【導(dǎo)讀】物之間的關(guān)系，保證企業(yè)總目標(biāo)和任務(wù)的實(shí)現(xiàn)及完成，并為控制和考核創(chuàng)造條件。19、在變動(dòng)成本法下，其利潤表所提供的中間指標(biāo)是：。

　　

【正文】 （臺(tái)） 50000 本期銷售量（臺(tái)） 40000 期末存貨量（臺(tái)） 10000 銷售單價(jià)（元） 100 資料 2： 弘一公司相關(guān)成本及費(fèi)用表 單位：萬元 成本項(xiàng)目 變動(dòng)性 固定性 合計(jì) 直接材料 200 200 直接人工 80 80 制造費(fèi)用 50 10 60 銷售費(fèi)用 10 5 15 管理費(fèi)用 20 10 30 財(cái)務(wù)費(fèi)用 0 5 5 要求：分別用變動(dòng)成本法和完全成本法計(jì)算該企業(yè) 2021 年的產(chǎn)品成本和期間成本 ABC 公司甲、乙、丙、丁四種產(chǎn)品相關(guān)資料 項(xiàng)目 甲產(chǎn)品 乙產(chǎn)品 丙產(chǎn)品 丁產(chǎn)品 產(chǎn)量（件） 40 80 20 60 銷售單價(jià)（元） 900 2021 1000 3000 單位變動(dòng)成本（元 ） 800 1600 700 2021 產(chǎn)品成本及 期間成本計(jì)算表 單位：萬元 成本 項(xiàng)目 變動(dòng)成本法 完全成本法 直接材料 200 200 直接人工 80 80 變動(dòng)性制造費(fèi)用 50 制造費(fèi)用 60 合計(jì) 330 340 固定性制造費(fèi)用 10 銷售費(fèi)用 15 15 管理費(fèi)用 30 30 財(cái)務(wù)費(fèi)用 5 5 合計(jì) 60 50 根據(jù)上表所得，該公司變動(dòng)成本法下產(chǎn)品成本為 330萬元，期間成本為 60 萬元，單位產(chǎn)品成本為 66 元 /臺(tái)（ 3300000/50000）；完全成本法下產(chǎn)品成本為 340 萬元，期間成本為50 萬元，單位產(chǎn)品成本為 68 元 /臺(tái)（ 3400000/50000）。 要求：用加權(quán)平均法計(jì)算公司的綜合貢獻(xiàn)毛益率、綜合保本銷售額以及各種產(chǎn)品的保本銷售額。 解析： 甲產(chǎn)品貢獻(xiàn)邊際率 =（ 900800） /900*100%=%。乙產(chǎn)品貢獻(xiàn)邊際率 =(20211600)/2021*100%=20% 丙產(chǎn)品貢獻(xiàn)邊際率 =(1000700)/1000*100%=30%。丁產(chǎn)品貢獻(xiàn)邊際率 =(30002021)/3000*100%=% ABC 企業(yè) 2021 年 712 月份的某產(chǎn)品銷售量如下表所示： 要求 :1)應(yīng)用算術(shù)平均法預(yù)測 2021 年 1 月份的銷售量 。 2)應(yīng)用加權(quán)平均法預(yù)測 2021 年 1 月份的銷售量 。 3)應(yīng)用指數(shù)平滑法預(yù)測 2021 年 1 月份的銷售量 (設(shè)平滑系數(shù)α =,2021 年 7 朋份銷售量預(yù)測值為 940 件 ) 解析 :1)算術(shù)平均法 :2021 年 1 月份的銷售量 =6300/6=1050(件 ) 2)加權(quán)平均法 :2021 年 1 月份的銷售量 =900*+1000*+1000*+1100*+1100*+1200*=1085(件 ) 3)指數(shù)平滑法 : 2021 年 8 月預(yù)測值 =*900+*940=916(件 ) 2021 年 9 月預(yù)測值 =*1000+*916=(件 ) 2021 年 10 月預(yù)測值 =*1000+*=(件 ) 