【導讀】會計憑證包括原始憑證和記賬憑證。要了解一個企業(yè)的財務狀況和經(jīng)營成。果，不可能把成千成萬張的憑證都翻一遍。會計工作要在會計賬簿的基礎上進一步形成會計報表。實務上這三種觀點不可能同時存在。定會計，同時財政還決定財務。所以會計核算受到很多因素的制約，到目前。在市場經(jīng)濟條件下，財務和會計是兩項內容各異的工作，二者是平行的關系。從計劃經(jīng)濟延續(xù)下來，我國一直是國家規(guī)定財務制度，國家通過財務制度來約束國有企業(yè)行為。年，在從計劃經(jīng)濟體系向市場經(jīng)濟體系過渡的過程中，國家頒布了“兩則兩制”。會制度的負面影響逐漸暴露出來。會計要素是主觀的，不同國家對會計對象有不同的分類方

　　

【正文】 股票的市價，市價越高表明企業(yè)價值越大。市價是衡量企業(yè)價值高低的一個很客觀的標準。 財務管理的內容 10 圖 3－ 1 財務管理的內容 籌資活動 的管理是指對資產(chǎn)負債表右邊內容的管理。計劃經(jīng)濟條件下，企業(yè)的資金是上級單位下?lián)艿?。市場?jīng)濟條件下，市場為企業(yè)提供了許多籌集資金的渠道，可以發(fā)行股票，可以發(fā)行債券，可以向銀行借款，還可以租賃。企業(yè)到底通過哪幾種渠道來籌集資金，每一種渠道籌集的資金各占多大的比重？籌資管理就是側重于資金的來源渠道、所需的數(shù)額、項目構成及成本的管理。 投資活動的管理是指對資產(chǎn)負債表左邊內容的管理。企業(yè)籌集的資金有不同的用途，有很多的投資渠道，如固定資產(chǎn)投資就可以投資很多項目，在證券市場上買股票、基金、債券等 。投資活動的管理就是側重于資金的投向、規(guī)模、構成的管理。 經(jīng)營活動的管理是指對投資項目經(jīng)營中的占用資金的管理。包括現(xiàn)金管理、存貨管理和應收賬款的管理。 分配活動的管理是指對企業(yè)盈利后的資金分配的管理。它研究的是：如何在所有者當中進行分配，分什么股利，分多少等等。分配的決策同時又是投資的決策，因為分配多了留的就少，分配少了留的就多，留下來的資金又構成了下一個循環(huán)的資金來源，所以從這個意義上說分配的決策也就是籌資的決策，或者說分配的決策同時又是籌資的決策 。因此有的學者認為分配應屬于籌資管理，分配決策屬于籌資決策，并且據(jù)此提出財務管理包括三個部分內容，這也是有一定道理的。 【自檢】 請結合企業(yè)具體情況說明企業(yè)財務管理的主要內容。 ____________________________________________________________________ ____________________________________________________________________ ____________________________________________________________________ 財務管理的職能 1. 1. 財務決策 財務決策是有關資金籌集和使用的決策，它分為四個階段：情報活動、設計活動、抉擇 活動、審查活動。 圖 3－ 2 財務決策程序 財務決策是財務管理的核心職能。管理的重心在經(jīng)營，經(jīng)營的重心在決策。財務決策正確與否，取決于財務信息情報的收集、財務 決策方案的設計、抉擇和審查。 11 財務計劃就是財務規(guī)劃和財務預算。規(guī)劃和預算在市場經(jīng)濟條件下顯得尤為重要，沒有長期的規(guī)劃和科學合理的預算，很難想象一個企業(yè)的管理是有效的。財務規(guī)劃包括財務預測和本量利的分析；財務預算是計劃和控制的主要手段。 財務分析是指以財務報表為基礎的分析。通過各種會計核算進行定量定性分析、計算出各種比率，或根據(jù)經(jīng)驗，對財務狀況、獲利能力、發(fā)展趨勢做出判斷。 財務控制就是通過計劃、預算和規(guī)劃對整個資金運動的過程加以控制。財務計劃制 訂出來就要執(zhí)行，所以執(zhí)行計劃的手段就是財務控制。比如，實際成本與預算成本之間可能存在差異，在分析這些差異后，通過財務控制對財務計劃、財務規(guī)劃和預算進行調整。 財務決策、財務計劃、財務分析和財務控制是現(xiàn)代財務管理非常重要的思想。 財務管理與企業(yè)管理的關系 企業(yè)的目標是盈利，但是不能把盈利作為企業(yè)第一位的目標。如果作為第一位的目標那是很可怕的，為什么呢？仔細想一想，很多企業(yè)不就是在拼命賺錢的過程中忽略了風險的存在，從而導致了破產(chǎn)。 如果連生存的能力都不具備，又怎么去談盈利，所以首 先企業(yè)要正常地生存下去。 影響企業(yè)生存的兩個因素： (1)到期能不能還債 這是影響企業(yè)生存的最直接的因素，也就是說任何一個企業(yè)破產(chǎn)最直接的原因就是到期的債務償還不了，債權人申請企業(yè)破產(chǎn)。 (2)收入能不能抵償支出 如果企業(yè)要生存下去，那么它應做到：第一要到期償債，第二要以收抵支。也就是說要做好償債的管理，要做好收支的管理，要非常關注現(xiàn)金的流動。關注現(xiàn)金的流動實際上是在關注企業(yè)的償債能力，實際上是在關注企業(yè)的生存。 企業(yè)不僅要生存，還要不斷地發(fā)展，增強競爭能力。企業(yè)的發(fā)展對財務的要 求就是要籌集到發(fā)展資金。所以企業(yè)的發(fā)展就要求在財務上能夠及時足額地籌集到發(fā)展所需要的資金。 生存、發(fā)展的最終目標就是獲利。企業(yè)在生存的和發(fā)展的基礎上才能盈利，盈利才有可能持續(xù)發(fā)展。 企業(yè)獲利的前提就是要正確地進行投資，也就是要選擇好投資項目，取得較高的投資報酬率。 因此，在正常的生存前提下謀求企業(yè)的發(fā)展，在發(fā)展的前提下再去獲利，這才是企業(yè)發(fā)展的良性循環(huán)。這就是財務管理和企業(yè)管理目標的一致性，也是財務這一項工作的必要性和重要性所在。 【自檢】 請分析你所在的企業(yè)的具 體目標是什么？ ____________________________________________________________________ ____________________________________________________________________ ____________________________________________________________________ 【小結】 以上主要是財務管理的目標、內容、職能及財務管理與企業(yè)管理關系的闡述。 財務管理的目標應該是企業(yè)價值最大化。企業(yè)財務管理的內容包括：籌資管理、投資管理、經(jīng)營管理和分配管理。財務管理的職能主要包括財務分析、財務決策、財務計劃、財務控制。在能夠正常生存的前提下謀取企業(yè)的發(fā)展，在發(fā)展的前提下再去獲利，這是企業(yè)發(fā)展的良性循環(huán)。 12 【心得體會】 ____________________________________________________________________ ____________________________________________________________________ ____________________________________________________________________