【導讀】用過程中，逐漸損耗而消失的那部分價。固定資產(chǎn)損耗的這部分價值，應當。在固定資產(chǎn)的有效使用年限內(nèi)進行分攤，形成折舊費用，計入各期成本。固定資產(chǎn)的損耗分為有形損耗和無。有形損耗——是指固定資產(chǎn)由于使。用和自然力的影響而引起的使用價值和。無形損耗——則是指由于勞動生產(chǎn)。率提高和科學技術(shù)進步等原因而引起的。商品銷售收回墊支貨幣資金。的轉(zhuǎn)移與補償?shù)姆绞?。也可以說是企業(yè)購買固定資產(chǎn)所墊。我國《企業(yè)會計制度》規(guī)定：固定。作量法、雙倍余額遞減法、年數(shù)合計法。預計凈殘值率：4%. 凈殘值——固定資產(chǎn)報廢時，殘值變價收入減去。清理費用后的凈額。凈殘值率——凈殘值占固定資產(chǎn)原價的比例。=÷固定預計使用年限。用期內(nèi)的各會計期間計提的折。單位工作量折舊額。工作量法——又稱作業(yè)量法，是根。據(jù)固定資產(chǎn)在使用期間完成的總的工作。工作量法和直線法都是平均計算折。殘值后的凈額為基數(shù)，以一個逐年遞減

　　

【正文】 凈 利 潤 100萬 彌補以前年度的虧損 （ 10萬 ） 90 按 10％ 提取法定盈余公積 （ 100 10％ ＝ 10萬 ） 80 按 5％ 提取法定公益金 （ 100 5％ ＝ 5萬 ） 75 支付優(yōu)先股股利 （ 10萬 ） 65 提取任意公積 （ 20萬 ） 45 支付普通股股利（ 40萬） 未分配利潤 （ 10萬） 77 （二）設置的主要賬戶 1． “ 利潤分配 ” 賬戶 2． “ 未分配利潤 ” 賬戶 3． “ 盈余公積 ” 賬戶 78 1． “ 利潤分配 ” 賬戶 該賬戶用來核算和監(jiān)督企業(yè)利潤分配的情況 。 其借方登記實際分配的利潤數(shù)額 ， 貸方登記年終轉(zhuǎn)入 “ 未分配利潤 ” 賬戶的本年已分配利潤額 ， 該賬戶在年度內(nèi)的各月份為借方余額 ， 表示截至本月企業(yè)累計已分配的利潤數(shù)額 。 平時 ， 將 “ 本年利潤 ” 賬戶的貸方余額相 （ 即累計實現(xiàn)的利潤 ） 與 “ 利潤分配 ” 賬戶的借方余額 （ 即累計已分配的利潤 ） 相抵 ， 即可求得本年未分配的利潤額 。 年末 ， 該賬戶無余額 。 79 1． “ 利潤分配 ” 賬戶 該賬戶應按利潤分配的內(nèi)容或去向（如提取盈余公積、應付利潤）設置明細賬，進行明細分類核算。 80 “利潤分配”明細賬設置 利潤分配 ——應付利潤 利潤分配 ——提取法定盈余公積 利潤分配 ——提取法定公益金 100 000 000 利潤分配 ——未分配利潤 81 2． “ 未分配利潤 ” 賬戶 該賬戶用來核算和監(jiān)督企業(yè)利潤分配后歷年積存的未分配利潤或未彌補虧損。 其借方登記年終由 “ 利潤分配 ” 賬戶轉(zhuǎn)來的本年度已分配的利潤數(shù)額和由 “ 本年利潤 ” 賬戶轉(zhuǎn)來的本年度發(fā)生的虧損數(shù)額；貸方登記年終由 “ 本年利潤 ”賬戶轉(zhuǎn)末的本年度實現(xiàn)的利潤額和月盈余公積、未分配利潤、稅前利潤彌補的以前年度的虧損額。 期末如為貸方余額，表示歷年積存的未分配利潤；期末如為借方余額，表示歷年積存的未彌補虧損。 82 2． “ 未分配利潤 ” 賬戶 需要指出，按現(xiàn)行會計制度規(guī)定，“ 未分配利潤 ” 賬戶屬于 “ 利潤分配 ”賬戶的明細分類賬戶。為了便于理解，本教材將 “ 未分配利潤 ” 作為總分類賬戶予以說明。 83 3． “ 盈余公積 ” 賬戶 該賬戶用來核算和監(jiān)督企業(yè)從凈利潤中提取的盈余公積 （ 包括法定盈余公積和法定公益金 ） 的增減變動和結(jié)存情況 。 其貸方登記從稅后利潤中提取的盈余公積 ，借方登記依法轉(zhuǎn)增資本 、 彌補虧損等發(fā)生的盈余公積的減少額 ， 期末余額在貸方 ， 表示盈余公積的結(jié)余額 。 該賬戶應按盈余公積的種類設置明細賬，進行明細分類核算。 84 （三）利潤分配業(yè)務的賬務處理 1．提取法定盈余公積 2．提取法定公益金 3．向投資者分配利潤 4．年末，結(jié)轉(zhuǎn)本年實現(xiàn)的凈利潤 5．結(jié)轉(zhuǎn)本年已分配的利潤 6．年末“未分配利潤”計算 85 例 1 接上述資料 ， 企業(yè)按稅后利潤的 10％ 提取法定盈余公積 。 稅后利潤＝ 1 000 000－ 330 000＝ 670 000（ 元 ） 。 應提取的法定盈余公積＝ 670 000 10％＝ 67 000（元） 分 錄 借：利潤分配 ——提取法定盈余公積 67 000 貸：盈余公積 ——法定盈余公積 67 000 86 例 2 接上述資料 ， 企業(yè)按稅后利潤的 5％ 比例提取法定公益金 。 應提取的法定公益金＝ 670 000 5％ ＝ 33 500（ 元 ） 分 錄 借：利潤分配 ——提取法定公益金 33 500 貸：盈余公積 ——法定公益金 33 500 87 例 3 經(jīng)董事會決定 ， 向投資者分配利潤 400 000元 。 分 錄 借：利潤分配 ——應付利潤 400 000 貸：應付利潤 400 000 88 例 4 年末 ， 結(jié)轉(zhuǎn)本年實現(xiàn)的凈利潤 670 000元 。 分 錄 借：本年利潤 670 000 貸：未分配利潤 670 000 89 5．結(jié)轉(zhuǎn)本年已分配的利潤 例 5 結(jié)轉(zhuǎn)本年已分配的利潤 500 500元 。 500 500元＝ 67 000+33 500+400 000 分 錄 借：未分配利潤 500 500 貸：利潤分配 ——提取法定盈余公積 67 000 ——提取法定公益金 33 500 ——應付利潤 400 000 90 “未分配利潤”計算 假設該企業(yè)年初的未分配利潤為貸方余額90 500元，將此余額加上貸方轉(zhuǎn)入的本年利潤實現(xiàn)額 670 000元，與借方轉(zhuǎn)入的本年利潤分配額 500 500元進行對比，“未分配利潤”賬戶期末為貸方余額： 260 000元（＝ 90 500+670 000－ 500 500） 就是截止本年末企業(yè)累計結(jié)余的未分配利潤額。如果該賬戶期末余額在借方，則表示未彌補虧損額。 91 利潤分配業(yè)務的核算流程圖 盈余公積 利潤分配 本年利潤 67000 67000 670000 33500 33500 應付利潤 400000 400000 未分配利潤 年初 90500 500500 500500 670000 670000 年末 260000 0 0 0 0 92