2021 年 11 月預(yù)測值 =*1100+*=(件 ) 2021 年 12 月預(yù) 測值 =*1100+*=(件 ) 2021 年 1 月預(yù)測值 =*1200+*=(件 ) ABC 企業(yè)生產(chǎn)某種產(chǎn)品 ,2021 年上半年產(chǎn)品產(chǎn)量與成本的有關(guān)數(shù)據(jù)資料如下表所示 : 要求 :利用高低點(diǎn)預(yù)測法預(yù)測 2021 年 7 月份當(dāng)產(chǎn)品產(chǎn)量為 38 件時(shí)的總成本 . 解析 :高點(diǎn) (40,122)。低點(diǎn) (30,100) b =(122100)/(4030)= a =*40=34 總成本模型為 =y =34+ 已知 2021 年 7 月份產(chǎn)品質(zhì)量預(yù)計(jì)為 38 件時(shí) ,則 : y =34+*38=(萬元 ) ABC 企業(yè)某產(chǎn)品銷售量資料 月份 7 月 8 月 9 月 10 月 11 月 12 月 合計(jì) 銷售量（件 ） 900 1000 1000 1100 1100 1200 6300 權(quán)數(shù) 1 2021 年上半年生產(chǎn)資料 月份 產(chǎn)量 (件 ) 總成本 (萬元 ) 1 月 32 104 2 月 35 108 3 月 34 102 4 月 30 100 5 月 35 106 6 月 40 122 ABC 公司甲、乙、丙、丁四種產(chǎn)品貢獻(xiàn)邊際率計(jì)算表 項(xiàng)目 甲產(chǎn)品 乙產(chǎn)品 丙產(chǎn)品 丁產(chǎn)品 合計(jì) 銷售收入（元 ） 36000 160000 20210 180000 396000 銷 售收入 比重 % % % % 100% 貢獻(xiàn)邊際 率 % 20% 30% % 加權(quán)貢獻(xiàn)邊際 率 % % % % % 綜合保本銷售額 =43040/%=(元 ) 甲產(chǎn)品的保本銷售額 =*%=(元 ) 乙產(chǎn)品的保本銷售額 =*%=(元 ) 丙產(chǎn)品的保本銷售額 =*%=(元 ) 丁產(chǎn)品的 保本銷售額 =*%=(元 ) 某公司現(xiàn)有生產(chǎn)設(shè)備可用于甲、乙、丙三種產(chǎn)品的生產(chǎn)，相關(guān)資料下表所示： 要求：請(qǐng)分別利用貢獻(xiàn)毛益分析法和差量分析法幫助企業(yè)進(jìn)行產(chǎn)品品種選擇決策。 解析 :1)使用貢獻(xiàn)毛益法計(jì)算 : 甲產(chǎn)品貢獻(xiàn)毛益總額 =11000*(74)=33000(元 ) 乙產(chǎn)品貢獻(xiàn)毛益總額 =15000*(64)=30000(元 ) 丙產(chǎn)品貢獻(xiàn)毛益總額 =6000*(106)=24000(元 ) 由計(jì)算結(jié)果可知 ,甲產(chǎn)品創(chuàng)造貢獻(xiàn)毛益最大 ,應(yīng)選擇甲產(chǎn)品進(jìn)行生產(chǎn)。 2）使用差量分析法計(jì)算： 第一步，對(duì)比生產(chǎn)甲、乙兩種產(chǎn)品的經(jīng)濟(jì)效益： 差量收入 =11000*715000*6=13000（元） 差量成本 =11000*4150004=16000（元） 差量利潤 =13000（ 16000） =3000（元） 以上計(jì)算說明生產(chǎn)甲產(chǎn)品獲得的利潤大于生產(chǎn)乙產(chǎn)品獲得的利潤。 第二步，對(duì)比生產(chǎn)甲、丙兩種產(chǎn)品的經(jīng)濟(jì)效益： 差量收入 =11000*76000*10=17000（元） 差量成本 =11000*46000*6=8000（元） 差量利潤 =170008000=9000（元） 以上計(jì)算說明生產(chǎn)甲產(chǎn)品獲得的利潤大于生產(chǎn)丙產(chǎn)品獲得的利潤。 