【導(dǎo)讀】外文翻譯。原文：。landtax:abetterway. 1947-1953. encourageearlysale,again. valueoflandonly.1967-1971. 1974. 1976-1985. costofland. acquisition(whicheverwas. higher).

　　

【正文】 1974 開發(fā)土地稅 稅收的開發(fā)收益與土地在開發(fā)過程中的處置收益加上目前的使用價(jià)值減去為獲得土地支付的費(fèi)用后的凈利潤(rùn)之間存在差異。 19761985 來源 :改編自康奈利奧 、 利奇菲爾德 (2021) 確實(shí) ， 反對(duì) 者總是喜歡拿丹 麥和新西蘭作為例子，因?yàn)槟抢锏耐恋卦鲋刀?曾經(jīng) 在 19 世紀(jì)已經(jīng)得到實(shí)施并且形成了較徹底的征稅方案。 但是 ， 目前 兩個(gè)國家卻 都 逐步 消除了他們國家土地增值稅的主要形式，保留了較少部分的財(cái)產(chǎn)稅（亨利喬治， 2021）。盡管如此， 這對(duì) 英國在土地增值稅改革上面臨的挫折 的影響不會(huì)很大， 許多其他國家將土地增值稅的形式作為他們財(cái)政體系的一部分，就像南非 、 加勒比海的一些州和加拿大西部 的大部分地區(qū)， 香港和新加坡的絕大部分地區(qū)在經(jīng)營(yíng)體系 的建設(shè) 上與上面幾個(gè)國家稍微 存在一些不同， 特別是 因?yàn)檫@些國家的 土地是公 家所 有的，所以租金流入 就 直接進(jìn)入 了 國 家財(cái)政。 激進(jìn)的改革而不是突然的改革 所有這些爭(zhēng)論都直指是否有必要對(duì)英國的財(cái)產(chǎn)稅進(jìn)行改革，對(duì)房子的重新估價(jià)和對(duì)收益增加部分的補(bǔ)充說明不會(huì)阻止這些問題的再次產(chǎn)生。但是激進(jìn)的改革并不等同于突然的改革，政策和后勤的保障使土地增值稅改革變成了一個(gè)遙遠(yuǎn)的目標(biāo)，為了達(dá)到土地增值稅的改革目標(biāo)，我們必須事先計(jì)劃好實(shí)施的方案。 首先，目前的小修小補(bǔ)必須被公開地承認(rèn)是一個(gè)跳板，而不是終極目標(biāo)。只要把握好它期望達(dá)到的大方向，政府部門有能力應(yīng)對(duì)那些來自于學(xué)者和專業(yè)人士的爭(zhēng)辯。從以前在土地增值稅上的嘗試中可以清楚地看 到，建立一個(gè)跨黨派的政治共識(shí)也很重要。公共政策研究所最近的跨黨派可持續(xù)發(fā)展委員會(huì)也正是這樣認(rèn)為：土地增值稅很可能成為實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的有用工具，只要未來的任何改革都承認(rèn)這兩個(gè)基本因素：第一，新的改革必須是激勵(lì)人的；第二，能夠滿足東南地區(qū)住房需求中的額外資源供給。（東南委員會(huì)， 2021:55） 其次，在即將來臨的改革的細(xì)節(jié)設(shè)計(jì)上，應(yīng)考慮更加長(zhǎng)遠(yuǎn)的目標(biāo)，回歸到本文介紹開始所述的問題告訴我們什么樣的變化才是必要的。 要建立一個(gè)自動(dòng)穩(wěn)定的住房市場(chǎng)，物業(yè)稅必須更好地滿足不同時(shí)間、不同的地區(qū)和不同物業(yè)，制造一個(gè)每年重新估 價(jià)的方法，然后選擇最好的方法實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)。 為了取得從公共基礎(chǔ)建設(shè)投資中獲得的一些私人利益，中央和地方政府的關(guān)系需得到解決。按照前面提到的規(guī)定，這個(gè)多年來的問題是不可能從里昂調(diào)查局的出版物中得到解決，這實(shí)際上可能是件好事。這似乎更明智的是從當(dāng)?shù)卣?fù)責(zé)什么問題開始，然后應(yīng)該怎樣融資，而不是從里昂發(fā)生的政治滅火事件開始。