并登報(bào)聲明作廢。