由計(jì)算結(jié)果可知，生產(chǎn)甲產(chǎn)品獲得的利潤最大，應(yīng)選擇甲產(chǎn)品進(jìn)行生產(chǎn)。 已知某建設(shè)項(xiàng)目的凈現(xiàn)金流量如下： NCF ? =100 萬元 , NCF = 25 萬元 ,折現(xiàn)率為 10%。 要求： 1）計(jì)算項(xiàng)目的靜態(tài)投資回收期； 2）計(jì)算項(xiàng)目的凈現(xiàn)值（計(jì)算結(jié)果保留小數(shù)點(diǎn)后兩位數(shù)）。 解析： 1）該項(xiàng)目的靜態(tài)投資回收期 =100/25=4（年） 2）該項(xiàng)目的凈現(xiàn)值 =25*（ P /A,10%,10） 100=25*≈ (萬元 ) 希望公司在編制下年度營業(yè)利潤預(yù)算時(shí)，編制人員爭論不休，有人提出公司發(fā)展已經(jīng)進(jìn)入成熟時(shí)期，銷售量近幾年幾乎持平，認(rèn)為下年銷售量和今年相同；有人提出公司不處在成長時(shí)期，下年的銷售量可能低于或高于今年的銷售量。針對(duì)以上爭議，希望公司提出了以下兩種預(yù)算編制方案： 1）預(yù)計(jì)下年的銷售量和今年持平，為 600000 臺(tái)； 2）預(yù)計(jì)下年銷售量可能是 500000 臺(tái)、 600000 臺(tái)、 700000 臺(tái)。 其他編制資料如下表： 希望公司營業(yè)利潤預(yù)算編制資料 項(xiàng)目 單位預(yù)算 銷售量（臺(tái)） 銷售收入（元） 變動(dòng)成本（元） 其中：變動(dòng)制造費(fèi)用（元） 變動(dòng)銷售費(fèi)用（元） 變動(dòng)管理費(fèi)用（元） 邊際貢獻(xiàn)（元） 固定資本（元） 800000 其中：固定制造費(fèi)用（元） 500000 固定銷售及管理費(fèi)用（元） 300000 要求 :請(qǐng)你代希望公司的預(yù)算編制人員用固定預(yù)算方法來編制營業(yè)利潤預(yù)算。 解析 : 希望公司營業(yè)利潤預(yù)算 項(xiàng)目 單位預(yù)算 固定預(yù)算 項(xiàng) 目 甲產(chǎn)品 乙產(chǎn)品 丙產(chǎn)品 銷售量（件） 11000 15000 6000 單位售價(jià)（元） 7 6 10 單位變動(dòng)成本（元） 4 4 6 固定成本總額（元） 12021 銷售量（臺(tái)） 600000 銷售收入（元） 30000000 變動(dòng)成本（元） 19202100 其中：變動(dòng)制造費(fèi)用（元） 18000000 變動(dòng)銷售費(fèi)用（元） 720210 變動(dòng)管理費(fèi)用（元） 480000 邊際貢獻(xiàn)（元） 10800000 固定資本（元） 800000 800000 其中：固定制造費(fèi)用（元） 500000 500000 固定銷售及管理費(fèi)用（元 ） 300000 300000 營業(yè)利潤 (元 ) 10000000 某公司生產(chǎn)甲產(chǎn)品 210 件，實(shí)際發(fā)生固定制造費(fèi)用 2200 元，實(shí)際耗用總工時(shí)為 430 小時(shí)，預(yù)算產(chǎn)量 200 件，單位產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)為 2 小時(shí)，固定制造費(fèi)用預(yù)算總額為 2021 元。 要求： 1）計(jì)算固定制造費(fèi)用成本差異總額； 2）用兩因素分析法計(jì)算各項(xiàng)差異； 3）用三因素分析法計(jì)算各項(xiàng)差異。 