當(dāng)一個(gè)地方當(dāng)局正在鼓勵(lì)提出要在住房增長(zhǎng)和經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)中發(fā)揮重要作用時(shí)，他們采取的財(cái)政機(jī)制是非常明智的， 重新評(píng)估并確定均衡撥款的方式可以更好地反映當(dāng)?shù)卣?的所得看似 合理。 由巴克（ 2021）提出的收 益增補(bǔ)計(jì)劃可能會(huì)被政府采納，價(jià)值的增加有些來自公共行為，而不是私人行為，確立的那些原則必須是清晰的。收益增補(bǔ)計(jì)劃應(yīng)該被當(dāng)作一個(gè)“楔子問題”，擴(kuò)大這想法被接受的空間，并使其更容易更廣泛得被接受。因此政府應(yīng)該以收益增補(bǔ)計(jì)劃為基礎(chǔ)，貫徹堅(jiān)定和公正的原則，而不是以資金的實(shí)際需要量為基礎(chǔ)。 最后，從長(zhǎng)遠(yuǎn)來看，稅收系統(tǒng)的改變提供了一個(gè)消除印花稅專制的機(jī)會(huì)，只要改變“斯拉得”結(jié)構(gòu)，這樣高稅率就會(huì)只適用于超過臨界值的額外收益，將不至于給國庫強(qiáng)加較大的成本。例如，每一超過 120210美元的房子將少交稅款 1200美元 ,每一超 過 250000 美元的房子將少交稅款 6200 美元，每一超過 500000 美元的房子將少交稅款 11200 美元。試圖通過一個(gè)最高稅率來恢復(fù)稅收收入的想法在政治上被證明是難以實(shí)現(xiàn)的，特別是勞工已經(jīng)增加了三個(gè)百分點(diǎn)的最高稅率。一個(gè)完整的新系統(tǒng)，像土地增值稅，應(yīng)該提供一個(gè)消除價(jià)格時(shí)時(shí)猛漲并保持財(cái)政的中立的機(jī)會(huì)。 財(cái)產(chǎn)稅的稅制改革似乎沒有引起政治上的重視，很顯然目前財(cái)產(chǎn)稅還不能公正高效地促進(jìn)政府達(dá)成目標(biāo)。 2021 是重要的一年，持續(xù)的里昂調(diào)查不應(yīng)該被用來阻止財(cái)產(chǎn)稅更深刻的改革，這不是在和稅收改革談要求，我們不是什么安德爾森稱 之的“極端論者”，我們不相信土地增值稅是“極好的通往社會(huì)主義的道路”。相反，土地增值稅在財(cái)政框架中扮演的重要角色，后面的章節(jié)將提供了一些積極的看法。 土地稅能起作用嗎 自勞安德 喬治以來，通過建筑規(guī)劃許可獲得意外收益已經(jīng)有一些失敗的嘗試。關(guān)于英國稅收體系標(biāo)準(zhǔn)文本，作為作者之一的現(xiàn)任英國銀行行長(zhǎng)，強(qiáng)調(diào)“底層為尋求經(jīng)濟(jì)地租的稅金保留它的力量”（凱和金， 1990,P179）。自 1947 年以來，英國的土地增值稅取決于它的規(guī)劃現(xiàn)狀，如果土地是用于農(nóng)業(yè)規(guī)劃，每公頃價(jià)值幾千英鎊；如果是用于商業(yè)規(guī)劃，每公頃價(jià)值百萬英鎊。土 地增值稅稅收是有效的（因?yàn)樗粫?huì)扭曲土地發(fā)展的誘因），是公平的（因?yàn)樗鼘⒁恍┙?jīng)濟(jì)租金返還給初創(chuàng)者，也就是地方當(dāng)局和當(dāng)?shù)鼐用瘢?。正如凱和金解釋的：假如規(guī)劃許可增加從 5000 美元到 1 百萬美元的土地價(jià)值獎(jiǎng)，那么，即使所產(chǎn)生的收益是 90%的課稅，發(fā)展仍然是比將土地用于建筑房屋而不是用于農(nóng)業(yè)發(fā)展收益 100000 美元要好，這一強(qiáng)大的動(dòng)力使項(xiàng)目進(jìn)展順利。 有以下幾種主要的反對(duì)意見：預(yù)期不會(huì)永久和評(píng)估費(fèi)用問題。財(cái)產(chǎn)收益一直被看作是土地稅過去的嘗試，這不僅發(fā)生在 1909 年 1914 年，巴克（ 2021，專欄）指出，這同樣發(fā) 生在 1947 年、 1967 年、 1974 年和 1985 年，在每一個(gè)時(shí)期，都得到成功實(shí)踐。這一推論的得出不是巴克的土地增值稅是不能實(shí)踐的，任何稅收的征繳應(yīng)該是基于資本價(jià)值而不是交易所得。 第二個(gè)反對(duì)土地增值稅的意見認(rèn)為土地的評(píng)估過程很困難，這看起來問題不大，營(yíng)業(yè)稅和議會(huì)稅同樣面臨這一困難，土地增值稅能夠全部或部分取代這兩種稅，這些稅種都與評(píng)估的時(shí)間有關(guān)。 1991 年議會(huì)稅由房屋的價(jià)值決定，接下來的英國議會(huì)稅改革是在 2021 年，開始了政黨間的相互抨擊。 2021 年在威爾士的重新估價(jià)使很多房屋的相對(duì)價(jià)值上漲，這激怒了威爾士 的納稅人，但卻有利地?cái)U(kuò)充了稅基。在 2021 年的大選中，保守黨承諾推遲 2021 年的重估計(jì)劃，這看起來比自由民主黨對(duì)土地增值稅改革的短期承諾更不可靠。 為統(tǒng)一的交易稅重新估價(jià)設(shè)定稅基只有每五年一次，評(píng)估的時(shí)間拖得越久，被評(píng)估資產(chǎn)的相對(duì)增值越會(huì)阻礙資產(chǎn)的重新評(píng)估進(jìn)程，這就是在 19 世紀(jì) 80 年代反對(duì)等級(jí)評(píng)估導(dǎo)致稅收民意調(diào)查的一個(gè)災(zāi)難。 每年都有足夠的房屋轉(zhuǎn)手，每年都可以對(duì)房屋的資本價(jià)值進(jìn)行計(jì)算，地產(chǎn)代理將其作為他們的日常業(yè)務(wù)。因此，沒有理由一個(gè)公共部門的評(píng)估師無法做到現(xiàn)有的評(píng)估服務(wù)和后續(xù)的事務(wù)。商業(yè)和工業(yè)物業(yè)的轉(zhuǎn)手次 數(shù)較少，所以對(duì)土地的每年的評(píng)估可能不可行，但這并不是不可逾越的，最壞的情況下政府同樣可以繼續(xù)每 5 年一次的價(jià)值評(píng)估，不管房屋是否已經(jīng)出售。一個(gè)很好的協(xié)議細(xì)致的工作將需要以正確的計(jì)稅依據(jù)計(jì)算時(shí)，土地是出租的而不是出售（任何土地增值稅的預(yù)期是激勵(lì)業(yè)主進(jìn)行轉(zhuǎn)讓或銷售而不是永久持有）。因此，土地增值稅不是未來的選擇，但是它可能是 2021 年人民百年財(cái)政預(yù)算的一個(gè)具有吸引力的選擇。國家土地及物業(yè)已被建成名錄，數(shù)據(jù)資料來源于全國地形測(cè)量、英國皇家郵政、地方和中央政府。在英國原則上可以辨別繼承財(cái)產(chǎn)的應(yīng)納稅款，因?yàn)樗男畔?只是跟地方有關(guān)，跟人無關(guān)。 第三種 反對(duì)意見認(rèn)為，目前政治上的突出問題是任何財(cái)產(chǎn)稅包括土地增值稅表現(xiàn)出的“資產(chǎn)豐富，現(xiàn)金不足”，這種現(xiàn)象 被稱為“德文郡退休” 特征。一個(gè)穩(wěn)健的回答是， 德文郡的退休老人應(yīng)該面對(duì)繼續(xù)住在大房子的機(jī)會(huì)成本 ，他們有權(quán)選擇出租或降級(jí)居住到更小的房子；一個(gè)較軟的回答是當(dāng)業(yè)主一時(shí)無法支付或當(dāng)房屋已經(jīng)出售款項(xiàng)未收到時(shí)，完全保有住宅的納稅義務(wù)可以延遲，地方當(dāng)局能夠借到被拖欠的債務(wù)，現(xiàn)金流將不會(huì)受到很大影響。 出處 : 多米尼克 ?麥克斯韋、安東尼 ?維格 ,《 土地增值稅：值得轉(zhuǎn)變嗎 》 ,牛津大學(xué)出版 社 ,2021(4)： P57,1820.