解析 :1)預(yù)算產(chǎn)量標(biāo)準(zhǔn)工時(shí) =200*2=400(小時(shí) ) 實(shí)際產(chǎn)量標(biāo)準(zhǔn)工時(shí) =210*2=420(小時(shí) ) 固定制造費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)分 配率 =2021/400=5(元 /小時(shí) ) 固定制造費(fèi)用成本差異 =22005*420=100(元 ) 2)固定制造費(fèi)用耗用差民 =22002021=200(元 ) 固定制造費(fèi)用能量差異 =(400420)*5=100(元 ) 3)固定制造費(fèi)用耗費(fèi)差異 =22002021=200(元 ) 固定制造費(fèi)用能力差異 =(400430)*5=150(元 ) 固定制造費(fèi)用效率差異 =(430420)*5=50(元 ) 1 X 公司生產(chǎn)甲產(chǎn)品需使用一種直接材料 A，本 期生產(chǎn)甲產(chǎn)品 1000 件，耗用 A 材料 9000 千克， A 材料的實(shí)際價(jià)格為 200元 /千克。假設(shè) A 材料計(jì)劃價(jià)格為 210 元 /千克，單位甲產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)用量為 10 千克。要求； 1）計(jì)算 A 材料的價(jià)格差異； 2）計(jì)算 A 材料的數(shù)量差異； 3）計(jì)算 A 材料的成本差異。 解析 :1) (200210)*9000=90000(元 ) 2)210*(900010*1000)=210000(元 ) 3)90000+(210000)=300000(元 ) 1 A 公司 2021 年的銷售收入為 40000 元，投資額為 16000 元； B 公司 2021 年的銷售收入為 100000 元，投資額為 20210元。若兩家公司均希望其 2021 年的投資利潤率達(dá)到 15%。求 A 公司、 B 公司在 2021 年的銷售利潤率。 解析 :銷售利潤率 =投資利潤率 *(投資額 /銷售收入 ) A 公司 :15%*(16000/40000)*100%=6% B 公司 :15%*(20210/100000)*100%=3% 1下表為四家公司的有關(guān)資料： A、 B、 C、 D 四家公司有關(guān)資料 項(xiàng)目 A 公司 B 公司 C 公司 D 公司 營業(yè)利潤 6200 4500 3000 6000 投資額（元） 30000 70000 20210 40000 最低報(bào)酬率 10% 8% 15% 12% 要求： 1）計(jì)算各公司的剩余收益。 2）現(xiàn)有一最低報(bào)酬率為 10%的投資機(jī)會(huì)，投資額為 10000 元。如四家公司都利用此投資機(jī)會(huì)，試計(jì)算剩余收益將變?yōu)槎嗌伲⒎治瞿男┕緫?yīng)該利用此次機(jī)會(huì)，哪些公司應(yīng)該放棄此次機(jī)會(huì)。 解析 :1)利余收益 A 公司 =6200(30000*10%)=3200(元 ) B 公司 =4500(70000*8%)=1100(元 ) C 公司 =3000(20210*15%)=0 D 公司 =6000(40000*12%)=1200(元 ) 2)利用該投資機(jī)會(huì)后的剩余收益 A 公司 =6200+10000*10%(30000+10000)*10% =72004000=3200(元 ) B 公司 =4500+10000*10%(70000+10000)*8% =55006400=900(元 ) C 公司 =3000+10000*10%(20210+10000)*15% =40004500=500(元 ) D 公司 =6000+10000*10%(40000+10000)*12% =70006000=100